Дело № 2а-322/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего Безверхой А.В.

при секретаре Слипак А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 15 февраля 2018 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что согласно определению мирового судьи судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области от 23.03.2017 г. судебный приказ от 06.03.2017 г. по делу № 2а-259/22/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по налогам и пени, отменен, налоговому органу разъяснено право заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного и имущественного налога. С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника заказным письмом было направлено налоговое уведомление № на оплату земельного налога за 2014 год на сумму 729 рублей по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 г., транспортного налога за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 г. на сумму 5790 рублей, которое в установленный срок плательщиком исполнено не было. На основании положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом должнику было направлено требование № по состоянию на 16.10.2015 г. об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 10,90 рублей, транспортного налога за 2014 год в размере 5790 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 1810,6 рублей, земельного налога за 2014 год в размере 729 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 73,03 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование в добровольном порядке исполнено не было. По состоянию на дату составления административного иска за ФИО1 числится задолженность на общую сумму в размере 8411,98 рублей, в том числе: пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 9,87 рублей за период с 01.1.2014 г. по 10.10.2015 г., задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 5790 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 1810,65 рублей за период с 09.11.2014 г. по 10.10.2015 г., задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2014 год в размере 729 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 72,46 рублей за период с 15.01.2015 г. по 10.10.2015 г. На момент подачи административного искового заявления о взыскании вышеуказанной задолженности по уплате налогов и пени срок для обращения в суд пропущен. Налоговый орган считает, что пропущенный срок для повторного обращения с административным исковым заявлением на основании определения Омского районного суда Омской области от 15.11.2017 г. о возвращении искового заявления подлежит восстановлению по следующим основаниям: сумма задолженности является существенной для бюджета Омской области, в настоящее время обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации, не исполнена. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 в размере 3 552,99 руб., взыскать с ФИО1 задолженность в размере 8411,98 рублей, в том числе: пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 9,87 рублей за период с 01.1.2014 г. по 10.10.2015 г., задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 5790 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 1810,65 рублей за период с 09.11.2014 г. по 10.10.2015 г., задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2014 год в размере 729 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 72,46 рублей за период с 15.01.2015 г. по 10.10.2015 г.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, имеет в собственности земельный участок, который является объектом налогообложения. 

Согласно выписке из ЕГРН от 09.02.2018 г. ФИО1 принадлежит 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права собственности 20.12.2005 г. 

Согласно положений ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003 - 1 «О налоге на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. 

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности недвижимое имущество, которое является объектом налогообложения. 

Согласно выписке из ЕГРН от 09.02.2018 г. ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве общей собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, площадью 134,2 кв.м, расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права собственности 11.12.2009 г.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, имеет в собственности транспортное средство, которое является объектом налогообложения. 

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 в ее собственности находятся легковой автомобиль марки JEEP GRAND CHEROKEE, государственный регистрационный знак №, дата государственной регистрации права собственности 04.12.2010 г.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Закона Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговая ставка в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 15 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 4 Закона Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», в редакции, действующей на момент возникновения обязанности ответчика по уплате налога, уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, в результате чего ему были начислены пени. 

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В силу п. п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № на оплату земельного налога за 2014 год на сумму 729 рублей по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 г., транспортного налога за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 г. на сумму 5790 рублей, которое в установленный срок плательщиком исполнено не было.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, штрафов, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № на оплату земельного налога за 2014 год на сумму 729 рублей по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 г., транспортного налога за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 г. на сумму 5790 рублей, которое в установленный срок плательщиком исполнено не было.

В установленный срок до 29.01.2016 года недоимка не погашена. 

Административный истец должен был обратиться в су с заявлением о взыскании недоимки до 29.07.2016 года. 

Судебный приказ вынесен 06.03.2017 года. 

Из материалов дела усматривается, что 23.03.2017 года мировым судьей судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате земельного налога за 2014 годы и пени. 

С учетом положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации о взыскании недоимки взыскатель вправе был обратиться в срок до 23.09.2017 года.

01.11.2017 года административный истец обращался в Омский районный суд Омской области с заявлением о взыскании спорной недоимки, однако заявление было оставлено без движения, в связи с тем, что административное исковое заявление не содержало расчет взыскиваемой недоимки по земельному налогу, а так же расчет пени, за заявленный период с указанием кадастровой стоимости земельного участка, а также налоговой ставки, периода. 

В установленный судом срок до 14.11.2017 года недостатки исправлены не были устранены, в связи с чем, административное исковое заявление было возвращено истцу на основании определения от 15.11.2017 года. 

Повторно с административным исковым заявлением налоговый орган обратился лишь 17.01.2017 года.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по вышеуказанным требованиям истек.

Исследовав представленные доказательства и руководствуясь вышеприведенными нормами права, суд приходит к выводу, что каких-либо достоверных доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность обращения налогового органа в суд с вышеуказанными требованиями, суду не представлено. Доводы административного истца о том, что первоначально, после отмены судебного приказа, срок был пропущен незначительно, а увеличение срока было вызвано возвратом искового заявления, суд находит несостоятельными в силу следующего. 

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также должен быть осведомлен о требованиях, предъявляемых процессуальным законом, к административным исковым заявлениям.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, по мнению суда, доводы административного истца, не могут считаться уважительными причинами пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением в суд.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд пропущен без уважительной причины, в связи с чем, в удовлетворении административного искового заявления следует отказать. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме. 

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 20 февраля 2018 года.