24RS0056-01-2023-001337-04

Административное дело № 2а-4004/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 07 ноября 2023г.

Судья Центрального районного суда г. Красноярска Чернова Н.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. 

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящееся в Российской Федерации (абз. 2 п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащим этим лицам на праве собственности. Указанные налогоплательщики, согласно п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом. В ст. 216 НК РФ указан налоговый период по НДФЛ-календарный год. В ходе камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ установлено, что в нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ физическое лицо- ФИО2 ИНН № не представила декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества. Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Согласно сведений, представленных органами, осуществляющими государственный, кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 получила доход в результате продажи недвижимого имущества- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. По представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, цена сделки составила 2 500 000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет. Следовательно, физическим лицом, ФИО2 получен доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет. В связи с чем, налоговым органом произведен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества автоматизированным методом за 2020 год. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем. В соответствии с с абз. 1 пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Таким образом, налог от продажи квартиры по адресу: 

<

адрес>, составляет 2 

<

данные изъяты> (доход от продажи) – 1 000 000 (налоговый вычет) * 13%= 

<

данные изъяты> руб. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год -ДД.ММ.ГГГГ. В результате выявленных нарушений составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.11-36/5665 и направлен налогоплательщику почтовым отправлением вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.11-36/5921. На основании ст. 101 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2, ИНН №. На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.11-15/1041, ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 

<

данные изъяты> руб. Решение от ДД.ММ.ГГГГ №.11-15/1041 направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением. Согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений получено последним ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 произведена оплата задолженности по НДФЛ на общую сумму № руб., из которых: 150,93 руб.- ДД.ММ.ГГГГ; 584,96 руб.- ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, с учетом частичной оплаты, сумма задолженности по НДФЛ составляет 

<

данные изъяты> руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО2 

<

данные изъяты> руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере №,11 руб. 

Представитель административного истца в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства. 

От административного ответчика ФИО2 возражения на исковое заявление не поступили.

Административное дело, согласно ст. 291 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящееся в Российской Федерации (абз. 2 п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащим этим лицам на праве собственности. 

Указанные налогоплательщики, согласно п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

В ст. 216 НК РФ указан налоговый период по НДФЛ-календарный год. 

Административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ установлено, что в нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ физическое лицо- ФИО2 ИНН № не представила декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества. 

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. 

Согласно сведений, представленных органами, осуществляющими государственный, кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 получила доход в результате продажи недвижимого имущества- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 

По представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, цена сделки составила 2 500 000 руб. 

Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет. 

Следовательно, физическим лицом, ФИО2 получен доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет. 

В связи с чем, налоговым органом произведен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества автоматизированным методом за 2020 год. 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем. 

В соответствии с с абз. 1 пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 рублей. 

Таким образом, налог от продажи квартиры по адресу: 

<

адрес>, составляет 2 500 000 (доход от продажи) – 1 000 000 (налоговый вычет) * 13%= 

<

данные изъяты> руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год -ДД.ММ.ГГГГ.

В результате выявленных нарушений составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.11-36/5665 и направлен налогоплательщику почтовым отправлением вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.11-36/5921. 

На основании ст. 101 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2, ИНН №. 

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.11-15/1041, ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ №.11-15/1041 направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением. 

Согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений получено последним ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 произведена оплата задолженности по НДФЛ на общую сумму 

<

данные изъяты> руб., из которых: 

<

данные изъяты> руб.- ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> руб.- ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, с учетом частичной оплаты, сумма задолженности по НДФЛ составляет 

<

данные изъяты> руб.

Правильность исчисления налога, обоснованность расчета сумм пени, заявленных административным истцом ко взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными, ответчиком не оспаривается. 

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГг. №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. ИФНС Центрального района г. Красноярска ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6-ти месяцев после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 м. = ДД.ММ.ГГГГ) было подано настоящее административное исковое заявление.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку, судом установлено, что ответчиком обязанность по оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., не исполнена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд принимает решение об удовлетворении заявленных требований, и взыскивает с ФИО1 задолженность перед бюджетом в указанном выше размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 5 085,28 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., (КБК единого налогового платежа 182 010 612 010 100 005 10).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>,

<

данные изъяты> руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.Е. Чернова

Копия верна:

Судья Н.Е. Чернова