Дело № 2а-228/2024

УИД 22RS0045-01-2024-000197-96

решение

Именем Российской Федерации

10 сентября 2024 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Омелько Л.В.

при помощнике судьи Крыловой А.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к несовершеннолетней ФЛЕ, ее законному представителю ФИО1, ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021-2022 годы, налога на доход физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю или налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетней ФЛЕ., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ее законному представителю ФИО1, ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 418 рублей, налога на доход физического лица за 2022 год в размере 13234 рубля, пени в размере 1195 рублей 54 копейки, ссылалась на то, что земельный участок с кадастровым №, расположенный в 

<

адрес>, ФИО3 

<

адрес> по ул.

<

адрес>ю 4683кв.м., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал по праву собственности несовершеннолетней ФЛЕ. (

<

данные изъяты> доли), и 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым № в 

<

адрес> ФИО3 

<

адрес>, площадью 1300 кв.м., в связи с чем административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФЛЕ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год в связи с полученным доходом. Исчислена сумма налога подлежащая уплате в бюджет и составила 13234 рубля (13% от 101797,30).

ДД.ММ.ГГГГ ФЛЕ направлено требование № на сумму 228 рублей 33 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов? авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако требование не исполнено, задолженность не погашена, в результате образовалась задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 216 рублей, 2022 в размере 202 рубля.

Кроме того, административным ответчиком не произведена оплата налога на полученный доход в размере 13234 рубля.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 1070 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФЛЕ земельного налога, налога на доход и пени.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 418 рублей, налогу на доход в размере 13234 рубля, пени в размере 1195 рублей 54 копейки, всего 14847 рублей 54 копейки.

Кроме того, административный истец просил суд восстановить срок для предъявления требований по причине незначительного пропуска такого срока, ссылался на то, что срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ, определение мирового судьи об отказе в выдаче судебного приказа получено ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, при подаче административного иска просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административные ответчики по делу ФИО1, ФИО2, несовершеннолетняя ФЛЕ. в судебное заседание не явились. Почтовая корреспонденция возвращена в суд без вручения адресатам по истечении срока хранения.

Согласно п. 34 Приказа Минкомсвязи России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи», Порядком приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденным приказом ФГУП «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ №-п, почтовые отправления разряда «Судебное» при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 дней.

При исчислении срока хранения почтовых отправлений разряда «Судебное» день поступления и возврата почтового отправления, а также нерабочие праздничные дни, установленные трудовым законодательством Российской Федерации, не учитываются. При этом, срок хранения почтовых отправлений исчисляется со следующего рабочего дня после поступления почтового отправления в объект почтовой связи места назначения.

Как разъяснил п. 39 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 27.09.2016г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ» извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. При указанных обстоятельствах, учитывая, что суд предпринял все предусмотренные процессуальным законом меры к надлежащему извещению административных ответчиком ФЛЕ., ФИО1. ФИО2, они распорядились своими процессуальными правами, отказавшись от получения почтовой корреспонденции и явки в суд в связи с чем, судом соблюдены положения п. 1 ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод о правах, гарантирующие справедливое разбирательство.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1-2 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В постановлении Правительства РФ № 1340 от 08.12.2015г. установлено, что к отношениям, регулируемым актами Правительства Российской Федерации, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с ДД.ММ.ГГГГ вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщикадокументы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно выписки из ЕГРН в собственности несовершеннолетней ФЛЕ. находились: земельный участок с кадастровым №, расположенный в 

<

адрес>, ФИО3 

<

адрес> по ул.

<

адрес>ю 4683кв.м., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты> доли), и 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым № в 

<

адрес> ФИО3 

<

адрес>, площадью 1300 кв.м.

Согласно расчету, уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требованию № произведен расчет недоимки на указанные земельные участки. 

Однако, налог не оплачен, задолженность за 2021 год составляет 216 рублей, за 2022 год – 202 рубля, всего 418 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ). Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации. Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения заключенного не с членом семьи, либо близким родственником ШРН., административный ответчик ФЛЕ., приобрела в собственность по безвозмездной сделке дарения 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым № в 

<

адрес> ФИО3 

<

адрес>.

Согласно декларации 3-НДФЛ за 2022 год, поданной налогоплательщиком ФЛЕ. налоговая база по сделке составляет 101797 рублей 30 копеек, в связи с чем размер исчисленного налога (13%) составляет 13234 рубля, которые подлежат оплате, однако не оплачены налогоплательщиком.

Разрешая требования по существу, судом установлено, что при возникших правоотношениях по договору дарения, ФЛЕ. не отнесена к категории граждан освобожденных к уплате налога на доход в виде полученного в дар земельного участка по вышеуказанному адресу, поэтому требования административного истца законны и обоснованы. 

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пеней, штрафов) налоговый орган, направивший требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества такого лица, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора, пеней, штрафов).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Кроме того, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принимая во внимание наличие недоимки по земельному налогу, а также налогу на доход, проверив представленный расчет, суд признает обоснованным и подлежащим удовлетворению требование о взыскании пени в размере 1195 рублей 54 копейки.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> отказано Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> в выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФЛЕ. задолженности по налоговым платежам, по основаниям наличия спора.

В пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию, ФЛЕ. должна была произвести оплату до ДД.ММ.ГГГГ, настоящий административный иск предъявлен в суд, согласно штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил суд восстановить пропущенный срок.

Принимая во внимание незначительный срок (1 день), суд считает возможным восстановить административному истцу срок для предъявления требований о взыскании с ФЛЕ. обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны, за исключением тех сделок, которые указаны в пункте 2 статьи 28 Гражданского кодекса.

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением указанных в пункте 2 статьи 26 Гражданского кодекса, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя (абзац первый пункта 1 статьи 26 Гражданского кодекса).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Согласно актовой записи о рождении 

<

данные изъяты>

Таким образом, взыскание образовавшейся задолженности следует производить через законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФЛЕ. – ФИО1

В силу ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования 

<

адрес> взыскивается госпошлина в размере 594 рубля, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФЛЕ (

<

данные изъяты>) в лице законного представителя ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (

<

данные изъяты>) недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 216 рублей, за 2022 год 202 рубля, налог на доход за 2022 год 13234 рубля, пени 1195 рублей 54 копейки, всего 14847 рублей 54 копейки. 

Взыскать с административного ответчика ФЛЕ (

<

данные изъяты>) в лице законного представителя ФИО1 (

<

данные изъяты> в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 594 рубля. 

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Белокурихинский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2024 года.

Судья Белокурихинского

городского суда Л.В. Омелько