УИД: 56RS0009-01-2024-007099-42

№ 2а-253/2025 (2а-4307/2024;) 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе: 

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последней на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- 1/4 квартиры с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>, общей площадью 65 кв.м., расположенная по адресу: 

<

...>. Право собственности с 12.05.2004 года по настоящее время;

- 2/22 квартиры с кадастровым номером 

<

Номер обезличен> общей площадью 45,7 кв.м., расположенная по адресу: 

<

...>. Право собственности с 21.06.2021 года по 28.07.2021 года.

В связи с чем, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц.

Кроме того, последней 28.03.2022 года в Межрайонную ИФНС России № 12 по Оренбургской области была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. На основании представленной налоговой декларации административным ответчиком налог на доходы физических лиц не исчислен. Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области в отношении административного ответчика вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2023 года 

<

Номер обезличен> и начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 14 773,00 рублей. Вместе с тем назначен штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 738,75 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц ФИО1 была исчислена пеня в размере 2 941,01 рублей.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 18 783,76 рублей, в том числе:

на объект недвижимости с кадастровым номером 56:44:0112001:1193:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 172,00 рублей;

на объект недвижимости с кадастровым номером 56:21:0903001:6757:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,00 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 14 773,00 рублей;

- пени в размере 2 941,01 рубль;

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 738,75 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО2 поддержал административный иск в полном объеме. Подтвердил что, ФИО1 была подана налоговая декларация в установленный срок, в которой налог на доходы исчислен не был. В связи с проведенной камеральной налоговой проверкой, ФИО1 был исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год и назначен штраф, в связи с неуплатой причитающегося НДФЛ.

Административный ответчик ФИО1 не возражала против удовлетворения административного иска в части взыскания с нее налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 года. Возражала против взыскания с нее налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени и штрафа, поскольку налоговая декларация была подана ею в срок, налоговый вычет составил 1 000 000 рублей, в связи с чем в налоговой декларации сумма налога была равна нулю.

Определением суда от 19.12.2024 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области ФИО3 пояснил, что при подаче налоговой декларации был заявлен имущественный налоговый вычет. С его учетом был рассчитан налог на доходы физических лиц за 2021 год.

В своих письменных пояснениях от 24.01.2025 года Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области указывает, что 28.03.2022 года ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физического лица (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. Иных документов с декларацией представлено не было. В декларации за 2021 год отражен доход, полученный от продажи 2/22 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

...>, кадастровый 

<

Номер обезличен> в сумме 204 545 рублей. Также заявлен имущественный налоговый вычет, при продаже недвижимого имущества в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли имущества в сумме 204 545 рублей. Согласно информационной базе Инспекции квартира, расположенная по адресу: 

<

...>, принадлежала ФИО1 с 31.10.2020 года по 16.10.2021 года на основании Соглашения № б/н от 09.06.2021 года. Тем самым была в собственности менее трех лет. Согласно договору купли-продажи ФИО1 продала указанные 2/22 доли квартиры за 204 545 рублей. Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, налогоплательщиком не представлены. Следовательно, в 2021 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества в общей сумме 113 636 (204 545 – (1 000 000*2/22)). Исходя из вышеизложенного, ФИО1 занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц на 113 636 рублей и не исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в сумме 14 773 рублей (113 636*13%).

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). 

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В силу положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, 28.03.2022 года ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физического лица (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. Иных документов с декларацией представлено не было. В декларации за 2021 год отражен доход, полученный от продажи 2/22 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

...>, кадастровый 

<

Номер обезличен> в сумме 204 545 рублей. Также заявлен имущественный налоговый вычет, при продаже недвижимого имущества в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли имущества в сумме 204 545 рублей. 

Налог на доходы физических лиц, подлежащий к уплате в бюджет за 2021 год исчислен в сумме 0 рублей.

Согласно информационной базе Инспекции квартира, расположенная по адресу: 

<

...>, принадлежала ФИО1 с 31.10.2020 года по 16.10.2021 года на основании Соглашения № б/н от 09.06.2021 года. Тем самым была в собственности менее трех лет.

Согласно договору купли-продажи ФИО1 продала указанные 2/22 доли квартиры за 204 545 рублей. Следовательно, в 2021 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества в общей сумме 113 636 (204 545 – (1 000 000*2/22)). 

Исходя из вышеизложенного, ФИО1 занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц на 113 636 рублей и не исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в сумме 14 773 рублей (113 636*13%).

По мнению налогового органа, действия (бездействие) ФИО1 содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ – неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов), в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

Таким образом, сумма штрафа от неуплаченной суммы налога составляет 2 955 рублей.

В ходе рассмотрения материалов проверки установлены обстоятельства, которые признаны Инспекцией в качестве смягчающих обстоятельств, а именно несоразмерность суммы штрафа совершенному правонарушению, совершение правонарушения впервые.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении ФИО1, в связи с непредставлением расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи, либо дарения объектов недвижимости, Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области приняла решение 

<

Номер обезличен> от 26.09.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявителю предложено уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 14 773,00 рублей, пени – 292,26 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 738,75 рублей.

Копия указанного решения была направлена ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2021 год, ФИО1 на основании ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 2 941,01 рублей.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество физических лиц:

- 1/4 квартиры с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>, общей площадью 65 кв.м., расположенная по адресу: 

<

...>. Право собственности с 12.05.2004 года по настоящее время;

- 2/22 квартиры с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>, общей площадью 45,7 кв.м., расположенная по адресу: 

<

...>. Право собственности с 21.06.2021 года по 28.07.2021 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером 56:44:0112001:1193 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156,00 рублей, за 2022 год в размере 172,00 рублей; на объект недвижимости с кадастровым номером 56:21:0903001:6757 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,00 рублей.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 23.07.2023 года 

<

Номер обезличен> со сроком уплаты до 11.09.2023 года. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500, направление в адрес ФИО1 требования 

<

Номер обезличен> от 23.07.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования 

<

Номер обезличен> от 23.07.2023 года был установлен до 11.09.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 05.03.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 19.03.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 12.04.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 02.10.2024 года (ШПИ 

<

Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования о взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако она не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженности за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган неправомерно начислил ей налог на доходы физических лиц и причитающиеся пени, поскольку с учетом налогового вычета в размере 1 000 000 рублей, обязанность по уплате НДФЛ у нее не возникла, не получили своего подтверждения при рассмотрении настоящего дела.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик при определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домой, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумма своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В данном случае, исходя из доли проданного имущества (2/22), налоговым органом был исчислен соответствующий налоговый вычет в размере 90 909,09 рублей.

Таким образом, ФИО1 была занижена налоговая база по НДФЛ на 113 636 рублей (204 545 – (1 000 000 * 2/22) и не исчислен налог на доходы физических лиц в размере 14 773 рубля.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 18 783,76 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в размере 18 783,76 рублей, в том числе: на объект недвижимости с кадастровым номером 56:44:0112001:1193 - налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 172,00 рублей; на объект недвижимости с кадастровым номером 56:21:0903001:6757 - налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,00 рубля; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 14 773,00 рубля; пени в размере 2 941,01 рублей; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 738,75 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 26 февраля 2025 года