Дело №2а-1663/2025 13 февраля 2025 года

УИД29RS0023-01-2024-010832-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи ПоповойД.В.,

при ведении протокола секретарем ЧерненкоО.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Т.И.ГА. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления, с учётом его уточнения, указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2020- 2022 годы в размере 3192 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 218 руб.; по пени за период с 29.01.2019 по 10.01.2024 в размере 35963 руб. 71 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет: 39373 руб. 71 коп.

Административный истец-представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л.д.4, 74). Дополнительно представителем Управления Б. представлены дополнительные пояснения от 16.01.2025 (л.д.5).

Административный ответчик Т.И.ГБ. извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в истребованной по запросу суда адресной справке (л.д.83), в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебное извещение, направленное административному ответчику, возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л.д.82).

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении, судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 при имеющейся явке, в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, материалы дела №2а-661/2024-9, материалы исполнительного производства №209295/24/29026-ИП, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.

В рамках пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о государственной регистрации права на недвижимое имущество 

В рамках пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о государственной регистрации права на недвижимое имущество и Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, представлены сведения о том, что Т.И.ГБ. (далее -налогоплательщик, административный ответчик) является собственником недвижимого имущества и транспортных средств:

.....

.....

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес Т.И.ГВ. направлено налоговое уведомление, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога: 

-№59099764 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1064 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2021 не исполнено (л.д.11, 12);

-№23041634 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1064 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 182 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2022 не исполнено (л.д.15-16, 17);

-№74751863 от 28.07.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 1064 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 218 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2023 не исполнено (л.д.21-22, 23).

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным почтовым отправление. В установленный срок уведомление не исполнено, возражения по начислениям не представлены.

В соответствии со статьёй 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьёй 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на 05.01.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), составляет 131255 руб. 90 коп. (л.д.36).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 3630 руб. 39 коп., в том числе:

1)за период с 29.01.2019 по 30.12.2022 на сумму 26166,05 руб. (20973,22 (л.д.27-30) + 5192,83 (л.д.31-35), начисленных:

-за 2018 год на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в размере 4590 руб. (недоимка не уплачена),

-за 2019 год на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 26545 руб., на ОМС в размере 5840 руб. (недоимка не уплачена),

-за 2020 год на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 руб. (недоимка не уплачена),

-за 2021 год на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 29744 руб., на ОМС в размере 7723 руб. 83 коп. (недоимка не уплачена),

2)за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 на сумму 9797 руб. 66 руб. (сумма копеек уточнена в ходатайстве от 16.01.2025 вместо заявленных первоначально «667»), начисленных на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта (л.д.5, оборот).

В дополнительно представленном ходатайстве представителем Управления от 16.01.2025 по запросу суда указано, что по сведениям, имеющимся в едином государственном реестре налогоплательщиков, в период с 29.11.2004 по 30.11.2020 Т.И.ГБ. состоял на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.6).

В соответствии со статьёй 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Следовательно, в соответствии со статьей 419 НК РФ, налогоплательщик в указанный период является плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщику начислены пени в общей сумме 26166 руб. 05 коп., в том числе:

.....

.....

.....

.....

.....

За период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС (в том числе на недоимку по транспортному налогу за 2020-2022 год, по налогу на имущество физических лиц (недоимка не уплачена - взыскивается по данному административному делу)) начислены пени в размере 9797 руб. 66 коп. (9918 руб. 46 (сумма начисленных пени) - 120 руб. 80 коп. (применённые меры взыскания по статье 47 НК РФ).

Обращено внимание, что в просительной части административного искового заявления допущена техническая описка: указано: «Всего, сумма задолженности подлежащая взысканию, составляет: 11171,39 руб.» Всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет: 39373 руб. 71 коп. (л.д.5).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Управлением в адрес Т.И.ГВ. направлено требование №72991 от 07.07.2023 с предложением в добровольном порядке в срок до 28.11.2023 уплатить задолженность в размере 107413 руб. 82коп. (л.д.24-25, 26).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение №16887 от 04.12.2023 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на 10.01.2024 (дату заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), составляет 39373 руб. 71 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-транспортный налог за 2020-2022 год в размере 3192 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 218 руб.;

-пени за период с 29.01.2019 по 10.01.2024 в размере 35963,71 руб.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как указано в административном иске, следует из материалов дела, Управление обратилось в суд с заявлением №1984 о выдаче судебного приказа по требованию от 07.07.2023 №72991 (л.д.67-69).

Мировым судьёй судебного участка №9 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ от 09.02.2024 №2а-661/2024-9.

После представления возражений мировым судьей 01.07.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.02.2024 № 2а-661/2024-9.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей, и срок уплаты по требованию от 07.07.2023 №72991 до 28.11.2023, то налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.05.2024.

Как усматривается из материалов дела, 02.02.2024 Управление обратилось к мировому судье судебного участка №9 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с Т.И.ГВ., то есть в установленный законом срок.

09.02.2024 мировым судьей судебного участка №9 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2а-661/2024-9 о взыскании с Т.И.ГВ. задолженности по налогам и сборам в общей сумме 39373 руб. 71 коп.

28.06.2024 от Т.И.ГВ. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа №2а-661/2024-9.

01.07.2024 мировым судьёй судебного участка №10 Северодвинского судебного района Архангельской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №9 Северодвинского судебного района Архангельской области, принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 09.01.2025 - следующий за 01.01.2025 рабочий день. 

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 17.12.2024 (л.д.2), то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Согласно ответу от 04.02.2025 судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Северодвинску ..... сумма взысканная по исполнительному производству №209295/24/29026-ИП от 06.05.2024 составляет 0 рублей, указанное исполнительное производство прекращено постановлением от 08.07.2024 (л.д.75,76, 78).

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 №259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 3192 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 218 руб.; по пени за период с 29.01.2019 по 10.01.2024 в размере 35963 руб. 71 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет: 39373 (Тридцать девять тысяч триста семьдесят три) руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В.Попова

Решение принято в окончательной форме 27.02.2025