Дело № 2а-87/2020

УИД 22RS0033-01-2020-000032-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«21» мая 2020 года с. Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего: Корякиной Т.А..

при секретаре: Неверовой О.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Алтайскому краю обратилась в Мамонтовский районный суд Алтайского края с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что налоговый орган своевременно обратился с заявлением на выдачу судебного приказа с должника ФИО1 ИНН №. Определением от 10.10.2019 судебный приказ № 2а-1417/2019 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени задолженность по налогу не погашена.

Согласно выписке из информационных ресурсов, сформированных на основании «Сведений внешних источников по данным Росреестра» ФИО1 ИНН № является владельцем земельных участков:

- Земельный участок, адрес: Россия, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 2385540, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: Россия, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 2300, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: Россия, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 35573912, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано, ответчик обязан уплатить недоимку по земельному налогу в размере 5298,00 руб.

В связи с неисполнением указанной обязанности ФИО1 было направлено требование от 31.01.2019 № 2443 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности. До настоящего времени задолженность по налогу не погашена.

В связи с неуплатой налога в срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты 03.12.2018 (2015 год+2016 год+ 2017 год): налог в размере 5298 руб., пеня в размере 78.80 руб.; 

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2016 (2015 год): пеня в размере 7.61 руб. на общую сумму 5384.41 рублей.

В связи с частичным отказом от исковых требований истец просит взыскать с ответчика налог за земельный участок адрес: Россия, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 2385540, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ в размере 1817 руб. за 2016, 2017 г. и пени в размере 27,02 руб.; за Земельный участок, адрес:, Россия, 

<

адрес>, Кадастровый №. Площадь 2300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 1028 руб. за 2016, 2017 г. и пени в размере 15,29 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, согласно телефонограмме просила рассмотреть дело в ее отсутствие. 

Суд, руководствуясь статьями 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных требований в полном объеме по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 и 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст.388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст.390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, МО «Кадниковский сельсовет», общей площадью 2385540 кв.м., зарегистрировано право общей долевой собственности 1/14 правообладателя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. 

Размер земельного налога за 2016 год, исчисленный налоговым органом, составил 910 руб., за 2017 год в размере 907 руб. 

Кроме того, согласно информации администрации Кадниковского сельсовета Мамонтовского района Алтайского края в собственности (пользовании) ФИО1 с 1991 года находится земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. (основание: похозяйственные книги с 1991 по 2021 гг)

Размер земельного налога за 2016 год, исчисленный налоговым органом, составил 514 руб., за 2017 год в размере 514 руб. 

Расчет земельного налога указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст.69,70 Кодекса).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о вынесении судебного приказа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка Мамонтовского района был вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015-2017 года в размере 6499 руб., пени 86,41 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Мамонтовского района от 10 октября 2019 года судебный приказ от 16 сентября 2019 года отменен в связи с поступившими возражениями.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что налоговый орган, в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2016 и 2017 годы в адрес налогоплательщика направлено требование № 2443 по состоянию на 31 января 2019 об уплате налога и пени в размере 5376 руб., с требованием погасить задолженность в срок до 26 марта 2019 года. 

Таким образом, поскольку общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, срок для подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал по требованию 26 сентября 2019 года, судебный приказ по заявлению выдан 16 сентября 2019 года, отменен 10 октября 2019 года.

Межрайонной ИФНС России №7 по Алтайскому краю подано административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу 24 января 2020 года, в предусмотренные законом сроки.

Решением Кадниковского сельского Совета Народных депутатов Мамонтовского района Алтайского края от 30 октября 2014 года № 16 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Кадниковский сельсовет Мамонтовского района Алтайского края»" налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства установлена равной 0,3 %, в отношении прочих земельных участков налоговая ставка установлена равной 1,5%.

Сумма земельного налога за 2016 год за земельный участок, адрес: Россия, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 2385540, составляет 910 руб. (4246261* 0.3%*12*1/14)/12

Сумма земельного налога за 2017 год за земельный участок, адрес: Россия, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 2385540, составляет 907 руб. (4246261* 0.3% * 12* 1/14)/12

Сумма земельного налога за 2016 год за земельный участок, адрес: Россия, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 2300, составляет 514 руб. (171189* 0.3%*12*1)/12

Сумма земельного налога за 2017 год за земельный участок, адрес:, Россия, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 2300, составляет 514 руб. (171189* 0.3%*12*1)/12

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2016, 2017 годах являлась плательщиком земельного налога, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2016, 2017 г.

Как усматривается из административного искового заявления и содержащегося расчета пени, административный истец просил взыскать пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за: земельный участок с кадастровым номером № за 2016, 2017 г. за период с 4.12.2018 по 30.01.2019 в размере 27,02 руб. (1817х7,5%/300х13 + 1817х7,75%/300х45); земельный участок с кадастровым номером 22:27:011201:162 за 2016, 2017 г. за период с 4.12.2018 по 30.01.2019 в размере 15,29 руб. (1028х7,5%/300х13 + 1028х7,75%/300х45).

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимки №2443, выставленное по состоянию на 31 января 2019 года, содержало сведения о пене, начисленной на момент его передачи, размер пени рассчитан верно.

Учитывая, что у административного ответчика на момент выставления требования имелась недоимка по земельному налогу, требование о взыскании пени также подлежит удовлетворению.

Как следствие, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 2887,31 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2016, 2017 года в размере 2845 рублей и пени в размере 42,31 руб. Всего взыскать 2887,31 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Мамонтовский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в течение месяца со дня принятия решения, в Судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Мамонтовский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: Т.А. Корякина