УИД 28RS0017-01-2024-001113-40

№ 2а-871/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июня 2024 г. г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе председательствующего судьи Сиваевой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу,

установил:

УФНС России по Амурской области обратилось в Свободненский городской суд Амурской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 6 236 руб. 52 коп. за 2020, 2021 г.г. и пени в сумме 1 888 руб. 24 коп., в том числе за период с 03.12.2016 по 31.12.2022 в сумме 1 401 руб. 92 коп.; за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 486 руб. 32 коп., мотивируя тем, что ФИО1 в 2020-2021 году являлся собственником транспортных средств: NISSAN SERENA -- (с 15.12.2012 по 13.02.2024); НИССАН ВАНЕТТЕ -- (с 08.09.2016 по 15.12.2020); ТОЙОТА ГАЙЯ -- (с 11.01.2020 по 21.07.2022).

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № 42987 от 01.09.2021, за 2020 год в сумме 3956 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021 (налоговое уведомление получено в ЛК налогоплательщика 22.09.2021); № 788466 от 01.09.2022, за 2021 год в сумме 2993 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 (налоговое уведомление получено в ЛK налогоплательщика 12.09.2022).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 начислена пеня по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 272 руб. 50 коп., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 22 руб. 45 коп.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок ФИО1 транспортного налога за 2015-2019 год, ему начислены пени: за период с 02.12.2016 по 15.02.2017 в сумме 2 руб. 26 коп., за период с 02.12.2017 по 27.02.2020 в сумме 332 руб. 99 коп., за период с 04.12.2018 по 01.03.2021 в сумме 394 руб. 44 коп., за период с 03.12.2019 по 02.03.2021 в сумме 181 руб. 13 коп., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 228 руб. 50 коп.

Задолженность по транспортному налогу в сумме 712 руб. 48 коп. была оплачена налогоплательщиком 27.02.2024.

Задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 год, подлежащая взысканию, составила 6 236 руб. 52 коп., пеня по транспортному налогу по состоянию на 01.01.2023 года составила 1434 руб. 27 коп.

Так как по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты транспортного налога, сумма задолженности за 2020, 2021 год не была уплачена налогоплательщиком в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога: № 24044 от 17.12.2021 со сроком уплаты до 02.02.2022 (требование получено в ЛК налогоплательщика 20.12.2021); № 1107Д от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 (требование получено в ЛK налогоплательщика 29.07.2023).

В связи с отсутствием уплаты по транспортному налогу за 2017-2019 год в установленные сроки, налоговым органом, в соответствии со ст. 48 НК РФ принят комплекс мер принудительного взыскания, а именно: 

направлены требования № 13445 от 18.12.2016 со сроком уплаты до 01.03.2017, № 2659 от 14.12.2018 со сроком уплаты до 28.03.2018. В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 год, налоговый орган 04.03.2019 обратился к мировому судье Амурской области Свободненского городского судебного участка № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 1713 руб.18 коп. Мировым судьей Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку вынесен судебный приказ № 2а-1630/2019 от 17.05.2019, который предъявлен на исполнение в службу судебных приставов г. Свободный;

направлены требования № 31341 от 12.07.2019 со сроком уплаты до 01.03.2017, № 4338 от 31.01.2019 года со сроком уплаты до 01.03.2017, № 58101 от 25.12.2019 со сроком оплаты до 28.01.2020. В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2018-2018 год, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области Свободненского городского судебного участка № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 5101 руб. 60 коп. Мировым судьей Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку № 1 вынесен судебный приказ, который был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения;

02.10.2020 налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Свободненский городской суд Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 год в сумме 5101 руб. 60 коп. На основании решения Свободненского городского суда Амурской области от 10.12.2020 по делу № 2а-1854/2020 иск был удовлетворен, исполнительный лист ФС 034743983 от 02.02.2021 направлен налоговым органом на исполнение в службу судебных приставов г. Свободный.

С 01.01.2023 в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 в Налоговый кодекс РФ внесены существенные изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пене числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01.01.2023 требование признавалось исполнением на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, в требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 20.11.2023 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 1 434 руб. 27 коп. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов.

За период до 01.01.2023 сумма задолженности по пене по транспортному налогу составила 1 434 руб. 27 коп. Раннее принятые меры по взысканию пени составили 32 руб. 35 коп., итого пеня составила 1401 руб. 92 коп. 

С 01.01.2023 начисление пени производится на общее отрицательное сальдо налогоплательщика, которая за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 составила 486 руб. 32 коп.

Т.о., по состоянию на дату формирования административного искового заявления, задолженность по пене по транспортному налогу, подлежащая взысканию составляет 1888 руб. 24 коп. (1 134 руб. 27 коп - 32,35 (ранее принятые меры) + 486,32)).

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты имущественных налогов, сумма налогов за 2020, 2021 год, пени за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020, 2021 год не были уплачены в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налогов № 11071 от 07.07.2022 года (требование получено в JIK налогоплательщика 29.07.2023), в котором налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность в срок не позднее 28.08.2023.

В связи с тем, что требование не было исполнено ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа от 20.11.2023. 

29.12.2023 мировым судьей Свободненского городского судебного участка № 1 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-4974/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по транспортному налогу, пени. 

Определением от 20.02.2024 судебный приказ № 2а-4974/2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Управления.

Административным ответчиком отзыв на иск и дополнительные документы не представлены. 

Суд предпринял меры к уведомлению ответчика о рассмотрении данного дела в порядке упрощенного производства, направив ему судебное извещение по адресу, указанному истцом в иске, которое было получено ответчиком, что подтверждается почтовым уведомлением.

Суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства по имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1).

Также указанной статьёй предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 этого Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу ч. 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Исходя из положений ч.ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из материалов дела установлено, что ФИО1, -- года рождения, состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в УФНС России по Амурской области, являлся собственником транспортных средств: NISSAN SERENA -- (с 15.12.2012 по 13.02.2024); НИССАН ВАНЕТТЕ -- (с 08.09.2016 по 15.12.2020); ТОЙОТА ГАЙЯ -- (с 11.01.2020 по 21.07.2022), что следует из сведений представленных административным истцом и подтверждается данными РЭО ГИБДД МО МВД России «Свободненский». 

Данных о наличии установленных нормативными правовыми актами налоговых льгот, а также о том, что данные объекты налогообложения были отчуждены или сняты с учета за оспариваемый период, не предоставлено.

Ответчику были направлены налоговые уведомления об оплате транспортного налога: № 42987 от 01.09.2021, за 2020 год в сумме 3956 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021 (налоговое уведомление получено в ЛК налогоплательщика 22.09.2021); № 788466 от 01.09.2022, за 2021 год в сумме 2993 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 (налоговое уведомление получено в ЛK налогоплательщика 12.09.2022).

В связи с неуплатой налога, налоговый орган начислил административному ответчику пени: за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 272 руб. 50 коп., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 22 руб. 45 коп., в т.ч. в связи с неуплатой налога за 2015-2019 год в установленный срок за период с 02.12.2016 по 15.02.2017 в сумме 2 руб. 26 коп., за период с 02.12.2017 по 27.02.2020 в сумме 332 руб. 99 коп., за период с 04.12.2018 по 01.03.2021 в сумме 394 руб. 44 коп., за период с 03.12.2019 по 02.03.2021 в сумме 181 руб. 13 коп., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 228 руб. 50 коп. 

27.02.2024 задолженность по транспортному налогу в сумме 712 руб. 48 коп. была оплачена налогоплательщиком.

Задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 год, подлежащая взысканию, составила 6 236 руб. 52 коп., пеня по транспортному налогу по состоянию на 01.01.2023 составила 1434 руб. 27 коп.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены требования об уплате налога: № 24044 от 17.12.2021 со сроком уплаты до 02.02.2022 (требование получено в ЛК налогоплательщика 20.12.2021); № 11071 от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 (требование получено в ЛK налогоплательщика 29.07.2023).

В связи с отсутствием уплаты по транспортному налогу за 2017-2019 год в установленные сроки, налоговым органом, в соответствии со ст. 48 НК РФ принят комплекс мер принудительного взыскания, а именно: 

направлены требования № 13445 от 18.12.2016 со сроком уплаты до 01.03.2017, № 2659 от 14.12.2018 со сроком уплаты до 28.03.2018. В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 год, налоговый орган 04.03.2019 обратился к мировому судье Амурской области Свободненского городского судебного участка № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 1713 руб.18 коп. Мировым судьей Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку вынесен судебный приказ № 2а-1630/2019 от 17.05.2019, который предъявлен на исполнение в службу судебных приставов г. Свободный;

направлены требования № 31341 от 12.07.2019 со сроком уплаты до 01.03.2017, № 4338 от 31.01.2019 года со сроком уплаты до 01.03.2017, № 58101 от 25.12.2019 со сроком оплаты до 28.01.2020. В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2018-2018 год, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области Свободненского городского судебного участка № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 5101 руб. 60 коп. Мировым судьей Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку № 1 вынесен судебный приказ, который был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

02.10.2020 налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Свободненский городской суд Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 год в сумме 5101 руб. 60 коп. На основании решения Свободненского городского суда Амурской области от 10.12.2020 по делу № 2а-1854/2020 иск был удовлетворен, исполнительный лист ФС 034743983 от 02.02.2021 направлен налоговым органом на исполнение в службу судебных приставов г. Свободный.

В связи с отсутствием уплаты имущественных налогов в установленный срок за 2020, 2021 год, пени за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020, 2021 года, налоговым органом ответчику направлено требование об уплате налогов № 11071 от 07.07.2022 (требование получено в ЛK налогоплательщика 29.07.2023), со сроком уплаты не позднее 28.08.2023.

В связи с отсутствием сведений об исполнении налогоплательщиком требований налогового органа, 22.12.2023 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1

29.12.2023 мировой судья Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку № 1 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность за период с 2019 по 2021 год: по налогам за счет имущества физического лица в размере 10 493 руб. в т.ч.: по налогам – 8 605 руб. 40 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 888 руб. 24 коп., а также государственная пошлина в размере 209 руб. 87 коп.

20.02.2024 мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.12.2023, в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в срок до 20.08.2024 (исходя из определения об отмене судебного приказа от 20.02.2024).

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу поступило в Свободненский городской суд в электронном виде посредством заполнения соответствующей формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет" 25.04.2024 (что подтверждается входящим штампом), следовательно, 6-месячный срок для подачи заявления в суд по требованиям не пропущен.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 2, 4, указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (и. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате, (п. 3).

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

Представленный истцом расчёт задолженности проверен судом и признан верным. Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не уплачена. Таким образом, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 % от цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, уроженца д. -- -- (паспорт -- --, выдан -- ОУФМС России по -- в --), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области отрицательное сальдо ЕНС: задолженность по транспортному налогу в сумме 6 236 руб. 52 коп. за 2020, 2021 г.г. и пени в сумме 1 888 руб. 24 коп. (за период с 03.12.2016 по 31.12.2022 в сумме 1 401 руб. 92 коп.; за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 486 руб. 32 коп.)

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Председательствующий подпись О.А. Сиваева

Копия верна 

Судья Свободненского

городского суда Амурской области О.А. Сиваева