№ 2а-3527/2024 

УИД 18RS0004-01-2024-009000-16

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 26.12.2024.

13 декабря 2024 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Матвеевой Н.В., секретарем Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени в общем размере 14 048,26 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 г. в размере 4 234 руб.,

- транспортный налог за 2022 г. в размере 4 234 руб.,

- земельный налог за 2021 г. в размере 1 290 руб.,

- земельный налог за 2022 г. в размере 1 082 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 047 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 127 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 13.01.2024 в размере 573,42 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 94,84 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 13.01.2024 в размере 174,71 руб.,

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 24,25 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 13.01.2024 в размере 141,80 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 25,24 руб.,

Требования мотивированы тем, что административный ответчик, по сведениям регистрирующих органов, имеет (имела) в собственности следующее имущество:

- легковой автомобиль Toyota RAV-4, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения -Дата-;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации владения -Дата-, дата прекращения владения 04.04.2023;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации владения -Дата-, дата прекращения владения 16.04.2021;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации владения -Дата-;

- квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: ....

На основании указанных сведений был произведен расчет налога за 2021, 2022 годы.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения исковых требований, суду пояснила, что нарушена процедура взыскания налогов, требование об уплате налогов направлено с нарушением трехмесячного срока, требование об уплате налогов за 2021 год не выставлялось, у налогового органа не возникло право на взыскание задолженности, отсутствие требования повлекло несвоевременное принятие решения № от 11.01.2024, поэтому оно исполнению не подлежит.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 365 НК РФ, Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

Ставки транспортного налога за 2021 год установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (ред. от 01.07.2003 №22-РЗ; 16.10.2003 №36-РЗ; 30.06.2004 №28-РЗ; 02.12.2004 №78-РЗ; 28.11.2005 №59-РЗ; 28.11.2006 №53-РЗ; 12.05.2008 №14-РЗ; 23.11.2009 №48-РЗ; 06.10.2010 №36-РЗ; от 07.06.2012 № 24-РЗ; от 01.10.2014 N 44-РЗ; от 08.07.2015 N 47-РЗ, от 03.11.2016 N 77-РЗ, от 30.10.2018 № 73-РЗ, от 29.11.2018 № 74-РЗ,от 08.07.2019 N 33-РЗ, от 07.10.2019 N 52-РЗ, от 29.11.2019 № 66-РЗ, от 13.10.2020 N 63-РЗ, от 31.05.2021 N 57-РЗ, от 19.07.2021 N 82-РЗ), срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Ставки транспортного налога за 2022 год установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (ред. от 01.07.2003 №22-РЗ; 16.10.2003 №36-РЗ; 30.06.2004 №28-РЗ; 02.12.2004 №78-РЗ; 28.11.2005 №59-РЗ; 28.11.2006 №53-РЗ; 12.05.2008 №14-РЗ; 23.11.2009 №48-РЗ; 06.10.2010 №36-РЗ; от 07.06.2012 № 24-РЗ; от 01.10.2014 N 44-РЗ; от 08.07.2015 N 47-РЗ, от 03.11.2016 N 77-РЗ, от 30.10.2018 № 73-РЗ, от 29.11.2018 № 74-РЗ,от 08.07.2019 N 33-РЗ, от 07.10.2019 N 52-РЗ, от 29.11.2019 № 66-РЗ, от 13.10.2020 N 63-РЗ, от 31.05.2021 N 57-РЗ, от 19.07.2021 N 82-РЗ, от 26.11.2021 № 121-РЗ, от 26.12.2022 №85-РЗ).

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На территории муниципального образования «...» земельный налог в 2021 году установлен Решением Совета депутатов МО "... "О налоге имущество физических лиц на территории муниципального образования «...» №171 от 26.11.2019 (в ред. Решения совета депутатов Муниципального образования "... Удмуртской Республики" от 10.11.2021 № 93), налоговая ставка для физических лиц 0,3%.

Земельный налог за 2022 год установлен актом органа местного самоуправления «О земельном налоге на территории муниципального образования "... Удмуртской Республики" №92 от 10.11. 2021, налоговая ставка для физических лиц 0,3%.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 этого же кодекса, подп. 6 п. 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество за 2021 год установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск» (в ред. от 27.11.2014 №688, от 15.11.2018 № 608,от 27.06.2019 N 733, от 21.11.2019 N 801,от 23.06.2020 N 912,от 29.10.2020 N 24), налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат 0,13%.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество за 2022 год установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск» (в ред. от 27.11.2014 №688, от 15.11.2018 № 608,от 27.06.2019 N 733, от 21.11.2019 N 801,от 23.06.2020 N 912,от 29.10.2020 N 24, от 18.11.2021 N 191, от 31.03.2022 N 240, от 23.06.2022 N 287, от 22.09.2022 N 313), налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат 0,14%.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. 

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Налоговым органом ответчику начислен транспортный налог за 2021 г. на легковой автомобиль легковой автомобиль Toyota RAV-4, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения -Дата-.

Расчет транспортного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 (л.д.17):

146 л.с. (налоговая база) * 29 руб. (налоговая ставка) * 12/12(кол-во месяцев владения) = 4 234 руб. 

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за 2021 г., в том числе:

- 415 руб. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации владения -Дата-, дата прекращения владения 04.04.2023;

- 306 руб. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации владения -Дата-, дата прекращения владения 16.04.2021;

- 569 руб. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации владения -Дата-.

Также административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: ....

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год составил 1 047 руб.:

1 610 038 руб. (налоговая база) *0,13 (ставка) * 12/12 (кол-во мес.владения)* ? (доля в праве) = 1047

Расчет налогов за 2021 год приведен в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 (л.д.17), общая сумма к уплате составляла 6 571 руб. 

Уведомление направлено в адрес ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, получено ею 14.09.2022, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.18)

В установленный законом срок – до 01.12.2022 – налоги не уплачены.

Согласно ст. 69 НК РФ (в ред. на дату возникновения недоимки), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно ст. 70 НК РФ, Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, сумма недоимки по состоянию на 01.12.2022 составляла 6 571 руб.

Возражая против удовлетворения требований иска, административный ответчик указывает на нарушение налоговым органом сроков выставления требования о взыскании недоимки за 2021 год, указывая, что требование должно было быть выставлено в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налогов то есть до 01.03.2023.

Между тем, административный ответчик не учитывает следующее:

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, срок выставления требования № продлен до 01.09.2023, требование выставлено 06.07.2023 - то есть в установленный законом срок (л.д.15).

Требование направлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, получено 31.07.2023, что подтверждается скриншотом (л.д.16).

В требовании был установлен срок его исполнения до 25.08.2023. Сумма требования не превышала 10 000 руб.

В последующем налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 г. на легковой автомобиль легковой автомобиль Toyota RAV-4, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения -Дата-.

146 л.с. (налоговая база) * 29 руб. (налоговая ставка) * 12/12(кол-во месяцев владения) = 4 234 руб.

земельный налог за 2022 г., в том числе:

- 415 руб. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации владения -Дата-, дата прекращения владения 04.04.2023;

- 626 руб. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., дата регистрации владения -Дата-

налог на имущество физических лиц за 2022 г. на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: ....

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год составил 1 047 руб.:

1 610 038 руб. (налоговая база) *0,14 (ставка) * 12/12 (кол-во мес.владения)* ? (доля в праве) = 1127

Расчет налогов за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № от 24.07.2023 (л.д.19), общая сумма к уплате составляла 6 443 руб. 

Уведомление направлено в адрес ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, получено ею 13.09.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.20)

В установленный законом срок – до 01.12.2023 – налоги не уплачены.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей…

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из административного иска усматривается, что к взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 6 574 руб., транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 6 443 руб., пени.

С учетом того, что в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование №14274 по состоянию на 06.07.2023 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 6 571 руб., пени 354,7 руб., а в последующем было направлено налоговое уведомление № на общую сумму 6 443 руб., поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на 06.07.2023, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Поскольку по состоянию на 01.01.2024 размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. – налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 01.07.2024.

Согласно п.1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании указанной нормы налоговым органом 11.01.2024 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.12).

Решение направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (ШПИ №), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 12.01.2024.

Указанное решение административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорено. Проверке оценке в рамках рассмотрения административного иска налогового органа о взыскании недоимки не подлежит.

С заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился к мировому судье 31.01.2024 с соблюдением вышеназванного срока.

В заявлении о выдаче судебного приказа были заявлены пени, рассчитанные по состоянию на 13.01.2024. 

Мировым судьей судебного участка № ... района ... 07.02.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 14 048,26 руб., который определением от 16.02.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 08.08.2024, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой, рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона N 263-ФЗ).

Начисление пени произведено налоговым органом на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1).

Как указано ранее, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Расчет пени судом проверен, выглядит следующим образом:

пени на транспортный налог за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 13.01.2024 

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2022 

23.07.2023 

234 

4 234 

7.5 

247,6890 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

4 234 

8.5 

26,3919 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

4 234 

12 

57,5824 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

4 234 

13 

77,0588 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

4 234 

15 

103,7330 

18.12.2023 

13.01.2024 

27 

4 234 

16 

60,9696 

Итого 

573,42 

пени на транспортный налог за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 13.01.2024:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

4 234 

15 

33,8720 

18.12.2023 

13.01.2024 

27 

4 234 

16 

60,9696 

Итого 

94,84 

пени на земельный налог за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 13.01.2024:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2022 

23.07.2023 

234 

1 290 

7.5 

75,4650 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

1 290 

8.5 

8,0410 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

1 290 

12 

17,5440 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

1 290 

13 

23,4780 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

1 290 

15 

31,6050 

18.12.2023 

13.01.2024 

27 

1 290 

16 

18,5760 

Итого 

174,71 

пени на земельный налог за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 13.01.2024:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

1 082 

15 

8,6560 

18.12.2023 

13.01.2024 

27 

1 082 

16 

15,5808 

Итого 

24,25 

пени на налог на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 13.01.2024:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2022 

23.07.2023 

234 

1 047 

7.5 

61,2495 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

1 047 

8.5 

6,5263 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

1 047 

12 

14,2392 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

1 047 

13 

19,0554 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

1 047 

15 

25,6515 

18.12.2023 

13.01.2024 

27 

1 047 

16 

15,0768 

Итого 

141,80 

пени на налог на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 13.01.2024:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

1 127 

15 

9,0160 

18.12.2023 

13.01.2024 

27 

1 127 

16 

16,2288 

Итого 

25,24 

Представленный истцом расчет недоимки по налогам, пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего административные исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Как указано в подпункте 19 пункта 1 статьи 333.36, подпункте 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством об административном судопроизводстве и арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, арбитражными судами, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по:

- транспортному налогу за 2021 год в размере 4 234 руб.

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2024 в размере 573,42 руб.

- транспортному налогу за 2022 год в размере 4 234 руб.

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 94,84 руб.

- земельному налогу за 2021 год в размере 1 290 руб.

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2024 в размере 174,71 руб.

- земельному налогу за 2022 год в размере 1 082 руб.

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 24,25 руб.

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 047 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 13.01.2024 в размере 141,8 руб.

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 127 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 25,24 руб.

Всего на сумму 14 048,26 руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области 

№,№ России (ФНС России) 

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательном виде, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Э.Л. Чернышова