70RS0003-01-2025-008079-93

Дело № 2а-3903/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2025 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Копанчука Я.С.,

при секретаре Станиславенко Н.Н.,

помощник судьи Михайленко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 622 рубля; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2019 год в размере 3081 рубль; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 622 рубля; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 599,40 рублей; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 622 рубля; по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3463,32 рубля, в том числе: пени, начисленные до 01.01.2023 в размере 673,59 рубля за расчетный период с 03.12.2019 по 31.12.2022; пени, начисленные на остаток отрицательного сальдо в размере 2789,73 рублей за расчетный период с 01.01.2023 по 05.12.2024.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов. Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за следующие расчетные периоды: за 2019 год в размере 3081 рубль; за 2020 год в размере 599,40 рублей; за 2021 год в размере 622 рубля; за 2022 год в размере 622 рубля; за 2023 год в размере 622 рубля. В установленный срок налоги уплачены не были. На сумму образовавшейся задолженности налоговым органом начислены пени в общем размере 677, 93 рублей за расчетный период с 03.12.2019 по 31.12.2022. Также в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени в 2789,73 рублей, на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 05.12.2024. Должнику направлено требование № 144384 об уплате задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области 07.03.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 10.04.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, явка не признана обязательной. В иске представителем административного истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиры, ..., дата регистрации права 02.12.2006

Таким образом, административный ответчик ФИО1 с 02.12.2006 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за следующие расчетные периоды: за 2019 год в размере 3081 рубль; за 2020 год в размере 599,40 рублей; за 2021 год в размере 622 рубля; за 2022 год в размере 622 рубля; за 2023 год в размере 622 рубля.

В соответствии ст. 52, п.4 ст. 397 НК РФ в адрес административного ответчика ФИО1 направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога:

- ... от 03.08.2020, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за расчетный период 2019 год;

- ... от 01.09.2021, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год;

- ... от 01.09.2022, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год;

- ... от 19.07.2023, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год;

- ... от 19.07.2024, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за расчетный период 2023 год.

Доказательств уплаты налогов в установленный законом срок административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес направлено требование №... от 09.07.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени в общем размере 8802,91 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган надлежащим образом уведомил налогоплательщика о суммах налога путем направления налоговых уведомлений и требования в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а значит, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Доказательств уплаты задолженности как в полном объеме, так и в части, суду не представлено.

Из положений п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье 28.02.2025, то есть в пределах установленного законом срока.

07.03.2025 мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Томска, выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10565,54 руб.

10.04.2025 определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Томска, судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административными исковыми заявлениями о взыскании задолженности с административного ответчика УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 10.10.2025, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Материалами дела подтверждено, что должник имеет задолженность по указанным видам налогов, налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.

Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 622 рубля; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2019 год в размере 3081 рубль; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 622 рубля; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 599,40 рублей; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 622 рубля

Разрешая требования о взыскании пени по недоимке за спорный период, суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 81-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном НК РФ, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в п.57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей спорный период), налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из положений п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавший в спорный период с 01.01.2023) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).

В связи с тем, что в сроки, установленные НК РФ, обязанность по уплате налогов, сборов, взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Согласно представленного административным истцом УФНС России по Томской области расчета задолженность административного ответчика по пени, образованным до 01.01.2023 на налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы за расчетный период с 03.12.2019 по 31.12.2022 составила 673,14 руб.

Налоговым органом представлен расчет сумм по пени образованным до 01.01.2023

дата записи

срок уплаты

дата начала начисления пени

дата окончания начисления пени

операция в КРСБ

недоимка (руб.)

сальдо по пени (руб.)

02.12.2019

02.12.2019

03.12.2019

26.12.2019

начислено налога по расчету 2018ГД01, 21.05.2019

3006

292,04

03.12.2020

01.12.2020

02.12.2020

01.12.2020

начислено налога по расчету 2019ГД01, 26.05.2020

3081

312,54

02.09.2021

21.08.2021

зачтено пеней (исп. УФК) 7017UN300324039, 21.08.2021

22,60

02.12.2021

01.12.2021

02.12.2021

31.12.2021

начислено налога по расчету 2020ГД01, 03.06.2021

622

41,30

02.12.2021

01.12.2021

02.12.2021

31.12.2022

начислено налога по расчету 2021ГД01, 02.06.2022

622

4,66

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п.4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст. 11 К РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч.10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Согласно представленного административным истцом расчета задолженности административного ответчика ФИО1 по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 05.12.2024 составила 2789,73 руб.:

дата начисления пени

дата окончания начисления пени

вид обязанности

КБК

Количество дней просрочки

недоимка для пени

ставка расчета пени

итого начисл.

01.01.2023

23.07.2023

ИмущФЛ

пени ЕНС

204

7308,4

7,50

372,73

01.01.2023

23.07.2023

НПД

пени ЕНС

204

450

7,50

22,95

24.07.2023

14.08.2023

НПД

пени ЕНС

22

450

8,50

2,81

24.07.2023

14.08.2023

ИмущФЛ

пени ЕНС

22

7308,4

8,50

45,56

15.08.2023

17.09.2023

НПД

пени ЕНС

34

450

12,00

6,12

15.08.2023

17.09.2023

ИмущФЛ

пени ЕНС

34

7308,4

12,00

99,40

18.09.2023

29.10.2023

НПД

пени ЕНС

42

450

13,00

8,19

18.09.2023

29.10.2023

ИмущФЛ

пени ЕНС

42

7308,4

13,00

133,01

30.10.2023

01.12.2023

ИмущФЛ

пени ЕНС

33

7308,4

15

120,59

30.10.2023

30.10.2023

НПД

пени ЕНС

1

450

15

0,2

31.10.2023

28.11.2023

НПД

пени ЕНС

29

832,16

15

12,07

29.11.2023

17.12.2023

НПД

пени ЕНС

19

958,96

15

9,11

02.12.2023

17.12.2023

ИмущФЛ

пени ЕНС

16

7930,4

15

63,44

18.12.2023

28.12.2023

НПД

пени ЕНС

11

958,96

16

5,62

18.12.2023

28.07.2024

ИмущФЛ

пени ЕНС

224

7930,4

16

947,42

29.12.2023

29.01.2024

НПД

пени ЕНС

32

1143,24

16

19,51

30.01.2024

02.05.2024

НПД

пени ЕНС

94

1289,48

16

64,64

03.05.2024

28.07.2024

НПД

пени ЕНС

87

1446,88

16

67,14

29.07.2024

28.08.2024

НПД

пени ЕНС

31

1446,88

18

26,92

29.07.2024

15.09.2024

ИмущФЛ

пени ЕНС

49

7930,4

18

233,15

29.08.2024

15.09.2024

НПД

пени ЕНС

18

1551,48

18

16,76

16.09.2024

27.10.2024

НПД

пени ЕНС

42

1551,48

19

41,27

16.09.2024

27.10.2024

ИмущФЛ

пени ЕНС

42

7930,4

19

210,95

28.10.2024

02.12.2024

ИмущФЛ

пени ЕНС

36

7930,4

21

199,85

28.10.2024

05.12.2024

НПД

пени ЕНС

39

1551,48

21

42,36

03.12.2024

05.12.2024

ИмущФЛ

пени ЕНС

3

8552,4

21

17,96

Согласно представленному административным истцом УФНС России по Томской области расчета задолженности по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024, совокупная обязанность сложилась только по транспортному налогу.

Доказательств исполнения административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налогов за спорные расчетные периоды в установленные законом сроки суду не представлено.

Определяя размер задолженности по пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан верным.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности: по пени, образованным до 01.01.2023 в размере 673,14 руб. на налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы за расчетный период с 03.12.2019 по 31.12.2022; по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 05.12.2024 в размере 2789,73 руб.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность: задолженности: налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 622 рубля; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2019 год в размере 3081 рубль; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 622 рубля; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 599,40 рублей; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 622 рубля; по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3463,32 рубля, в том числе: пени, начисленные до 01.01.2023 в размере 673,14 рубля за расчетный период с 03.12.2019 по 31.12.2022; пени, начисленные на остаток отрицательного сальдо в размере 2789,73 рублей за расчетный период с 01.01.2023 по 05.12.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Мотивированный текст решения изготовлен 19.12.2025

Судья Я.С. Копанчук

Подлинный документ находится в деле №2а-3903/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.