№ 2а-1838/2025

УИД 26RS0035-01-2025-002913-57

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Михайловск 03 июля 2025 года

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Марьева А.Г.,

при секретаре судебного заседания Локтионове В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИФНС № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 120 791 рублей 40 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным иском, в обосновании которого указано, что гражданин РФ ФИО1 (далее по тексту - административный ответчик, ФИО1, налогоплательщик), дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, проживающий по 

<

адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ОУФМС России по Ставропольскому краю и Карачаево-Черкесской республике в Шпаковском районе, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция), ИНН №. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представил Декларацию за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ (peг. номер декларации №). Сумма налога по Декларации за 2022 год составила 101 395.00 рублей, из них: представленная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 1 750 000 рублей ( 1 750 000 - 1 000 000 *13%) по форме ЗНДФЛ), а также расчетом итоговой суммы налога, подлежащей уплате - 97 500 рублей, (по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» в налоговый орган представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год, согласно которой сумма полученного ответчиком дохода за указанный период составила 29 958,65 рублей, сумма исчисленного, но не удержанного налоговым агентом налога составила 3 895 рублей. 

Транспортный налог. Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог. 

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ХОНДА АККОРД, VIN: №, год выпуска 1995, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №. Марка/Модель: ЛАДА 219070, VIN: №, год выпуска 2019, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственный номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 136*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 1 530 сумма налога, исходя из 9 месяцев владения 2022 года.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 106,1*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 1 592 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года. 

Имущественный налог. На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Жилые дома, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 58.3 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Квартиры, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 32.9 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 80 005*налоговая ставка - 0,30 % = 20 сумма налога, исходя из 1 месяцев владения 2022 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Квартиры, 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 304 290*налоговая ставка - 0,30 % = 91 сумма налога, исходя из 2 месяцев владения 2022 года

Земельный налог с физических лиц:

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.

- Земельный участок, расположенный по 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 400, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 491 976*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 984 сумма налога, исходя из 8 месяцев владения 2022 года.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 120 791 руб. 40 коп., в т.ч. налог - 105 601 руб. 42 коп., пени - 15 189 руб. 98 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 15 189 руб. 98 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4210 руб. 63 коп., в том числе пени 4 рубля 21 коп., из них: транспортный налог с физических лиц за период 2019-2021 (-7845 сальдо налог, - 452 сальдо пеня БД); налог на профессиональный доход за период 2022 (-16 645.10 сальдо налог, - 581 сальдо пеня БД); Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 124695 руб. 26 коп., в том числе пени 15198 руб. 84 коп, из них: 

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ), за период 2022 (-101395 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); 

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период 2022 (- 984 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

транспортный налог с физических лиц, за период 2022 (-3122 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

транспортный налог с физических лиц, за период 2023 (-1592 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); 

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2022 (-111 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2023 (-602 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). 

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 15198 руб. 84 коп., (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15198 руб. 84 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8 129 руб. 78 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В отношении ФИО1, инспекцией, в порядке ст. 48 НК РФ применены следующие меры взыскания: Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Шпаковского района Ставропольского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 124 695.26 рублей, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании вышеизложенного, истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 120 791 рубль 40 копеек, из которых:

- пени- 15 189, 98 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 3 122 руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 111 рублей за 2022 год.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 973.42 руб. за 2022 год;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере - 101 395 руб. за 2022 год.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился, каких-либо ходатайств суду не представил, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела по адресу своего места жительства, в судебное заседание не явился, повестка вернулась по причине истечения срока хранения, при этом о причинах неявки суд заблаговременно в известность не поставил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11,2002г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Административный ответчик являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем инспекцией был исчислен транспортный налог:

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ХОНДА АККОРД, VIN: №, год выпуска 1995, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственный номер 

<

***>, налоговая база (лошадиные силы) - 136*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 1 530 сумма налога, исходя из 9 месяцев владения 2022 года, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором представлен указанный расчет.

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №. Марка/Модель: ЛАДА 219070, VIN: №, год выпуска 2019, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер №, налоговая база (лошадиные силы) - 106,1*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 1 592 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором представлен указанный расчет.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино -место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем, был начислен налог на имущество физических лиц: 

Жилой дом, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 58.3 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 80 005*налоговая ставка - 0,30 % = 20 сумма налога, исходя из 1 месяцев владения 2022 года, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором представлен указанный расчет.

Квартира, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 32.9 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Квартиры, 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 304 290*налоговая ставка - 0,30 % = 91 сумма налога, исходя из 2 месяцев владения 2022 года, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором представлен указанный расчет.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога:

Земельный участок, расположенный по 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 400, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 491 976*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 984 сумма налога, исходя из 8 месяцев владения 2022 года, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором представлен указанный расчет.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с н.2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

На основании ст. 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие в налоговом периоде доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно ст. 229 НК РФ такие физические лица обязаны представить налоговую декларацию, в налоговый орган по месту своего учета, по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В материалы дела представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 1 750 000 рублей (1 750 000 - 1 000 000 *13%) по форме ЗНДФЛ), а также расчетом итоговой суммы налога, подлежащей уплате - 97 500 рублей, (по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» в налоговый орган представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год, согласно которой сумма полученного ответчиком дохода за указанный период составила 29 958,65 рублей, сумма исчисленного, но не удержанного налоговым агентом налога составила 3 895 рублей.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ), за период 2022 (-101395 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); 

Общая сумма подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц составляет: налог в размере - 101395 рублей за 2023 год.

Вопреки ч. 1 ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено опровергающих доказательств указанному доводу.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик имеет задолженность в размере 8112 рублей, из которых: задолженность по транспортному налогу составляет 3122 рублей, по земельному налогу – 984 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 111 рублей, налог на доходы физических лиц 3895 рублей.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 15 189 рублей 98 копеек, который подтверждается представленным в материалы дела расчетом пени.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 120 791 рублей 40 копеек, в т.ч. налог - 105 601 рублей 42 копеек, пени - 15 189 рублей 98 копеек.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административный истец требует погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, что не опровергается ФИО1 в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Поскольку ФИО1 не была оплачена задолженность, налоговым органом было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное решение было направлено административному ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №. Согласно отчету решение было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вернулось отправителю из-за истечения срока хранения, ДД.ММ.ГГГГ – уничтожено.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края на общую сумму 124 695,26 рублей, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога не оплатил. 

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, приложенными к настоящему заявлению.

Судом установлено, что до настоящего момента в добровольном порядке задолженность ФИО1 в заявленном объеме не оплачена.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, расчет проверен, является арифметически правильным..

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4 624 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 120 791 рубль 40 копеек - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 120 791 рублей 40 копеек, из которых:

- пени- 15 189, 98 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3 122 рублей

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2022 год в размере - 111 рублей; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2022 год в размере – 973, 42 рублей;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере - 101 395 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН (№) в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 624 рублей.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 07 июля 2025 года.

Председательствующий судья подпись А.Г. Марьев