Дело № 2а-734/2025

УИД:66RS0028-01-2025-000710-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20.06.2025 с. Байкалово

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Скоромновой В.А.,

при секретаре судебного заседания Язовских Т.А.,

с участием:

представителя ответчика: ФИО1, действующего на основании доверенности 72 АА 2722178 от 13.07.2024

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (далее МРИ ФНС № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указав, что в собственности у ФИО1 имеется следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

- транспортные средства: 

- ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак №

- ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак №

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

ФИО1 исчислены следующие налоги: земельный налог в размере 206,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 695,00 рублей, транспортный налог в размере 2190,00 рублей.. 

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов и сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, по состоянию на 11.12.2023 в размере 7 912, 14 руб.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 11 003,14 руб., в том числе:

- земельный налог в размере 206,00 руб. за 2022 года,

- транспортный налог в размере 2 190,00 руб. за 2022 год.,

- налог на имущество в размере 695,00 руб., 

- пени в размере 7912,14 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает данное дело в отсутствии представителя административного истца МРИ ФНС № 23 по Свердловской области, извещённого надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не просившего об отложении судебного заседания и не предоставивших доказательств уважительности неявки в суд. Просили о рассмотрении дела в их отсутствии (л.д. 7).

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании 20.06.2025 исковые требования признал, указав, что действительно у ФИО1 имеется указанное имущество. 

Не уплатил в установленные сроки, так как не получал уведомления. С указанными суммами полностью согласен. На дату рассмотрения административного дела, сумма задолженности полностью уплачена.

Исследовав письменные доказательства, а также материалы гражданских дел № 2а-86/2024, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период времени регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела, следует, что административный ответчик ФИО1, является собственником следующего имущества:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

- ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак №

- ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак №, жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1, сведения о транспортных средствах, сведениями о недвижимости (л.д.12).

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество. По состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо.

Налоговым органом в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 89390056 от 01.08.2023 об уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 года налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 695 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 206 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 1231 рубль.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

16.05.2023 года налоговым органом в адрес ФИО1 в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 126 об уплате задолженности по состоянию на 16.05. 2023 года, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 695 рублей, по земельному налогу в размере 206 рублей, по транспортному налогу в размере 1231 рубль, со сроком исполнения до 15.06. 2023 года.

Согласно положениям п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Данное требование налогового органа в добровольном порядке в указанный срок должником не исполнено, задолженность по налогам не была погашена. 

Оснований сомневаться в достоверности представленных административным истцом доказательств направления ответчику требования об уплате налогов, страховых взносов суд не усматривает. Не оспорено данное обстоятельство ответчиком.

09.01.2024 налоговый орган обратился в судебный участок № 6 Ирбитского судебного района, который в последующем переименован на судебный участок № 4 Ирбитского судебного района, с заявлением № 2143 от 11.12.2023 о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ирбитского судебного района Свердловской области от 09.01.2024 № 2а-86/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 11 003,14 руб.

15.11.2024 судебный приказ № 2а-86/2024 от 09.01.2024 отменен.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 21.04.2025 (л.д.4).

В соответствии с положениями части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Положениями пунктов 8, 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявляемых налоговым органом.

В данном случае ФИО1 после предъявления административного иска погасил спорную задолженность в заявленном размере, что входит в состав суммы, предъявленной к взысканию.

20.06.2025 от административного ответчика в суд поступило заявление, в котором он указал, что перечисленная согласно Чек от 16.06.2025 сумма направлена на погашение задолженности, предъявленной административным истцом в рамках рассматриваемого административного дела.

При наличии выраженного в платежном документе и в заявлении, поданном в суд, волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела предъявленных к взысканию обязательных платежей, суд приходит к выводу, что поступившие в налоговый орган денежные средства должны быть зачтены в счет уплату спорной задолженности, а не недоимки по страховым взносам. 

Более того, представителем административного ответчика представлена квитанция о частичном погашении задолженности по страховым взносам в размере 30 000 руб. 

В противном случае будут нарушены права административного ответчика на признание иска, добровольное погашение задолженности и судебную защиту.

Таким образом, суд исследовал представленные доказательства и оценив их в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177-179, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий (подпись)