Дело № 2а-553/2024

Поступило в суд 02 декабря 2024 года

УИД 54RS0016-01-2024-000906-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2024 года с. Довольное

Доволенский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Буяновой Н.А., 

при секретаре Симинько Г.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 чу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Доволенский районный суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ответчик ФИО1 (ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ год института единого налогового счета (далее ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и ворую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 572 рубля 00 копеек.

Пени начислены на следующие налоги:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а так же доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- по транспортному налогу с физических лиц;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Задолженность по указанным налогам взыскана на основании решений о взыскании задолженности (ст. 46 НК РФ) и судебных приказов, возбуждены исполнительные производства.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и ворую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ вводится новый порядок учета налоговых платежей – Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). 

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствий (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 было направлено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности счет денежных средств.

В установленный срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-919/2024-14-1. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Доволенского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 572 рубля 00 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в полном объеме, просил суд принять факт признания иска.

Неявка в судебное заседание представителя административного истца надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 (ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

В соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Неисполнение требования № в добровольном порядке в установленный срок послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье 1-го судебного участка Доволенского судебного района, с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в Доволенский районный суд 

<

адрес> с указанным административным исковым заявлением.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 341190 рублей 69 копеек, в том числе пени 126817 рублей 88 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о взыскании, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 114245 рублей 88 копеек. Таким образом, сумма пени подлежащих взысканию составляет 12572 рубля 00 копеек.

Административный истец представил в материалы дела доказательства наличия у ФИО1 отрицательного сальдо, которое до настоящего времени не погашено.

При изложенных обстоятельствах, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, задолженность по обязательным платежам и санкциям у административного ответчика имеется, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налогового органа к ФИО1, в связи с чем, заявленные административные исковые требования административного истца о взыскании задолженности с административного ответчика, подлежат удовлетворению.

Кроме того ФИО1 признал административные исковые требования в полном объеме.

Частью 3 ст. 46 КАС РФ предусмотрено право административного ответчика признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Таких обстоятельств по настоящему делу не имеется.

В силу ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 чу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, регистрации по месту жительства не имеющего, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12572 (двенадцать тысяч пятьсот семьдесят два) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Доволенский районный суд 

<

адрес>.

Председательствующий: Буянова Н.А.

Мотивированное решение составлено 14 января 2025 года.