Дело №2а-3249/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Бальчонок П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали земельные участки:

Адрес объекта собственности 

Дата регистрации 

Дата снятия с регистрации 

Кадастровый номер объекта недвижимости

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Кроме того, в период с 2014 по 2015 годы ФИО1 принадлежали автомобили: TOYOTA CORONA PREMIO, государственный номер У; TOYOTA LAND CRUISER200, государственный номер У. 

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения:

Адрес объекта собственности 

Дата регистрации 

Дата снятия с регистрации 

Кадастровый номер объекта недвижимости

Х

Х

Х

Х

ФИО1 в адрес налогового орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - НДФЛ) за 2013год. Согласно представленной налоговой декларации сумма уплаты в бюджет составила 7800,00 руб. ФИО1 в адрес налогового орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2014год. Согласно представленной налоговой декларации сумма уплаты в бюджет составила 7800,00 руб.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Налоговое уведомление, №

Налоговый период

Наименование налога

Сумма налога к уплате, руб.

601178

2014

Транспорт

29376,00

73234509

2015

4896,00

8540655

2014-2016

Земля

291446,00

73234509

2015

108807,00

56307169

2017

22946,00

2699069

2018

22946,00

22511649

2019

22946,00

601178

2014

Имущество 

207,00

На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано (ы) требование (я) об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Наименование налога

Налоговый период

Судебный акт/добровольная уплата позже усыновленного срока

Сведения о возбуждении исполнительного производства

НДФЛ

2013 - 2014

2А-1420/2016/68 от 30.09.2016

1659/17/24009-ИП от 13.01.2017

Транспорт

2014

2а-4040/2016 от 12.08.2016

27601/17/24009-ИП от 17.04.2017

2015

2а-639/2017/68 от 24.08.2017

101181/17/24009-ИП от 03.11.2017

Земля

2015 - 2016

2а-678/68/2019 от 02.08.2019

117166/19/24009-ИП от 15.10.2019

2014 - 2016

2а-3079/2019 от 08.02.2019

37223/19/24009-ИП от 23.04.2019

2017

2а-2134/2020 от 10.02.2020

122864/20/24009-ИП от 15.10.2020

2018

2а-1049/68/2020 от 26.05.2020

97345/20/24009-ИП от 28.08.2020

2019

2а-1535/68/2021 от 17.12.2021

27038/22/24009-ИП от 17.02.2022

Имущество

2014

2а-4040/2016 от 12.08.2016

27601/17/24009-ИП от 17.04.2017

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени:

Требование, №

Наименование налога, за который исчислены пени

Налоговый период для исчисления пени

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Итого сумма по заявлению, руб.

238

НДФЛ

2013

19.10.2018

20.12.2018

121,16

2014

19.10.2018

20.12.2018

121,16

Транспорт

2014

02.10.2015

17.11.2015

379,63

2015

23.12.2016

11.01.2020

1448,51

Имущество

2014

02.10.2015

17.11.2015

2,67

Земля

2015

23.12.2016

11.01.2020

244,07

2016

24.08.2018

12.01.2020

42,56

36703

НДФЛ

2013

21.12.2018

13.10.2021

1587,65

2014

21.12.2018

13.10.2021

1588,66

Транспорт

2015

13.01.2020

13.10.2021

534,44

Земля

2014

03.12.2020

13.10.2021

7810,67

2015

03.12.2020

13.10.2021

5801,46

2015

23.12.2016

11.01.2020

89,96

2016

03.12.2020

13.10.2021

2146,23

2016

24.08.2018

12.01.2020

37,43

2017

03.12.2020

13.10.2021

1242,15

2018

03.12.2020

13.10.2021

1242,15

2019

24.12.2020

13.10.2021

1173,89

14.01.2022 Мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №2а-31/68/2022, который отменен определением от 04.07.2023 года.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя тем, что поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги.

Налоговое уведомление, №

Налоговый период

Наименование налога

Объект налогообложения

Расчет налога

Размер льготы, руб. 

Сумма налога к уплате, руб.

33526083

2021

Земля

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Налоговое уведомление, №

Налоговый период

Наименование налога

Сумма налога к уплате, руб.

73234509

2015

Транспорт

4896,00

Земля

108807,00

8540655

2016

Земля

291446,00

56307169

2017

22946,00

2699069

2018

22946,00

22511619

2019

22946,00

8511001

2020

22946,00

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.052023 №775 на сумму 482991,26 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано (ы) требование (я) об уплате налогов, а именно:

Требование об уплате налогов, №

Налоговый период

Наименование налога

Сумма налога к уплате, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Итого сумма по заявлению, руб.

775

2021

Земля

22945,00

0

22945,00

На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано (ы) требование (я) об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Наименование налога

Налоговый период

Судебный акт/добровольная уплата позже усыновленного срока

Сведения о возбуждении исполнительного производства

Транспорт

2014

2а-4040/2016 от 12.08.2016

№27601/17/24009-ИП от 17.04.2017

2015

2а-639/2017/68 от 24.08.2017

№101181/17/24009-ИП от 03.11.2017

Земля

2015

2а-286/2017/68 от 05.06.2017

№44767/20/24009-ИП от 18.09.2017

2016

2а-3079/2019 от 08.02.2019

№37223/19/24009 от 23.04.2019

2017

2а-2134/2020 от 10.02.2020

122864/20/24009 от 15.10.2020

2018

2а-1049/68/2020 от 26.05.2020

973345/20/24009 от 28.08.2020

2019

2а-1535/68/2021 от 17.12.2021

27038/22/24009 от 17.02.2022

2020

2а-0004/67/2023 от 01.06.2023

-

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени, а именно:

Требование, №

Наименование налога, за который исчислены пени

Налоговый период для исчисления пени

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Сумма исчисленных пени, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Итого сумма по заявлению, руб.

775

Транспорт

2014

02.08.2022

19.04.2023

1210,45

0

1210,45

2015

02.08.2022

19.04.2023

323,358

0

323,358

Земля

2015

02.08.2022

12.08.2023

10231,17

0

10231,17

2016

02.08.2022

12.08.2023

3784,97

0

3784,97

2017

02.08.2022

12.08.2023

2190,58

0

2190,58

2018

02.08.2022

12.08.2023

2190,58

0

2190,58

2019

02.08.2022

12.08.2023

2190,58

0

2190,58

2020

02.08.2022

12.08.2023

2190,58

0

2190,58

2021

15.12.2022

12.08.2023

1397,80

0

1397,80

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, 30.08.2023 года мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №2а-39/67/2023, который определением от 11.10.2023 года отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Также, Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО1 ИНН 

<

***> являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, который 13.04.2016 года представил в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме №3-НДФЛ за 2013 год, с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ. Сумма налога, подлежащего уплате в соответствии с представленной декларацией 7800,00 руб. Законодательно установленный срок представления декларации - 30.04.2014 год. Фактически декларация представлена – 13.04.2016 года. Количество просроченных месяцев - 24. За вышеуказанное правонарушение установлена ответственность, предусмотренная п.1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Расчет суммы штрафа: 7800,00*30%=2340,00 руб. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 2340,00/5=468,00 руб. ФИО1 13.04.2016 года представил в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме №3-НДФЛ за 2014 год, с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ. Сумма налога, подлежащего уплате в соответствии с представленной декларацией 7800,00 руб. Законодательно установленный срок представления декларации - 30.04.2015 год. Фактически декларация представлена – 13.04.2016 год. Количество просроченных месяцев - 14. За вышеуказанное правонарушение установлена ответственность, предусмотренная п.1 ст.119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Расчет суммы штрафа: 7800,00 * 30%*=2340,00 руб. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 2340,00/5=468,00 руб. Административным ответчиком задолженность по НДФЛ не была оплачена. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных (не полностью уплаченных) сумм налога. Расчет суммы штрафа: 7800,00 * 20%*=1560,00 руб. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 1560,00/5=312,00 руб.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги.

Налоговое уведомление, №

Налоговый период

Наименование налога

Объект налогообложения

Расчет налога

Размер льготы, руб. 

Сумма налога к уплате, руб.

73234509

2015

Земля

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано (ы) требование (я) об уплате налогов.

Требование об уплате налогов, №

Налоговый период

Наименование налога

Сумма налога к уплате, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Итого сумма по заявлению, руб.

44483

2015

Земля

436,00

824,00

0

388,00

31513

2016

182,00

343,00

0

161,00

Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано (ы) требование (я) об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Наименование налога

Налоговый период

Судебный акт/добровольная уплата позже усыновленного срока

Сведения о возбуждении исполнительного производства

НДФЛ

2013 - 2014

2А-1420/2016/68 от 30.09.2016

1659/17/24009-ИП от 13.01.2017

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени.

Требование, №

Наименование налога, за который исчислены пени

Налоговый период для исчисления пени

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Сумма исчисленных пени, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Итого сумма по заявлению, руб.

44483

Земля

2015

02.12.2016

21.12.2016

5,49

0,83

4,66

619

НДФЛ

2013

штраф

468,00

0

468,00

620

2014

780,00

0

468,00

0

312,00

13106

2013-2014

29.08.2017

17.09.2017

326,43

0

93,60

18.09.2017

29.10.2017

0

185,64

30.10.2017

09.11.2017

0

47,19

2017

10.11.2017

17.12.2017

392,73

0

163,15

18.12.2017

11.02.2018

0

225,68

12.02.2018

12.02.2018

0

3,90

10714

13.02.2018

25.03.2018

355,81

0

159,77

26.03.2018

16.05.2018

0

196,04

14397

17.05.2018

27.07.2018

271,44

0

271,44

31513

Земля

2016

02.12.2017

23.08.2018

22,59

0,23

22,36

23961

НДФЛ

2013-2014

28.07.2018

16.09.2018

320,71

0

192,22

17.09.2018

19.10.2018

0

128,49

24223

19.10.2018

19.10.2018

0,26

0

0,26

02.08.2019 года мировым судьей, по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №2а-678/68/2019, который определением от 14.07.2023 года отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО1 в адрес налогового орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013год, согласно которой сумма уплаты в бюджет составила 7800,00 руб. ФИО1 также в адрес налогового орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2014год, согласно которой сумма уплаты в бюджет составила 7800,00 руб.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Налоговое уведомление, №

Налоговый период

Наименование налога

Сумма налога к уплате, руб.

601178

2014

Транспорт

29376,00

73234509

2015

4896,00

872206

2013

Земля

2511,05

8540655

2014-2016

291446,00

73234509

2015

108807,00

56307169

2017

22946,00

2699069

2018

22946,00

22511649

2019

22946,00

8511001

2020

22946,00

Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано (ы) требование (я) об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Наименование налога

Налоговый период

Судебный акт/добровольная уплата позже усыновленного срока

Сведения о возбуждении исполнительного производства

НДФЛ

2013 - 2014

2А-1420/2016/68 от 30.09.2016

1659/17/24009-ИП от 13.01.2017

Транспорт

2014

2а-4040/2016 от 12.08.2016

27601/17/24009-ИП от 17.04.2017

2015

2а-639/2017/68 от 24.08.2017

101181/17/24009-ИП от 03.11.2017

Земля

2013

2А-1276/2016/68 от 17.08.2016

31270/17/24009 от 26.04.2017

2015 - 2016

2а-678/68/2019 от 02.08.2019

117166/19/24009-ИП от 15.10.2019

2014 - 2016

2а-3079/2019 от 08.02.2019

37223/19/24009-ИП от 23.04.2019

2017

2а-2134/2020 от 10.02.2020

122864/20/24009-ИП от 15.10.2020

2018

2а-1049/68/2020 от 26.05.2020

97345/20/24009-ИП от 28.08.2020

2019

2а-1535/68/2021 от 17.12.2021

27038/22/24009-ИП от 17.02.2022

2020

2а-0004/67/2023 от 01.06.2023

-

Имущество

2014

2а-4040/2016 от 12.08.2016

27601/17/24009-ИП от 17.04.2017

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени.

Требование, №

Наименование налога, за который исчислены пени

Налоговый период для исчисления пени

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Сумма исчисленных пени, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Итого сумма по заявлению, руб.

22678

НДФЛ

2013

14.10.2021

31.03.2022

453,25

0

453,25

2014

14.10.2021

31.03.2022

453,25

0

453,25

Транспорт

2014

01.12.2015

31.03.2022

17564,24

2,14

17562,10

2015

14.10.2021

31.03.2022

284,50

0

284,50

Имущество

2015

04.12.2015

31.03.2022

123,61

0

123,61

Земля

2013

14.10.2021

31.03.2022

1501,56

0,55

1501,01

2014

25.10.2021

31.03.2022

8384,22

0

8384,22

2015

14.10.2021

31.03.2022

6227,47

0

6227,47

14.10.2021

31.03.2022

47,88

0

47,88

2016

14.10.2021

31.03.2022

2303,82

0

2303,82

14.10.2021

31.03.2022

19,93

0

19,93

2017

14.10.2021

31.03.2022

1333,35

0

1333,35

2018

14.10.2021

31.03.2022

1333,35

0

1333,35

2019

14.10.2021

31.03.2022

1333,35

0

1333,35

2020

17.12.2021

31.03.2022

972,53

0

972,53

07.10.2022 года мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №2а-1328/68/2022, который определением от 04.07.2023 года отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Указанные дела объединены в одном производство, с учетом уточнений, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 119 545,56 руб., из них 22 945,00 руб. - налог, 95 352,56 руб. - пеня, 1 248,00 - штраф, в том числе:

пени за неуплату транспортного налога с физических лиц:

- за 2014 год с 14.10.2015 по 17.11.2015 в сумме 379,63 руб.; 

- за 2014 год с 01.12.2015 по 31.03.2022 в сумме 17 562,10 руб.;

- за 2014 год с 02.08.2022 по 19.04.2023 в сумме 1 210,45 руб.;

- за 2015 год с 23.12.2016 по 11.01.2020 в сумме 1 448,51 руб.; 

- за 2015 год с 13.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 534,44 руб.; 

- за 2015 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 284,50 руб.;

- за 2015 год с 02.08.2022 по 19.04.2023 в сумме 323,38 руб.; 

налог на землю с физических лиц: 

- за 2021 год в сумме 22 945,00 руб., 

пени за неуплату налога на землю с физических лиц: 

- за 2013 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 501,01 руб.; 

- за 2014 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 7 810,67 руб.; 

- за 2014 год с 25.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 8 384,22 руб.: 

- за 2015 год с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 4,66 руб.; 

- за 2015 год с 23.12.2016 по 11.01.2020 в сумме 244,25 руб.; 

- за 2015 год с 13.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 89,96 руб.; 

- за 2015 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 5 801,47 руб.; 

- за 2015 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 6 227,47 руб.; 

- за 2015 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 47,88 руб.; 

- за 2015 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 10 231,17 руб.; 

- за 2016 год с 02.12.2017 по 23.08.2018в сумме 22,36 руб.;

- за 2016 год с 24.08.2018 по 12.01.2020 в сумме 42,56 руб.; 

- за 2016 год с 13.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 37,43 руб.; 

- за 2016 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 2 146,22 руб.; 

- за 2016 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 2 303,82 руб.; 

- за 2016 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 19,93 руб.; 

- за 2016 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 3 784,97 руб.; 

- за 2017 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 1 242,15 руб.; 

- за 2017 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 333,35 руб.; 

- за 2017 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 2 190,58 руб.; 

- за 2018 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 1 242,15 руб.; 

- за 2018 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 333,35 руб.; 

- за 2018 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 2 190,58 руб.; 

- за 2019 год с 24.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 1 173,89 руб.;

- за 2019 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 333,35 руб.; 

- за 2019 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 2 190,58 руб.; 

- за 2020 год с 17.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 972,53 руб.;

- за 2020 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 2 190,58 руб.; 

- за 2021 год с 15.12.2022 по 12.08.2023 в сумме 1 397,80 руб.;

пени за неуплату налога на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: 

- за 2013 - 2014 год 29.08.2017 по 19.10.2018 в сумме 1 667,38 руб.; 

- за 2013 год с 19.10.2018 по 31.03.2022 в сумме 2 162,06 руб.; 

- за 2014 год с 19.10.2018 по 31.03.2022 в сумме 2 163,07 руб.;

пени за неуплату налога на имущество: 

- за 2014 год с 14.10.2015 по 17.11.2015 в сумме 2,67 руб.;

- за 2014 год с 04.12.2015 по 31.03.2022 в сумме 123,61 руб.;

штраф по п.1 ст. 119 НК РФ: 

- за 2013 год в сумме 468,00 руб.; 

- за 2014 год в сумме 468,00 руб.;

штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ: 

- за 2014 год в сумме 312,00 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен заказной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял. Представитель административного ответчика ФИО2 в представленном отзыве просил в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие стороны административного ответчика. 

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В силу п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: и земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. 

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей на дату возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Судом установлено, что на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО1 на праве собственности принадлежат/принадлежали земельные участки:

Адрес объекта собственности 

Дата регистрации 

Дата снятия с регистрации 

Кадастровый номер объекта недвижимости

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Кроме того, в период с 2014 по 2015 годы ФИО1 принадлежали автомобили: TOYOTA CORONA PREMIO, государственный номер У; TOYOTA LAND CRUISER200, государственный номер У. 

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО1 на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения:

Адрес объекта собственности 

Дата регистрации 

Дата снятия с регистрации 

Кадастровый номер объекта недвижимости

Х

Х

Х

Х

Кроме того, ФИО1 в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - НДФЛ) за 2013год. Согласно представленной налоговой декларации сумма уплаты в бюджет составила 7800,00 рублей. ФИО1 в адрес налогового орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2014год. Согласно представленной налоговой декларации сумма уплаты в бюджет составила 7800,00 рублей.

Поскольку административный ответчик является плательщиком земельного налога, налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

Налоговое уведомление, №

Налоговый период

Наименование налога

Объект налогообложения

Расчет налога

Размер льготы, руб. 

Сумма налога к уплате, руб.

73234509

2015

Земля

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

У

Налоговое уведомление, №

Налоговый период

Наименование налога

Сумма налога к уплате, руб.

601178

2014

Транспорт

29376,00

73234509

2015

4896,00

872206

2013

Земля

2511,05

8540655

2014-2016

291446,00

73234509

2015

108807,00

56307169

2017

22946,00

2699069

2018

22946,00

22511649

2019

22946,00

8511001

2020

22946,00

601178

2014

Имущество 

207,00

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов, а именно:

Требование об уплате налогов, №

Налоговый период

Наименование налога

Сумма налога к уплате, руб.

Сумма, не подлежащая взысканию, руб.

Итого сумма по заявлению, руб.

775

2021

Земля

22945,00

0

22945,00

44483

2015

Земля

436,00

824,00

0

388,00

31513

2016

182,00

343,00

0

161,00

619

2013

НДФЛ (штраф)

468,00

0

468,00

620

2014

468,00

0

468,00

312,00

0

312,00

Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени, заявленные к взысканию:

Наименование налога

Налоговый период

Судебный акт/добровольная уплата позже усыновленного срока

Сведения о возбуждении исполнительного производства

Имущество

2014

2а-4040/2016 от 12.08.2016

27601/17/24009-ИП от 17.04.2017

Транспорт

2014

2а-4040/2016 от 12.08.2016

27601/17/24009-ИП от 17.04.2017

2015

2а-639/2017/68 от 24.08.2017

101181/17/24009-ИП от 03.11.2017

НДФЛ

2013 - 2014

2А-1420/2016/68 от 30.09.2016

1659/17/24009-ИП от 13.01.2017

Земля

2013 - 2014

2А-1276/2016/68 от 17.08.2016

31270/17/24009 от 26.04.2017

2014 - 2016

2а-3079/2019 от 08.02.2019

37223/19/24009-ИП от 23.04.2019

2015

2а-286/2017/68 от 05.06.2017

№44767/20/24009-ИП от 18.09.2017

2015 - 2016

дело №2а-3249/2024 (2а-10910/2023)

2017

2а-2134/2020 от 10.02.2020

122864/20/24009-ИП от 15.10.2020

2018

2а-1049/68/2020 от 26.05.2020

97345/20/24009-ИП от 28.08.2020

2019

2а-1535/68/2021 от 17.12.2021

27038/22/24009-ИП от 17.02.2022

2020

2а-0004/67/2023 от 01.06.2023

-

Наименование налога

Налоговый период

Период пени, взысканной по СП

Требование

Имущество

2014

01.10.2015-13.10.2015

30885

Транспорт

2014

01.10.2015-13.10.2015

30885

2015

02.12.2016-22.12.2016

39730

НДФЛ

2013 - 2014

15.07.2014-26.04.2016

3704

Земля

2013

01.10.2015-19.10.2015

01.12.2015-26.02.2018

31022

41465

2014

02.12.2017-14.12.2017

15.12.2017-24.08.2018

27.06.2019-02.12.2020

22025

41465

56521

2015

02.12.2016-21.12.2016

02.12.2017-14.12.2017

15.12.2017-24.08.2018

27.06.2019-02.12.2020

29587 -107983р (44483 – 824р на взыскании)

22025

41465

56521

2016

(02.12.2017-23.08.2018)

02.12.2017-14.12.2017

15.12.2017-24.08.2018

27.06.2019-02.12.2020

(31513 – 343р на взыскании)

22025 – 39647р

41465 – 39647р

56521

2017

04.12.2018-19.12.2018

27.06.2019-02.12.2020

49116

56521

2018

03.12.2019-18.12.2019

19.12.2019-02.12.2020

78671

56521

2019

02.12.2020-23.12.2020

60171

2020

02.12.2021-16.12.2021

54546

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени, а именно:

Наименование налога

период для исчисления 

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Сумма исчисленных пени, руб.

совпадение периодов исчисления пени

Транспорт

2014

14.10.2015

17.11.2015

379,63

01.12.2015

31.03.2022

17562,10

02.08.2022

19.04.2023

1210,45

2015

23.12.2016

11.01.2020

1448,51

13.01.2020

13.10.2021

534,44

14.10.2021

31.03.2022

284,50

02.08.2022

19.04.2023

323,38

ИТОГО:

21743,01

Земля

2013

14.10.2021

31.03.2022

1501,01

2014

03.12.2020

13.10.2021

7810,67

25.10.2021

31.03.2022

8384,22

2015

02.12.2016

21.12.2016

4,66

22.12.2016

12.01.2020

244,07

13.01.2020

13.10.2021

89,96

недоимка для начисления пени 824,00 руб.

требование 36703

03.12.2020

13.10.2021

5801,46

недоимка для начисления пени 107170 руб. 

14.10.2021

31.03.2022

6227,47

недоимка для начисления пени 107170 руб.

требование 22678

14.10.2021

31.03.2022

47,88

недоимка для начисления пени 824,00 руб.

02.08.2022

12.08.2023

10231,17

2016

02.12.2017

23.08.2018

22,36

24.08.2018

12.01.2020

42,56

13.01.2020

13.10.2021

37,43

недоимка для начисления пени 343,00 руб.

требование 36703

03.12.2020

13.10.2021

2146,23

недоимка для начисления пени 39647,00 руб.

14.10.2021

31.03.2022

2303,82

недоимка для начисления пени 39647,00 руб.

требование 22678

14.10.2021

31.03.2022

19,93

недоимка для начисления пени 343,00 руб.

02.08.2022

12.08.2023

3784,97

2017

03.12.2020

13.10.2021

1242,15

14.10.2021

31.03.2022

1333,35

02.08.2022

12.08.2023

2190,58

2018

03.12.2020

13.10.2021

1242,15

14.10.2021

31.03.2022

1333,35

02.08.2022

12.08.2023

2190,58

2019

24.12.2020

13.10.2021

1173,89

14.10.2021

31.03.2022

1333,35

02.08.2022

12.08.2023

2190,58

2020

17.12.2021

31.03.2022

972,53

02.08.2022

12.08.2023

2190,58

2021

15.12.2022

12.08.2023

1397,80

ИТОГО:

67490,76

Имущество

2014

14.10.2015

17.11.2015

2,67

2014

04.12.2015

31.03.2022

123,61

ИТОГО:

126,28

НДФЛ

2013-2014

29.08.2017

17.09.2017

93,60

2013-2014

18.09.2017

29.10.2017

185,64

2013-2014

30.10.2017

09.11.2017

47,19

2013-2014

10.11.2017

17.12.2017

163,15

2013-2014

18.12.2017

11.02.2018

225,68

2013-2014

12.02.2018

12.02.2018

3,90

2013-2014

13.02.2018

25.03.2018

159,77

2013-2014

26.03.2018

16.05.2018

196,04

2013-2014

17.05.2018

27.07.2018

271,44

2013-2014

28.07.2018

16.09.2018

192,22

2013-2014

17.09.2018

19.10.2018

128,49

2013-2014

19.10.2018

19.10.2018

0,26

2013

19.10.2018

20.12.2018

121,16

2013

21.12.2018

13.10.2021

1587,65

2013

14.10.2021

31.03.2022

453,25

2014

19.10.2018

20.12.2018

121,16

2014

21.12.2018

13.10.2021

1588,66

2014

14.10.2021

31.03.2022

453,25

ИТОГО:

5992,51

ИТОГО ПЕНИ:

95352,56

02 августа 2019 года Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска обратилась к мировому судье судебного участка № 68 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 1167 рублей, пени в размере 27,98 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1667,37 рублей, штраф в размере 1248 рублей. Заявление подано в пределах шестимесячного срока, установленного законом для обращения налогового органа в суд, на основании которого 02 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 14 июля 2023 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом. С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 20 декабря 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

14 января 2022 года Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска обратилась к мировому судье судебного участка № 68 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 414,19 рублей, 19416,55 рублей, пени по налогу на доходы в размере 3419,64 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2363,60 рублей, пени по налогу на имущество в размере 2,67 рублей, пени по земельному налогу в размере 27,05 рублей. Заявление подано в пределах шестимесячного срока, установленного законом для обращения налогового органа в суд, на основании которого 14 января 2022 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 04 июля 2023 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом. С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 20 декабря 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

30 сентября 2022 года Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска обратилась к мировому судье судебного участка № 68 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество в размере 42336,31 рублей. Заявление подано в пределах шестимесячного срока, установленного законом для обращения налогового органа в суд, на основании которого 07 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 04 июля 2023 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом. С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 20 декабря 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

24 августа 2023 года Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска обратилась к мировому судье судебного участка № 67 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 22 946 рублей, пени в размере 25710,09 рублей. Заявление подано в пределах шестимесячного срока, установленного законом для обращения налогового органа в суд, на основании которого 30 августа 2023 года мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 67 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 7 ноября 2023 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом. С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 20 декабря 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 25 января 2024 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год, пени в размере 23024 рубля 97 коп., в том числе, недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 22946 рублей, пени по транспортному налогу в размере 78 рублей 97 коп.. Которое изменено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от 11 июля 2024 года, сумма земельного налога за 2018 год, подлежащая взысканию снижена до 13569,94 рублей. 

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени по налогу на землю за 2019 год за период с 24.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 1 173,89 руб.; за 2019 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 333,35 руб.; за 2019 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 2 190,58 руб., суд приходит к выводу, что указанные требования не обоснованы и не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом был пропущен установленный законодательством срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год, во взыскании которого налоговому органу было отказано решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 03 декабря 2024 года, поскольку сумма налога не подлежит взысканию с административного ответчика, соответственно начисленные на нее пени также не подлежат взысканию.

Кроме того, разрешая административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу за 2020 год с 17.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 972,53 руб.; за 2020 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 2 190,58 руб., суд также полагает указанные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению. 

Так, административному ответчику налоговым органом, было направлено налоговое уведомление № 8511001 от 01.09.2021 года, об уплате земельного налога за 2020 год за указанные земельные участки в размере 22946 рублей (591+401+603+6355+13596+547+853).

В связи с тем, что к установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, начислены пени, в адрес ФИО1 выставлено требование № 54546 по состоянию на 17.12.2021 года, об уплате земельного налога за 2020 год в размере 22946 рублей, пени в размере 86 рублей 05 коп., со сроком уплаты до 28 января 2022 года.

29 мая 2023 года МИФНС № 1 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 67 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год, пени, то есть по истечении шестимесячного срока для обращения в суд, поскольку срок для взыскания недоимки по земельному налогу за 2020 год пропущен, соответственно начисление пени на указанную недоимку не обоснованно, пени также не подлежат взысканию.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени в полном объеме не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено. 

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, выше установленные обстоятельства, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по оплате земельного налога за 2021 год и пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, штраф в размере недоимку по налогу, пени, штраф в размере 93160 рублей 54 коп., в том числе:

пени за неуплату транспортного налога с физических лиц:

- за 2014 год с 14.10.2015 по 17.11.2015 в сумме 379,63 руб.; 

- за 2014 год с 01.12.2015 по 31.03.2022 в сумме 17 562,10 руб.;

- за 2014 год с 02.08.2022 по 19.04.2023 в сумме 1 210,45 руб.;

- за 2015 год с 23.12.2016 по 11.01.2020 в сумме 1 448,51 руб.; 

- за 2015 год с 13.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 534,44 руб.; 

- за 2015 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 284,50 руб.;

- за 2015 год с 02.08.2022 по 19.04.2023 в сумме 323,38 руб.; 

налог на землю с физических лиц: 

- за 2021 год в сумме 22 945,00 руб., 

пени за неуплату налога на землю с физических лиц: 

- за 2013 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 501,01 руб.; 

- за 2014 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 7 810,67 руб.; 

- за 2014 год с 25.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 8 384,22 руб.: 

- за 2015 год с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 4,66 руб.; 

- за 2015 год с 23.12.2016 по 11.01.2020 в сумме 244,25 руб.; 

- за 2015 год с 13.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 89,96 руб.; 

- за 2015 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 5 801,47 руб.; 

- за 2015 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 6 227,47 руб.; 

- за 2015 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 47,88 руб.; 

- за 2015 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 10 231,17 руб.; 

- за 2016 год с 02.12.2017 по 23.08.2018в сумме 22,36 руб.;

- за 2016 год с 24.08.2018 по 12.01.2020 в сумме 42,56 руб.; 

- за 2016 год с 13.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 37,43 руб.; 

- за 2016 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 2 146,22 руб.; 

- за 2016 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 2 303,82 руб.; 

- за 2016 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 19,93 руб.; 

- за 2016 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 3 784,97 руб.; 

- за 2017 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 1 242,15 руб.; 

- за 2017 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 333,35 руб.; 

- за 2017 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 2 190,58 руб.; 

- за 2018 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 1 242,15 руб.; 

- за 2018 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 333,35 руб.; 

- за 2018 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 1608,04 руб.; 

- за 2021 год с 15.12.2022 по 12.08.2023 в сумме 1 397,80 руб.;

пени за неуплату налога на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: 

- за 2013 - 2014 год 29.08.2017 по 19.10.2018 в сумме 1 667,38 руб.; 

- за 2013 год с 19.10.2018 по 31.03.2022 в сумме 2 162,06 руб.; 

- за 2014 год с 19.10.2018 по 31.03.2022 в сумме 2 163,07 руб.;

пени за неуплату налога на имущество: 

- за 2014 год с 14.10.2015 по 17.11.2015 в сумме 2,67 руб.;

- за 2014 год с 04.12.2015 по 31.03.2022 в сумме 123,61 руб.;

штраф по п.1 ст. 119 НК РФ: 

- за 2013 год в сумме 468,00 руб.; 

- за 2014 год в сумме 468,00 руб.;

штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ: 

- за 2014 год в сумме 312,00 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в указанном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 994 рублей 82 коп., исходя из размера удовлетворенных административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, штрафа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимку по налогу, пени, штраф в размере 93160 рублей 54 коп., в том числе,

пени за неуплату транспортного налога с физических лиц:

- за 2014 год с 14.10.2015 по 17.11.2015 в сумме 379,63 руб.; 

- за 2014 год с 01.12.2015 по 31.03.2022 в сумме 17 562,10 руб.;

- за 2014 год с 02.08.2022 по 19.04.2023 в сумме 1 210,45 руб.;

- за 2015 год с 23.12.2016 по 11.01.2020 в сумме 1 448,51 руб.; 

- за 2015 год с 13.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 534,44 руб.; 

- за 2015 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 284,50 руб.;

- за 2015 год с 02.08.2022 по 19.04.2023 в сумме 323,38 руб.; 

налог на землю с физических лиц: 

- за 2021 год в сумме 22 945,00 руб., 

пени за неуплату налога на землю с физических лиц: 

- за 2013 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 501,01 руб.; 

- за 2014 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 7 810,67 руб.; 

- за 2014 год с 25.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 8 384,22 руб.: 

- за 2015 год с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 4,66 руб.; 

- за 2015 год с 23.12.2016 по 11.01.2020 в сумме 244,25 руб.; 

- за 2015 год с 13.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 89,96 руб.; 

- за 2015 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 5 801,47 руб.; 

- за 2015 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 6 227,47 руб.; 

- за 2015 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 47,88 руб.; 

- за 2015 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 10 231,17 руб.; 

- за 2016 год с 02.12.2017 по 23.08.2018в сумме 22,36 руб.;

- за 2016 год с 24.08.2018 по 12.01.2020 в сумме 42,56 руб.; 

- за 2016 год с 13.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 37,43 руб.; 

- за 2016 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 2 146,22 руб.; 

- за 2016 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 2 303,82 руб.; 

- за 2016 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 19,93 руб.; 

- за 2016 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 3 784,97 руб.; 

- за 2017 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 1 242,15 руб.; 

- за 2017 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 333,35 руб.; 

- за 2017 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 2 190,58 руб.; 

- за 2018 год с 03.12.2020 по 13.10.2021 в сумме 1 242,15 руб.; 

- за 2018 год с 14.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 333,35 руб.; 

- за 2018 год с 02.08.2022 по 12.08.2023 в сумме 1608,04 руб.; 

- за 2021 год с 15.12.2022 по 12.08.2023 в сумме 1 397,80 руб.;

пени за неуплату налога на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: 

- за 2013 - 2014 год 29.08.2017 по 19.10.2018 в сумме 1 667,38 руб.; 

- за 2013 год с 19.10.2018 по 31.03.2022 в сумме 2 162,06 руб.; 

- за 2014 год с 19.10.2018 по 31.03.2022 в сумме 2 163,07 руб.;

пени за неуплату налога на имущество: 

- за 2014 год с 14.10.2015 по 17.11.2015 в сумме 2,67 руб.;

- за 2014 год с 04.12.2015 по 31.03.2022 в сумме 123,61 руб.;

штраф по п.1 ст. 119 НК РФ: 

- за 2013 год в сумме 468,00 руб.; 

- за 2014 год в сумме 468,00 руб.;

штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ: 

- за 2014 год в сумме 312,00 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 994 рублей 82 коп..

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2025г.