Решение

Именем Российской Федерации

14.05.2019 года Автозаводский районный суд г.Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Тарасюк Ю.В., 

при секретаре Ганадян М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2669/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, в обоснование заявленных требований указав, что по сведениям, поступившим из регистрирующего органа у налогоплательщика имеется в собственности транспортное средство – MERCEDES-BENZ GLA, госномер №.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ, ст.5 Закона №2003-1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ). 

Кроме того, ответчик является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>;

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, б

<

адрес>, 

<

адрес>.

На основании ст.32 НК РФ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017г., содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

В нарушение ст.45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить эту сумму в установленный срок. 

В установленный ст.70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требование об уплате налога от 18.12.2017г. № с предложением добровольно погасить недоимку.

В нарушение ст.45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

04.04.2018г. мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района Самарской области на основании заявления о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области вынесен судебный приказ №2а-390/2018 о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, который отменен 24.08.2018г. на основании заявления ответчика.

На основании изложенного, административный истец, обратившись в суд порядке искового производства, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу государства:

- недоимку по транспортному налогу за 2016 год – 15795 рублей;

- пени на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 69 рублей 50 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц – за 2016 год – 1512 рублей. 

Представитель административного истца ФИО4 в суд не явилась. О дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. Просила рассмотреть дело без её участия. До начала судебного заседания предоставила письменные пояснения, согласно которых в 2017 году уведомление и требование об уплате налога направлялись по последнему известному налоговому органу адресу регистрации ФИО1 Тот факт, что ответчик на дату направления документов в 2017 году была зарегистрирована по другому адресу, корреспонденцию не получала, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Учитывая, что регистрация граждан по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, а у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление требования об уплате налогов за 2017 год по последнему известному адресу регистрации административного ответчика, МРИ ФНС России №2 по самарской области считает как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст.52 НК РФ.

Доказательств извещения налогового органа об изменении места жительства и регистрации ФИО1 не представила.

Налоговый орган предпринял все необходимые меры по извещению налогоплательщика о сроке уплаты налога и размере имеющейся недоимки по налогам, пени, без нарушений сроков направления данных документов в адреса административного ответчика.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, о чем ей известно, поэтому она имела возможность исполнить свою обязанность по уплате налога в добровольном порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, об отложении, рассмотрении дела без её участия не просила. 

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность, по мнению суда, была исполнена.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Часть 1 ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. 

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области установлен статьёй 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». 

Судом установлено, что ФИО1 в 2016 год являлась налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в указанный период за нею был зарегистрирован автомобиль MERCEDES-BENZ GLA, госномер №

Статьями 400-401 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 в рассматриваемом периоде также является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>;

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>,

в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п.2 ст.5 закона исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить эту сумму в установленный срок. 

В установленный ст.70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требование об уплате налогов с предложением добровольно погасить недоимку. Ответчиком указанное требование в полном объеме не исполнено. 

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

В материалах дела имеется список внутренних почтовых отправлений заказными письмами, из которого следует, что административному ответчику по известному налоговому органу месту её жительства – 

<

адрес> было направлено налоговое уведомление (л.д. 6). 

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2016 год.

Из налогового уведомления № от 21.09.2017г. следует, что налоговым органом сумма транспортного налога за 12 месяцев 2016 года определена в размере 15795 рублей, налога на имущество – 1512 рублей (л.д.6).

В соответствии со ст. 85 п. 3 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщить соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятии с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о факте выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патент, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации физических лиц (постановки на миграционный учет иностранного работника, выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патент, снятия с миграционного учета иностранного работника) или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По сведениям, которые имелись у истца на момент направления налогового уведомления, требования об уплате налога ответчику, местом жительства ответчика являлся адрес 

<

адрес>. Согласно материалам дела, ответчик снята с регистрационного учета по указанному адресу и с 05.07.2016г. зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>.. При этом сведения о её регистрации по новому адресу в Межрайонную ИФНС России N 2 по Самарской области не поступали.

В соответствии с пунктом 5 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Из системного толкования пунктов 5 и 6 данной нормы следует, что Налоговый Кодекс предусматривает два альтернативных способа надлежащего направления (вручения) налогоплательщику требования об уплате налога. При этом налоговое законодательство не содержит положений о том, что в случае направления требования по почте налоговый орган обязан удостовериться в его получении (требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма).

Следовательно, требование, направленное налоговым органом заказной почтой по адресу, соответствующему данным налогового учета, не свидетельствует о нарушении процедуры направления требования налогового органа. Учитывая, что законодательством предусмотрено направление налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом, а также исходя из того, что материалами дела подтверждается своевременное отправление налоговым органом ответчику заказными письмами, как налогового уведомления, так и налогового требования, следовательно, порядок направления налогового уведомления и налогового требования и срок их направления, а потому и порядок взыскания налога за 2016 год, предусмотренный налоговым законодательством, налоговым органом соблюден. 

Исходя из изложенного, Межрайонной ИФНС России N2 по Самарской области предприняты необходимые меры по вручению ФИО1 налогового уведомления и требования об уплате налога за 2016 год.

Таким образом, налоговая служба свою обязанность по направлению налогового уведомления и требования ответчику исполнила в соответствии с нормами налогового законодательства.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Истцом к материалам дела приобщена копия списка внутренних почтовых отправлений, из которого следует, что административному ответчику направлялось налоговое требование № от 18.12.2017г., с указанием задолженности по транспортному налогу в размере 15795 рублей и налогу на имущество физических лиц в размере 1512 рублей. 

Налоговым органом соблюден и шестимесячный срок для обращения с исковым заявлением в суд после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 15795 рублей и налогу на имущество физических лиц в размере 1512 рублей.

Кроме того, согласно ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно расчету, предоставленному истцом, сумма пени, подлежащая уплате ответчиком составляет 69 рублей 50 копеек. Административным ответчиком данный расчет не оспаривался, а у суда отсутствуют основания ставить его под сомнение. 

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части оплаты транспортного налога административным ответчиком своевременно не исполнена, с неё подлежит взысканию сумма пени в указанном размере.

В силу требований ст. 89 ГПК РФ, ст. 33336 НК РФ административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому возмещение судебных расходов, понесенных судом в связи с рассмотрением дела должно осуществляться по правилам ст. 103 ГПК РФ за счет ответчика, а также в порядке и размерах, предусмотренных ст. ст. 33319-33320 НК РФ. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 31, 38, 45, 48, 52, 57, 70, 75, 357, 358 НК РФ, ст.ст. 1, 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства:

- недоимку по транспортному налогу за 2016 год – 15795 рублей;

- пени на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 69 рублей 50 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц – за 2016 год – 1512 рублей. 

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета г.о.Тольятти в размере 695 рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г.Тольятти.

Мотивированное решение изготовлено – 21.05.2019 года. 

Судья Ю.В. Тарасюк