Дело № 2а –1946/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2025 года г. Белорецк, РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фархутдиновой Я.В.,

при секретаре Ахметчиной А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 1946/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, в обоснование заявленных требований указав, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, №..., за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50062 руб. 43 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ... сумма задолженности составляет 10381 руб. 50 коп.. в т.ч. налог - 1887 руб. 50 коп., пени - 8494 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 128 руб.

- Налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 708 руб.

- Налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 202 руб. 50 коп.

- Налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 120 руб.

- Налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 105 руб.

- Налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 105 руб.

- Налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 120 руб.

- Налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 100 руб. 50 коп.

- Налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 193 руб. 50 коп.

- Налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 105 руб. 0 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8494 руб. за период с ... по ....

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- ...

...

...

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ... №..., от ... №... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

Административный ответчик с ... по ... осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик с ... является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 52159 руб. 25 коп.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 52159 руб. 25 коп., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика 03 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 по городу Белорецку судебный приказ 10 сентября 2024 года № 2а-3114/2024 отменен.

Просит взыскать задолженность с ФИО1, №... за счет имущества физического лица в размере 10381,50 руб. в том числе:

- Налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 128 руб.

- Налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 708 руб.

- Налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 202 руб. 50 коп.

- Налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 120 руб.

- Налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 105 руб.

- Налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 105 руб.

- Налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 120 руб.

- Налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 100 руб. 50 коп.

- Налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 193 руб. 50 коп.

- Налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 105 руб. 0 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8494 руб. за период с ... по ....

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 4 по РБ, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

в Межрайонной ИФНС России №... по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, №..., за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. 

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50062 руб. 43 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10381 руб. 50 коп.. в т.ч. налог - 1887 руб. 50 коп., пени - 8494 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 128 руб.

- Налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 708 руб.

- Налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 202 руб. 50 коп.

- Налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 120 руб.

- Налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 105 руб.

- Налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 105 руб.

- Налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 120 руб.

- Налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 100 руб. 50 коп.

- Налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 193 руб. 50 коп.

- Налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 105 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8494 руб. за период с ... по ....

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- ...

...

...

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ... №..., от ... №... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

Административный ответчик с ... по ... осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик с ... является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч. 1 и 3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ налогоплательщик обязан использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить eго передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом N 422-ФЗ.

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

В чеке указывается в том числе ИНН юридического лица или индивидуально предпринимателя - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика).

Как отмечается в п. 7 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ "О применении налога на профессиональный доход", обязанность передачи чека плательщиком НПД заказчику услуг установлена Законом № 422-ФЗ и корреспондирует его обязанности по отражению доходов от реализации таких услуг в налоговой базе.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 52159 руб. 25 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика 03 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 по городу Белорецку судебный приказ 10 сентября 2024 года № 2а-3114/2024 отменен.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.З ст.69 НК РФ). 

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит. 

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 52159 руб. 25 коп., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. 

В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налога с и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. 

Расчет суммы пени приложен к исковому заявлению, иного расчета суммы пени суду не представлено, в связи с чем, его следует положить в основу вынесенного решения. 

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №... за счет имущества физического лица в размере 10381,50 руб. (десять тысяч триста восемьдесят один рубль 50 коп.) в том числе:

- Налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 128 руб.

- Налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 708 руб.

- Налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 202 руб. 50 коп.

- Налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 120 руб.

- Налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 105 руб.

- Налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 105 руб.

- Налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 120 руб.

- Налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 100 руб. 50 коп.

- Налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 193 руб. 50 коп.

- Налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 105 руб. 0 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8494 руб. за период с ... по ....

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья: Фархутдинова Я.В.

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2025 года.