29RS0018-01-2025-000053-54 

Дело № 2а-1018/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2025 года город Архангельск

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Машутинской И.В., 

при секретаре судебного заседания Кравец Т.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в размере 4 394 руб. 87 коп. за период с 01.12.2017 по 29.11.2023. 

В обоснование требований указано, что по сведениям регистрирующих органов налогоплательщик имел (имеет) в собственности транспортные средства, является плательщиком транспортного налога. Кроме того, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. Действующее налоговое законодательство не связывает действия налогового органа по определению принадлежности сумм денежных средств в качестве единого налогового платежа с датой уплаты таких сумм. Поскольку налоговое уведомление и требование об уплате задолженности налогового органа ФИО1 не исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, выданный мировым судьей в отношении административного ответчика 13.02.2024, отменен определением от 08.07.2024 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, сведения об уплате недоимки в суд не представлены. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного иска, пояснил, что транспортные средства были проданы, утилизированы. Ранее 19.11.2022 снять с регистрационного учета транспортные средства не имел возможности по причине вынесения судебным приставом-исполнителем постановления о запрете регистрационных действий в отношении транспортных средств. 

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог входит в число региональных налогов и подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами, установленными главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законом Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 является (являлся) плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортных средств. 

Факт принадлежности административному ответчику объектов налогообложения в спорный налоговый период подтверждён документами, выданными органами, уполномоченными осуществлять регистрацию данного имущества. 

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- от 01.08.2019 № 60672327 об уплате транспортного налога за 2018 год в совокупном размере 4 381 руб. 00 коп.;

- от 01.09.2020 № 77332607 об уплате транспортного налога за 2019 год в совокупном размере 4 381 руб. 00 коп.;

- от 01.09.2021 № 59282119 об уплате транспортного налога за 2020 год в совокупном размере 4 381 руб. 00 коп.

Указанные уведомления, направленные по месту регистрации налогоплательщика, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнены.

В соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации выставлены требования: № 11816 по состоянию на 05 февраля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 4 278 руб. 00 коп., пени в размере 69 руб. 16 коп.; № 20818 по состоянию на 04 февраля 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4 381 руб. 00 коп., пени в размере 57 руб. 98 коп.; № 37699 по состоянию на 14 февраля 2020 года об уплате пени в размере 1 206 руб. 77 коп.

Указанные требования, направленные по месту жительства налогоплательщика, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно также не исполнены (исполнены не в полном объеме).

По сообщению налогового органа, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общем размере 5 123 руб. 32 коп. за период с 01.12.2017 по 29.11.2023, в том числе ЕНС.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Правомерность предъявления налоговым органом ФИО1 требования о взыскании пени у суда сомнений не вызывает.

Доводы административного ответчика о продаже транспортных средств и снятии с учета с последующей утилизацией, в связи с чем, в силу закона у него отсутствует обязанность по уплате налога и пени, основаны на неверном толковании норм материального права. 

Как указывалось выше, в соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. 

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно карточки учета транспортного средства транспортное средство Опель Кадет, 1986 года выпуска, государственный регистрационный номер №/29 было зарегистрировано за ФИО1 с 07.03.2007 по 19.11.2022; транспортное средство марки ВАЗ2108, государственный регистрационный номер №/29 зарегистрировано за ФИО1 с 18.04.2007 по 19.11.2022, транспортное средство марки Фиат Марея, государственный регистрационный номер №/29 зарегистрировано за ФИО1 с 25.01.2012 по 19.11.2022. 

Исходя из изложенного, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога зависит от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД. Поскольку транспортные средства в указанный период времени были зарегистрированы за административным ответчиком, то оснований для освобождения его от обязанности по уплате транспортного налога не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что фактически он не мог пользоваться транспортными средствами ввиду их продажи, утилизации, наложении ареста судебным приставом-исполнителем правового значения для разрешения спора не имеют, поскольку закон не предусматривает в качестве указания данных оснований для освобождения от уплаты транспортного налога. Транспортное средство остается объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным в установленном законом порядке.

Кроме того, в обязанности собственника транспортного средства входит уплата транспортного налога ежегодно в течение всего периода его нахождения в собственности.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по налогу подлежит удовлетворению.

По сообщению налогового органа отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 03.01.2023 составляло 20 552 руб. 53 коп., в том числе пени в сумме 3 131 руб. 52 коп. Задолженность, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляла 3 131 руб. 52 коп.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5859 от 29.01.2024 составляло 36 074 руб., 11 коп., в том числе пени 5638 руб. 11 коп. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5859 от 29.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 514 руб. 79 коп.

В соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование № 145608 от 07.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 17 421 руб. 00 коп., суммы пени 3 946 руб. 24 коп., со сроком уплаты до 28.11.2023.

Указанное требование, направленное по месту жительства налогоплательщика, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно также не исполнено (исполнено не в полном объеме).

Пени по требованию начислены на недоимки по транспортному налогу, взысканные в судебном порядке и не уплаченные налогоплательщиком своевременно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РоссийскойФедерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции сзаявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дняистечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее, 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органомосуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, вслучае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачипредыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию.

В соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени выдан мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района города Архангельска 13 февраля 2024 года (№ 2а-644/2024).

Выданный мировым судьей судебный приказ отменен 08 июля 2024 года в связи с поступлением возражений от должника. 

Административное исковое заявление поступило в суд 10 января 2025 года. 

Процедура взыскания спорной недоимки, пени, установленная налоговым законодательством, включая срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, налоговым органом соблюдена.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканиюналоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явновыражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. Заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный законом срок, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента получения копии определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела достоверно установлено, что у налогового органа имелись основания для начисления административному ответчику транспортного налога и направление в адрес административного ответчика соответствующего налогового уведомления, и как следствие, за невыполнение обязанностей по уплате налога, несвоевременной уплаты обоснованно начислены пени в сумме 4 394 рублей 87 копеек за период с 01.12.2017 по 29.11.2023. 

ФИО1, достоверно зная о своей конституционной обязанности по оплате налогов, должен был оплатить поимущественные налоги.

Каких-либо возражений относительно суммы предъявленных к взысканию недоимки по налогу и пени, доказательств уплаты налогов своевременно административным ответчиком, наличие переплаты по налогам за иные периоды, в суд не представлено.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени за период с 01.12.2017 по 29.11.2023 в размере 4 394 руб. 87 коп., подлежит удовлетворению.

Доказательств того, что налоговый орган неверно исчислил размер недоимки по транспортному налогу, пени, в суд административный ответчик не представил. Расчеты налогового органа проверены, каких-либо неточностей, несоответствия требованиям закона в расчетах судом не обнаружено.

Пени по налогам начислены на недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 г.г., не уплаченные административным ответчиком в установленном законом порядке, и ранее взысканные в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета. 

Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: г. Архангельск, 

<

адрес>, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в размере 4 394 руб. 87 коп. за период с 01.12.2017 по 29.11.2023. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета. 

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2025 года.

Судья И.В. Машутинская