УИД 77RS0030-02-2023-008271-60

дело № 2-1114/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года адрес

Хамовнический районный суд адрес, в составе председательствующего судьи Лапиной О.С., при помощнике судьи фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1114/2025 по исковому заявлению ФИО1 к ООО «Смайнэкс Управление Активами», ИФНС России № 20 по адрес о признании справки недействительной, обязании предоставить аннулирующую справку, взыскании убытков,  

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратилась в суд с иском к адрес, ИФНС России № 20 по адрес о признании справки недействительной, обязании предоставить аннулирующую справку, взыскании убытков.

В обоснование заявленных требований указано, что она являлась участником долевого строительства на основании договора от 15 мая 2015 г. Квартира, являющаяся предметом договора участия в долевом строительстве, была построена с отступлением от условий договора и проектной декларации. 18 сентября 2019 г. ФИО1 и адрес было заключено соглашение об уменьшении цены договора на сумма Из налогового уведомления № 64560038 от 29 сентября 2020 г. ФИО1 стало известно о начислении налога в размере сумма на основании сведений, предоставленных налоговым, агентом адрес о получении в 2019 году дохода в размере сумма. Полагая действия адрес незаконными, ставила вопрос об обязании общества предоставить в налоговый орган сведения об аннуляции ранее поданной справки по форме 2 -НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО1, признании указанной справки недействительной, взыскании с адрес убытков в размере сумма, компенсации морального вреда в размере сумма, а также штрафа за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя.

По делу была произведена замена адрес на ООО «Смайнэкс Управление Активами» в порядке процессуального правопреемства.  

Решением Хамовнического районного суда адрес от 04 декабря 2023 г., оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 06 августа 2024 г. в удовлетворении исковых требований ФИО1 к ООО «Смайнэкс Управление Активами» о признании справки недействительной, обязании совершить действия, взыскании денежных средств - отказано.

Кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 10 декабря 2024 г. решение Хамовнического районного суда адрес от 04 декабря 2023 г. и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 06 августа 2024 г. отменены, дело направлено в суд первой инстанции для нового рассмотрения. 

Судом кассационной инстанции указано, что для правильного разрешения судом спора, суду следовало определить, являлась ли ФИО1 как участник договора долевого строительства получателем в какой-либо форме дохода, подлежащего налогообложению в соответствии с требованиями норм налогового законодательства, каковы действительный смысл и подлинное экономическое содержание совершенных сторонами сделок. По делу подлежали установлению следующие юридические значимые обстоятельства по делу: цена объекта долевого строительства, определенная сторонами в договоре участия в долевом строительстве, цена, фактически оплаченная участником во исполнение принятых на себя обязательств по договору долевого участия, фактическая площадь объекта переданного истцу в собственность, его стоимость в соответствии с договором участия в долевом строительстве, наличие обязательств участника по оплате цены в большем размере, обязательств застройщика по уплате неустойки, основания, послужившие для прекращения возникших обязательств сторон.

При новом рассмотрении дела, с учетом уточнения требований в порядке ст. 39 ГПК РФ, ФИО1 просит суд обязать ООО «Смайнэкс Управление Активами» представить в ИФНС России № 20 по адрес аннулирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2019 г. в отношении ФИО1; признать недействительной справку по форме 2-НДФЛ за 2019 г., предоставленную адрес в ИФНС России № 20 по адрес в отношении ФИО1; взыскать с ООО «Смайнэкс Управление Активами» убытки в размере сумма, компенсацию морального вреда в размере сумма, штраф за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя.

Истец ФИО1 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала с учетом уточнения требований, просила суд удовлетворить иск в полном объеме.

Представитель ответчика ООО «Смайнэкс Управление Активами» в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований возражал по доводам письменных возражений, ходатайствовал о применении последствий пропуска срока исковой давности. 

Представитель ответчика ИФНС России № 20 по адрес в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований возражал.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны, в том числе правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

Согласно пункту 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В ст. 217 НК РФ, не содержится указаний на освобождение от налогообложения доходов, полученных налогоплательщиком в виде упущенной выгоды.

В силу ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности: расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2 Постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2016 г. № 7, согласно статьям 15, 393 ГК РФ в состав убытков входят реальный ущерб и упущенная выгода.

Под реальным ущербом понимаются расходы, которые кредитор произвел или должен будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрата или повреждение его имущества.

Упущенной выгодой являются не полученные кредитором доходы, которые он получил бы с учетом разумных расходов на их получение при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.

В пункте 3 Постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2016 г. № 7 указано, что при определении размера упущенной выгоды учитываются предпринятые кредитором для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления (пункт 4 статьи 393 ГК РФ).

По общему правилу, закрепленному в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Следовательно, при выяснении вопроса о правомерности действий ответчика как налогового агента по подаче в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ в отношении полученных истцом сумм, необходимо руководствоваться закрепленным в с. 41 НК РФ общим принципом определения дохода, исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.

Судом установлено и следует из материалов дела, что между участником долевого строительства ФИО1 и застройщиком ООО «Смайнэкс Управление Активами» (ранее - адрес) 15 мая 2015 г. был заключен договор № 22/3.2/33-2 участия в долевом строительстве.

Согласно п. 6.1 Договора застройщик был обязан передать участнику объект долевого строительства в срок не позднее 12 месяцев с даты окончания строительства, указанной в п. 2.2 договора (адрес 2017 года), т.е. не позднее 30 сентября 2018 г.

Изначально цена договора установлена в размере сумма, из расчета сумма за квадратный метр.

С учетом положений п. 3.4 Договора, цена Договора подлежала уточнению по фактической площади объекта, если она изменится по отношению к проектной суммарной площади объекта более (менее) чем на 1%.

адрес реорганизовано в форме присоединения к адрес, 14 декабря 2018 года в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности адрес.

адрес реорганизовано путем присоединения к ООО «Смайнэкс Управление Активами», 27 октября 2023 года в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности юридического лица адрес.

В соответствии с актом приема-передачи от 18 сентября 2019 года застройщик передал, а участник принял жилое помещение фактической площадью (с учетом летних помещений) 152,40 кв. м, общая площадь объекта без учета летних помещений составляет 149,20 кв. м, цена договора с учетом изменения фактической площади объекта составляет сумма, из расчета сумма, стороны пришли к соглашению о предоставлении Участнику скидки в размере сумма и об установлении окончательной цены договора в размере сумма, стоимости одного квадратного метра объекта сумма. Исполнение застройщиком указанного обязательства прекращает обязательство застройщика по выплате неустойки, предусмотренной ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ.

Как усматривается из ответа на обращение ФИО1 ИФНС № 20 по адрес от 01.12.2020 г., в 2019 году от адрес истцом получен доход в размере сумма, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в сумме сумма. На основании представленной справки о доходах физического лица № 955 за 2019 год от 06.03.2020 г. адрес, налоговым органом сформировано Налоговое уведомление № 64560038 от 29.09.2020 г.

Истом было направлено обращение в адрес о предоставлении аннулирующей справки в налоговый орган за 2019 год, которое оставлено ответчиком без удовлетворения. 

Оценивая условия Соглашения от 18 сентября 2019 г. к договору участия в долевом строительстве № 22/3.2/33-2 от 15 мая 2015 г., суд приходит к выводу, что ответчик обязался выплатить истцу именно убытки в размере сумма, составляющие разницу между размером денежных средств, уплаченных для строительства квартиры, и стоимостью квартиры, принятой по акту приема-передачи от 18 сентября 2019 года. 

Таким образом, суд соглашается с доводом истца, учитывая, правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, выраженную в Определении от 29.01.2018 №-309КГ17-13845, письмо ФНС России от 11.04.2018 № СА-4-7/6940, что сумма возмещения не образует экономической выгоды, поскольку согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ относится к реальному ущербу.

Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа (п. 1 ст. 230 НК РФ).

В силу подп.1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие суммы налога.

Ответчик указывает на пропуск истцом срока исковой давности при обращении в суд с указанными требованиями.

Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года.

В силу ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В силу абз. 1 п. 2 ст. 200 ГК РФ по обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

В соответствии с ч.2 ст. 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление № 64560038 сформировано 29 сентября 2020 г., а исковое заявление подано в Хамовнический районный суд адрес 29 сентября 2023 г., таким образом, срок исковой давности истцом не пропущен. 

При таких обстоятельствах, поскольку при расчете налога на доходы физических лиц и формировании налогового уведомления налоговый орган руководствуется исключительно данными из справки по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом адрес, перерасчет сумм НДФЛ осуществляется налоговым органом после представления налоговым агентом уточняющей (аннулирующей) справки по форме 2-НДФЛ, а перерасчет суммы НДФЛ без предоставления таких уточняющих (аннулирующих) справок законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен, то исковые требования к ООО «Смайнэкс Управление Активами» подлежат удовлетворению в части признания справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год, предоставленной адрес, недействительной; обязании ООО «Смайнэкс Управление Активами» предоставить аннулирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО1 и взыскании с ООО «Смайнэкс Управление Активами» суммы исчисленного налога, в том числе пени и штрафа, в общем размере сумма, что подтверждается сведениями об оплате налога адрес. 

Оснований для взыскания с ответчика ООО «Смайнэкс Управление Активами» в пользу истца убытков в большем размере судом не установлено, ввиду недоказанности истцом их несения в заявленном размере.

При этом суд также не усматривает оснований для удовлетворения требований истца в отношении ИФНС № 20 по адрес, поскольку налоговым органом нарушений прав истца допущено не было.

Согласно преамбуле Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» настоящий Закон регулирует отношения, возникающие между потребителями и изготовителями, исполнителями, импортерами, продавцами, владельцами агрегаторов информации о товарах (услугах) при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), устанавливает права потребителей на приобретение товаров (работ, услуг) надлежащего качества и безопасных для жизни, здоровья, имущества потребителей и окружающей среды, получение информации о товарах (работах, услугах) и об их изготовителях (исполнителях, продавцах), о владельцах агрегаторов информации о товарах (услугах), просвещение, государственную и общественную защиту их интересов, а также определяет механизм реализации этих прав.

При этом потребителем является гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; исполнителем является - организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору; исполнителем - организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору.

С учетом изложенного оснований считать, что на правоотношения между истцом и ответчиками распространяются положения Закона РФ «О защите прав потребителей», не имеется, в связи с чем не подлежит удовлетворению требования о взыскании штрафа. 

В соответствии со ст. 151 ГК РФ названного кодекса, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства.

Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями гражданина, которому причинен вред.

В п. 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2022 № 33 «О практике применения судами норм о компенсации морального вреда» разъяснено, что под моральным вредом понимаются нравственные или физические страдания, причиненные действиями (бездействием), посягающими на принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага или нарушающими его личные неимущественные права (например, жизнь, здоровье, достоинство личности, свободу, личную неприкосновенность, неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, честь и доброе имя, тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений, неприкосновенность жилища, свободу передвижения, свободу выбора места пребывания и жительства, право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию, право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, право на уважение родственных и семейных связей, право на охрану здоровья и медицинскую помощь, право на использование своего имени, право на защиту от оскорбления, высказанного при формулировании оценочного мнения, право авторства, право автора на имя, другие личные неимущественные права автора результата интеллектуальной деятельности и др.) либо нарушающими имущественные права гражданина.

При рассмотрении требований истца о взыскании с ответчиков компенсации морального вреда, суд приходит к выводу об отсутствии с этому оснований, поскольку требования о денежной компенсации морального вреда основаны на нарушении имущественных прав истца, на которые не распространяются положения Закона РФ «О защите прав потребителей», а в ходе рассмотрения дела доказательств нарушения личных неимущественных прав не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 (паспортные данные) к ООО «Смайнекс Управление Активами (ИНН 

<

***>), ИНФС России № 20 по адрес (ИНН 

<

***>) о признании справки недействительной, обязании предоставить аннулирующую справку, взыскании убытков - удовлетворить частично.

Признать справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год, предоставленную адрес в ИНФС России № 20 по адрес в отношении ФИО1 недействительной.

Обязать ООО «Смайнекс Управление Активами» предоставить в ИНФС России № 20 по адрес аннулирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО1.

 Взыскать с ООО «Смайнекс Управление Активами» в пользу ФИО1 убытки в размере сумма

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Хамовнический районный суд адрес.

 Мотивированное решение изготовлено 02.09.2025.

 Судья Лапина О.С.