78RS0012-01-2023-003059-88

Дело № 2а-2269/2022 09.11.2023 года

Санкт-Петербург

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.

при секретаре Ристо Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 84 532,39 руб. из них: 83 713,03 руб. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - за 2018,2019 гг. и задолженность по пени в размере 354,12 руб. (195,47 руб. за период 24.09.2019-04.11.2019, 158,65 руб. – за период 02.07.2019-10.07.2019); 460,78 руб. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – за 2019 г. и задолженность по пени в размере 4,46 руб. (за период 24.09.2019-04.11.2019).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее – налогоплательщик, административный ответчик) недоимки по страховым взносам за 2018,2019 гг. и задолженности по пени в размере 84 532,39 руб. 

Мировым судьей вынесенный 14.02.2020 судебный приказ № 2а-41/2020-8 о взыскании указанной недоимки и задолженности по пени отменён определением от 24.01.2023 по возражениям, мотивированным отсутствием ФИО1 по адресу направления судебного приказа и на территории РФ. 

Инспекцией были проведены мероприятия по установлению фактического адреса регистрации налогоплательщика: направлен запрос в ГКУ «ЖА Адмиралтейского района», получен ответ от 06.06.2023г. о том, что ФИО1 (гражданин Республики Украина) снят 16.04.2021 с регистрационного учёта по заключению УФМС (временная регистрация по адресу места жительства (период - 30.01.2018-18.01.2023).

Согласно ст. 25 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) подсудность административных дел с участием иностранных лиц определяется по общим правилам, установленным КАС РФ, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

В силу ч. 3 ст.22 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по месту нахождения организации.

В соответствии со ст. 24 КАС РФ иск к ответчику, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в Российской Федерации, может быть предъявлен в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в Российской Федерации. 

Поскольку в налоговый орган из регистрирующих органов сведения об изменении места жительства ответчиком не поступали, Инспекция воспользовалась правом подать исковое заявление в порядке ст. 24 Кодекса административного судопроизводства РФ – по последнему известному в РФ месту жительства административного ответчика.

Общая задолженность административного ответчика по налогам, пеням, взносам на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет 226 918,07 руб., сведения о задолженности отображены в личном кабинете налогоплательщика.

Текущая задолженность административного ответчика по отменённому судебному приказу №2а-41/2020-8 составляет 84 532,39 руб. из них: 83 713,03 руб. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - за 2018,2019 гг. и задолженность по пени в размере 354,12 руб. (195,47 руб. за период 24.09.2019-04.11.2019, 158,65 руб. – за период 02.07.2019-10.07.2019); 460,78 руб. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – за 2019 г. и задолженность по пени в размере 4,46 руб. (за период 24.09.2019-04.11.2019).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, таким образом, срок на обращение в суд с иском истцом не пропущен.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ. 

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется. 

ФИО1 в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, взносов. 

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 07.12.2017г. по 08.09.2019г.

В соответствии с ч.6 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с аннулированием документа, подтверждающего право данного лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в установленном Правительством Российской Федерации порядке информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке.

Деятельность индивидуального предпринимателя была прекращена в связи с окончанием действия документа, подтверждающего право физического лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации (разрешение на временное проживание до 08.09.2019г).

Исходя из положений ст. 430 НК РФ период осуществления предпринимательской деятельности в целях исчисления страховых взносов определяется с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле оснований прекращения обязанности по уплате страховых взносов у налогоплательщика не имеется.

Неуплата страховых взносов негативно отражается на сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации, влечет снижение объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения налогоплательщика. Требование своевременной и полной уплаты налогов, страховых взносов отражает не только частные, но и публичные интересы.

Задолженность по обязательным платежам с физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскивается в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели.

У налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018,2019 гг. за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НКРФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ (в редакции, применимой к рассматриваемым правоотношениям). 

Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчётный период 2019 года (в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то в указанном фиксированном размере и плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщиком был получен доход за 2018 год в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Налогоплательщиком 06.05.2019 в Инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2018 год. Согласно представленной декларации сумма полученного дохода за налоговый период составила 8 831 881 руб. 

Налогоплательщику дополнительно были исчислены страховые взносы за 2018 год в порядке, установленном аб.3 пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ (1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период):

(8 831 881 руб. – 300 000 руб.)*1%=85318,81 руб., где 8831881 – сумма дохода за расчетный период. 

Текущая задолженность по страховым взносам за 2018 год, исчисленным с дохода налогоплательщика, превысившего 300 000 руб. составляет 63 491,39 руб. (взносы оплачены частично).

Согласно ст. 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы полученного дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Страховые взносы за 2018 год, исчисленные с дохода, превысившего 300 000 руб., надлежало уплатить до 01.07.2019.

Кроме того, за налогоплательщиком сохраняется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год. Плательщик осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя до 08.09.2019.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате за 2019 г. за период деятельности до 08.09.2019 составил:

на обязательное пенсионное страхование: 

29354:12*(8+8:30)=20221,64 руб., где

29354 – фиксированный платеж,

8 – число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода,

8-число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности,

30–число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности;

на обязательное медицинское страхование:

6884:12*(8+8:30)=4742,31 руб., где

6884 – фиксированный платеж,

8 – число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода,

8-число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности,

30–число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности.

С учётом имеющейся у налогоплательщика переплаты по состоянию на 23.09.2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 281,53 руб. сумма взносов на медицинское страхование к доплате за 2019 г. составила 460,78 руб. (4742,31-4 281,53= 460,78).

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С учётом прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя 08.09.2019 страховые взносы за 2019 г. надлежало уплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, то есть до 23.09.2019. 

Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 гг., обязательное медицинское страхование за 2019 г. в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм взноса и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией сформированы требования об уплате взносов и пени № 24822 от 11.07.2019, № 32986 от 05.11.2019. Требования направлены заказными письмами и в личный кабинет налогоплательщика. 

Согласно ст. 70 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком по истечению шести дней с даты направления заказным письмом. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом в личном кабинете считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (п. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика»).

Судом произведён расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 32986 от 05.11.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017):

Дата записи 

Срок уплаты 

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ 

Сумма операции по налогу 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени 

Сальдо по пени 

Сумма пени 

23.09.2019 

23.09.2019 

начислено налога по расчету 

-20221,64 

195,47 

-195,47 

24.09.2019 

27.10.2019 

34 

расчет пени 

20221,64 

7,00 

160,42 

-160,42 

28.10.2019 

изменение ставки ЦБ 

20221,64 

6,50 

-160,42 

28.10.2019 

04.11.2019 

8 

расчет пени 

20221,64 

6,50 

35,05 

-195,47 

для включения в требование 

195,47 

Судом произведён расчёт сумм пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017:

Дата записи 

Срок уплаты 

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ 

Сумма операции по налогу 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени 

Сальдо по пени 

Сумма пени 

23.09.2019 

23.09.2019 

начислено налога по расчету 

-4745,31 

4,46 

-4,46 

25.06.2018 

25.06.2018 

уплачено налога 

4281,53 

460,78 

24.09.2019 

27.10.2019 

34 

расчет пени 

460,78 

7,00 

3,66 

-3,66 

28.10.2019 

изменение ставки ЦБ 

460,78 

6,50 

-3,66 

28.10.2019 

04.11.2019 

8 

расчет пени 

460,78 

6,50 

0,80 

-4,46 

для включения в требование 

4,46 

Судом произведён расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 24822 от 11.07.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017):

Дата записи 

Срок уплаты 

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ 

Сумма операции по налогу 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени 

Сальдо по пени 

Сумма пени 

01.07.2019 

01.07.2019 

начислено налога по расчету 

-85318,81 

158,65 

-158,65 

05.07.2018 

05.07.2018 

уплачено налога 

14807,42 

70511,39 

02.07.2019 

10.07.2019 

9 

расчет пени 

70511,39 

7,50 

158,65 

-158,65 

для включения в требование 

158,65 

Требования об уплате страховых взносов оставлены без исполнения. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный законом срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.

На основании изложенного, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец освобождён, в размере 2735,97 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

адрес>, ИНН №) задолженность по обязательным платежам в общей сумме 84 532,39 руб. из них: 83 713,03 руб. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - за 2018,2019 гг. и задолженность по пени в размере 354,12 руб. (195,47 руб. за период 24.09.2019-04.11.2019, 158,65 руб. – за период 02.07.2019-10.07.2019); 460,78 руб. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – за 2019 г. и задолженность по пени в размере 4,46 руб. (за период 24.09.2019-04.11.2019).

Взыскать с ФИО1 (

<

адрес>, ИНН №) госпошлину в доход государства в размере 2735,97 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца. 

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 09.11.2023