УИД 21RS0№-61

Дело № 2а-1087/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 г. г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи ЗахаровойО.С., при секретаре судебного заседания Львовой Н.В., с участием представителя административного истца Управления ФНС по Чувашской Республике ФИО1, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 89 009,67 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 67 667,90 руб.; штраф в размере 3412,50 руб. в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ; штраф в размере 5118,75 руб. в соответствии с абз. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ; пени в размере 12810,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.В обоснование требований указано на то, что административный ответчик ФИО2, являющаяся плательщиком налога на доходы физических лиц, не исполнила в установленный законом срок обязанность по представлению налоговой декларации на доходы физических лиц за 2022 г. в налоговый орган не позднее 2 мая 2023 г., срок уплаты налога которого не позднее 17 июля 2023 г. По сведениям налогового органа, в 2022 г. М.И.ПБ. продано имущество, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения в соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ. Ввиду непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 2 НДФЛ) за 2022 г. налоговым органом произведен расчет. На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 3412,50 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ – 5 118,75 руб., и предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 68 250 руб. (частично уплачено, текущая задолженность составляет 67 667,90 руб.). Требования административного истца об уплате налога были оставлены без исполнения, в связи с чем образовалась задолженность по налогу и пени.На сумму отрицательного сальдо административному ответчику начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 810,52 руб. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Решение о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка № 7 Калининского района г. Чебоксары от 7 октября 2024 г. судебный приказ о взыскании задолженности отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства. 

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по Чувашской Республике ФИО1 административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске, указав, что сумма задолженности административным ответчиком не погашена. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщены. 

Суд, исходя из положений ч.2 ст.289 КАС РФ, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившихся сторон. 

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло (ч. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 этой же статьи в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Статьей 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса. Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 и 

<

данные изъяты> произвели отчуждение (право прекращено ДД.ММ.ГГГГ) по договору купли-продажи принадлежащего им на праве общей совместной собственности жилого помещения – 

<

адрес> дивизии 

<

адрес>, оцененную по соглашению сторон за 3300000руб., которая ранее была приобретена ДД.ММ.ГГГГ за 2550000 руб. 

На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 и ФИО2 продали ФИО5 

<

адрес>, находящуюся на праве общей долевой собственности, за 2800000 руб., приобретенную ими ДД.ММ.ГГГГ за 2500000 руб. 

В установленный срок налоговая декларация представлена не была, в связи с чем налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2022 г. и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений по факту отчуждения в 2022 г. недвижимого имущества. 

По результатам выявленных нарушений составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. В ходе рассмотрения материалов установлено, что сумма документально подтвержденных расходов ФИО2 на приобретение 1/2 доли в праве общей долевой собственности на 

<

адрес> составляет 1250000руб.; а также 

<

адрес> дивизии 

<

адрес> – 1275000 руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета ФИО2, и подлежащая налогообложению налогом на доходы физических лиц за 2022 год в общеустановленном порядке составляет 525000 руб. Согласно материалам камеральной налоговой проверки, сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год с учетом налогового вычета составляет 68250 руб., исходя из расчета: 525 000*13%, которая ФИО2 в бюджет не внесена. 

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № М.И.ПВ. с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 5 118,75 руб. (68 250 руб. * 5 % * 6 мес/4), и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в размере 3412,50 руб. (68 250 руб. * 20 % / 4), с предложением уплатить недоимку и штрафы.

Указанное решение налогоплательщиком не обжаловано, в установленном законом порядке вступило в законную силу. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующиепени.

Положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 1,3,4).

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

За период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика составило 34489,06 руб., на которые начислены пени в размере 12 810,52 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

ФИО2 для добровольной уплаты задолженности направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доход физических лиц в размере 68250 руб., пени в размере 11067,88 руб., штрафа – 8531,25 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Ввиду неисполнения требования в адрес должника направлено решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств и суммы не уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 89123,13 руб. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 Кодекса).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13 августа 2024 г. мировым судьей судебного участка № 7 Калининского района г.Чебоксары вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 89 591,77 руб., в том числе по налогам в размере 68250 руб., пени – 12810,52 руб., штраф – 8 531,25 руб. В связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения определением от 7 октября 2024г. судебный приказ от 13 августа 2024г. отменен.

В Калининский районный суд г. Чебоксары с настоящим административным исковым заявлением Управление ФНС по г. Чебоксары обратилось ДД.ММ.ГГГГг., т.е. в пределах шестимесячного срока, исчисляемого в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административный ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц полностью, суд считает законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика пени за несвоевременное исполнение обязательств, а также штрафа. Разрешая возникший спор и удовлетворяя административные исковые требования, суд исходит из того, что процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, а размер задолженности плательщика налогов подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами и по существу административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенных выше правовых норм и положений ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН 

<

данные изъяты>) задолженность в общем размере 89 009 (восемьдесят девять тысяч девять) руб. 67 коп., в том числе:

– налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 67667 руб. 90 коп.;

– штраф в размере 3412 руб. 50 коп.согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ;

– штраф в размере 5118 руб. 75 коп.согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ;

– пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо, в размере 12810 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО2 (

<

данные изъяты>) в доход федеральногобюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи)руб. 

Сумма задолженности подлежит зачислению: Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>, БИК банка получателя 017003983; Номер счета получателя №; получатель платежа: Казначейство России (ФНС России); номер счета получателя – 03№; ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001; код налогового органа – 9967; КБК – 182 01 06 1201010000510, ОКТМО – 0.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья О.С. Захарова