Мотивированное 

решение

 изготовлено 15.04.2025г. 

(номер обезличен)а-1263/2025

УИД: 52RS0(номер обезличен)-80

Р Е Ш Е Н И Е

ИИ

02 апреля 2025 г. (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В., с участием помощника А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к В о взыскании задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с В задолженность по ЕНС в размере (номер обезличен)., из них: 

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2022 года в сумме (номер обезличен) руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 4 937,15 руб. за налоговый период 2024 года,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 879,52 руб. 

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит В, ИНН (номер обезличен) который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в частности: транспортный налог, поскольку является (являлся) собственником транспортного средства: (номер обезличен)

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление об уплате налоговой задолженности, которое было оставлено без исполнения.

Согласно требованиям ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование (номер обезличен) от 23.07.2023г. которое также оставлено без исполнения.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 24.05.2024г. (номер обезличен)а-2268/2024. Определением от (дата обезличена) данный судебный приказ был отменен. 

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена.

За налогоплательщиком числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, - в размере 10 754,67 руб. 

Административный ответчик, административный истец, иные лица, привлеченные к участию в деле, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом. 

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, заявление об уточнении исковых требований, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1). 

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса РФ.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст.ст. 359 и 361 Налогового Кодекса РФ. Налоговые льготы определены ст. 361.1 Налогового Кодекса РФ. 

В соответствии со ст. 6 Закона «О транспортном налоге» (номер обезличен)-З от 28.11.2002г. на территории (адрес обезличен) устанавливаются налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактиве двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспорте средства. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года, регулируются НК РФ.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели и оценщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает (номер обезличен)

(номер обезличен) 000 рублей, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное, пенсионное, страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 год, 6 884 рублей за расчетный период 2019 год, 8 426 рублей за расчетный период 2020 год, 8 426 рублей за расчетный период 2021 год, 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

В п. 2 ст. 432 НК РФ указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательно медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (срок уплаты 09.01.2024г.), 49 500 рублей за расчетный период 2024 год, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями осуществляется с момента присвоения ему статуса индивидуального предпринимателя и до прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер СВ, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, или адвоката, нотариуса, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщики, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, снятые с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер СВ определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательстве Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщики, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексам. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, платежей по налогам, сборам, СВ, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, СВ, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит В, ИНН (номер обезличен), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в частности: транспортный налог, поскольку является (являлся) собственником транспортного средства: (номер обезличен)

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление об уплате задолженности по налогу (номер обезличен) от (дата обезличена), которое было оставлено без исполнения.

Также, на основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в (номер обезличен)

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога и страховых взносов, согласно требованиям ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование (номер обезличен) (номер обезличен)

(номер обезличен) в сроки, установленные законодательством, налоговый орган Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен), руководствуясь п. 1 и п. 2 ст. 48, п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, приняло решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение направлено в адрес налогоплательщик заказной почтой России.

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, по состоянию на (дата обезличена) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), подлежащая включению в (номер обезличен) (номер обезличен)

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2022 года в (номер обезличен)

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (номер обезличен)

(номер обезличен)

В связи с образованием вышеуказанной задолженности, на основании ст. 31, п.3 и 4 ст. 48 НК РФ, ИФНС России по (адрес обезличен) Республики Татарстан обращалась в судебный участок №(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере (номер обезличен) руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованию с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

Согласно приложенному расчету: по состоянию на (дата обезличена) задолженность по пени составляет: (номер обезличен).- (пени в (номер обезличен). перенесенные из карточки расчета с бюджетом налогоплательщика (КРСБ) на налоговый счет налогоплательщика (ЕНС) в связи с изменениями налогового законодательства в 2023 году + пени с (дата обезличена), начисленные в едином налоговом счете налогоплательщика (ЕНС).

Расчет пени для включения в административное исковое заявление: 6 (номер обезличен)

Между тем, суд не может согласиться с суммой пеней, заявленных к взысканию административным истцом.

Так, согласно таблицы расчета пени за расчетный период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, совокупная обязанность состоит, в том числе, из:

- транспортного налога с физических лиц в размере 3 920,00 руб. за 2017 год (недоимка взыскана судебным приказом (номер обезличен)a-(номер обезличен)

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 502,00 руб. за 2017 год (недоимка взыскана судебным приказом (номер обезличен)a-109/2020 от 24.04.2020г., вынесенным мировым судьей судебного участка (номер обезличен) по судебному району Республики Татарстан (возбуждено исполнительное производство).

Между тем, судом установлено, что судебный приказ (номер обезличен)a-(номер обезличен).12.2023г. был отменен. Данных о том, что налоговый орган обращался с административным иском в суд в порядке искового производства по правилам, установленным главой 32 КАС РФ, материалы дела не содержат и судом не добыто.

Учитывая, что согласно положениям Налогового кодекса РФ, при невозможности взыскания основной недоимки налогу не могут принудительно взыскиваться и пени на нее, что следует из зависимого характера пени по отношению к основной задолженности, суд приходит к выводу об отказе во взыскании пени на недоимку по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год.

Следовательно, подлежат перерасчету и пени, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС, поскольку указанная сумма подлежит исключению из нее.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность, исходя из следующего расчета:

(номер обезличен) 

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

(номер обезличен)

Итого: (номер обезличен)., пени, подлежащие взысканию в рамках данного административного дела.

В остальном правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговой задолженности судом проверена, и сомнений не вызывает.

В данном случае, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налога, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с В уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога. В связи с чем, инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем, после его отмены на основании возражений налогоплательщика, предъявлен соответствующий административный иск в суд. Налоговым органом административное исковое заявление о взыскании налога и пени было подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи. Также соблюден налоговым органом срок обращения суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом, процессуальный срок на подачу административных исковых заявлений не пропущен.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с В подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к В о взыскании задолженности по ЕНС – удовлетворить частично.

Взыскать с В, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен) проживающего по адресу: (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен):

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2022 года в сумме (номер обезличен) руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 4 (номер обезличен) года,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере (номер обезличен)

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с В, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: (адрес обезличен), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья Заказова Н.В.