Дело № 2а-554/2024

37RS0016-01-2024-000545-20

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 сентября 2024 года г. Пучеж Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области 

в составе председательствующего судьи Федичевой И.Ю., 

при секретаре Гладковой Е.Л.,

с участием представителя административного истца УФНС по Ивановской области ФИО1, 

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и отрицательного сальдо по пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее - УФНС по 

<

адрес>, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 (административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и отрицательного сальдо по пени в общем размере 554138,2 рублей. 

В обоснование иска указано, что ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости: 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности жилого дома площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, с 31.10.2000 года по настоящее время; строения площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, с 01.07.2008 года по настоящее время; квартиры площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес>, с 18.05.2016 года по настоящее время; иного строения площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, с 25.08.2005 года по настоящее время; жилого дома площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, с 03.07.2009 года по 17.01.2018 г.; квартиры площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес>, с 25.09.2012 года по настоящее время; земельного участка расположенного по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером № с 11.11.2005 года по настоящее время, 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером № с 31.10.2000 г. по настоящее время; 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №57, с 119.08.2009 года по 17.01.2018 года. 

Кроме того, ФИО2 является собственником транспортных средств: SUZUKILIANA, государственный регистрационный знак № (с 31.08.2004 года), ГАЗ270705, государственный регистрационный знак № (с 26.04.2002 года), ИЖ2717220, государственный регистрационный знак №с 09.01.2004 года).

Кроме того, в период с 02.09.1997 года по 09.09.2019 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего был обязан уплатить страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 рублей, начисленные за 2018 год в размере 11 744,51 рублей со сроком уплаты до 01.07.2019 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 4744,82 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 20303,18 рублей. 

В связи с неуплатой налогов у ответчика образовалась задолженность по уплате налогов:

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), в т.ч.:

- за 2016 г. по сроку уплаты 01.06.2018 года в размере 6 рублей;

- за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 30093 рубля;

- за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 145341 рубль

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 457 рублей; 

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 159729 рублей; 

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 502 рубля;

- земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселения за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 12 191 рубль;

- земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселения за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 12 191 рубль;

- транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 5820 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 5820 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 4744,82 рублей; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 20303,18 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 рублей, начисленные за 2018 год в размере 11 744,51 рублей со сроком уплаты до 01.07.2019 г.

Ввиду несвоевременной уплаты административным ответчиком налогов налоговым органом ему начислены пени: 

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 23.10.2023 года в размере 96 166,65 рублей;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 26.11.2023 года в размере 10012,66 рублей;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 11.12.2023 года в размере 5415 рублей;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 05.02.2024 года в размере 22934,84 рублей;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 02.03.2024 года в размере 10666,54 рублей. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала по основаниям, указанным в административном исковом заявлении. Дополнительно пояснила, что на дату рассмотрения административного иска предъявленная в иске задолженность административным ответчиком не погашена. 

Ранее в судебных заседаниях представители административного истца пояснили, что по всей заявленной в административном иске задолженности по неуплате налогов и сборов административный истец обращался к мировому судье за вынесением судебных приказов, которые были отменены в связи с возражениями административного ответчика. После отмены данных судебных приказов меры взыскания в порядке административного иска не принимались. От административного ответчика ни в добровольном, ни в принудительном порядке денежные средства в счет погашения имеющейся задолженности не поступали. Все средства, которые поступили до направления иска в суд, указаны в иске и зачтены. Поступившие денежные средства за период с 14.01.2023 г. по 24.02.2024 г. зачислены в имущественные налоги, налоги как бывшего предпринимателя, так как эти поступления были в рамках принудительного взыскания по уже ранее взысканной задолженности. Указанные поступления отнесены в счет уплаты задолженности, по которой они поступили. Отрицательное сальдо предоставлено в деле на недоимку до 01.01.2023 года и после. Так как недоимка не была погашена, то пени продолжали расти после отмены судебных приказов. Также часть пени была списана на основании решений о признании безнадежного взыскания, сведения о чем имеются в представленном истцом расчете. Ранее выданные в отношении ответчика исполнительные листы находятся на исполнении в службе судебных приставов, на основании них возбуждены исполнительные производства. При это в связи с тем, что на ранее просуженные суммы были взысканы пени на определенную дату, в связи с неуплатой данной суммы, пени начисляются до полного погашения задолженности. У налогоплательщика имеется объект недвижимости с кадастровым номером, заканчивающимся на №, в 

<

адрес>, который был использован налогоплательщиком в качестве предпринимательской деятельности в период с 2017 г по 2019г. В соответствии с действующим законодательством за 2019 г. налогоплательщику ФИО2 был произведен перерасчет за 2019г. по данному виду объекта, было выставлено уведомление с новым сроком уплаты и исчислен налог на имущество за данный объект в размере 29727 рублей. Сумма исчисленного налога больше, нежели сумма исчисленного налога за предыдущий период, умноженная на коэффициент 1,1, поэтому сумма имущественного налога меняется по данному виду объекта. Само по себе обращение ответчика с иском об оспаривании кадастровой стоимости не дает оснований для изменения налога на имущества. По итогам вынесенного решения налоговый орган произведет перерасчет, включая пени за данные периоды. Ранее налогоплательщик был ИП, налоговым органом выносились постановления в рамках ст. 47 НК РФ, которые были направлены в службу судебных приставов. Служба в настоящий момент окончила данные исполнительные производства по п.4 ст.46 Закона 229-ФЗ «О невозможности взыскания». Однако, налоговый орган не имеет права списать данные суммы, имея данные документы на основании п.4.1 ст. 59 НК РФ. 

Административный ответчик ФИО2 заявленные исковые требования признал частично, указал, что заявленные в административном исковом заявлении налоги им не оплачены. Не оспариваем наличие и размер задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2021 и 2022 год. Не согласен с размером начисленной задолженности по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №:80, считает, что в отношении него неверно определена кадастровая стоимость, которая в настоящий момент им оспаривается в судебном порядке. Полагает, что налоговым органом пропущены сроки взыскания страховых взносов. Кроме того, налоговый орган необоснованно начисляет пени, не учитывает ранее вынесенные судебные решения. 

В письменных возражениях на административные исковые требования указал, что им выявлены факты не исполнения УФНС России по 

<

адрес> решений судов, вступивших в законную силу, в частности в отношении земельного налога за 2015 и 2016 годы, сумма задолженности решением суда изменена (уменьшена), в результате чего лицевой счет налогоплательщика содержит недостоверные данные. Относительно налога на имущество в настоящее время осуществляется процедура обжалования кадастровой стоимости, примененной к исчислению налога на имущество в 2020-2023 гг. Оспаривает исчисление пени в полном объеме, поскольку в подробных расчетах пени на общую сумму 19965,01 рублей начисления к взысканию ведутся от 2017 г., причем есть начисления только за 2017г., что в свою очередь нарушает сроки исковой давности; в суммах пени на 81818,44 рублей (земельный налог, налог на имущество и т.д) подробные расчеты отсутствуют, установить их достоверность не представляется возможным и в частности пени по земельному налогу исчислена неверно, вследствие несоответствия данных лицевого счета вступившим в законную силу судебным решениям. Оспаривает взыскание страховых взносов и налоговых платежей, исчисленных индивидуальному предпринимателю, вследствие пропуска срока взыскания, так как деятельность индивидуального предпринимателя прекращена 5 лет назад. Платежи в 2023-2024 годах не являлись абстракными, а имели конкретное назначение по исполнению судебного решения по перечислению налогов, уплате государственной пошлины по судебным решениям. 

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. 

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном хорду, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 4 Закона Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): от 100 л.с. до 150 л.д. - 20 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно - 20 рублей. 

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. 

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, являются плательщиками налога на имущество физических лиц. 

Объекты налогообложения определены в ст. 401 НК РФ. 

Налоговые ставки в силу положений ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 403 НК РФ). 

Налоговым периодом определяется 1-н календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. ст. 405, 409 НК РФ). 

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц определен положениями ст. 408 НК РФ. 

До 01.01.2017 г. исчисление и уплата страховых взносов осуществлялась на основании Федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ). 

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являлись страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 18 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Освобождение индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование законодательством РФ не предусмотрено.

В соответствии с п.1 ст. 419 НКРФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п.7 ст. 431 НКРФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст. 431 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели в соответствии со ст. 430 НК РФ уплачивают: 

* страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом ( п.2 ст. 432 НК РФ).

* страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в течение 2021 г.-2022 г. являлся собственником транспортных средств SUZUKILIANA, государственный регистрационный знак № (мощностью 1065 л.с), ГАЗ270705, государственный регистрационный знак № (мощностью 100 л.с.), ИЖ2717220, государственный регистрационный знак № (мощностью 85 л.с.), что следует из административного искового заявления, подтверждается ответом врио начальника ГАИ МО МВД России «Пучежский» (т. 1 л.д. 152) и административным ответчиком не оспаривалось.

Ввиду указанного, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости: 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером № с 31.10.2000 г. по настоящее время; 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с 19.08.2009 года по 17.01.2018 года, что следует из административного искового заявления, подтверждается выписками из ЕГРН (т. 1 л.д. 216-218) и административным ответчиком не оспаривалось.

Ввиду чего он является плательщиком земельного налога в отношении указанных земельных участков за 2021-2022 год, который им не оплачен. 

Кроме того, ФИО2 в течение 2016, 2019, 2021-2022 г. являлся собственником следующих объектов недвижимости: 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности жилого дома площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №); строения площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №); квартиры площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №); иного строения площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №); жилого дома площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), что следует из административного искового заявления, подтверждается выписками из ЕГРН (т. 1 л.д. 216-218) и административным ответчиком не оспаривалось.

Ввиду указанного, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении вышеуказанных объектов налогообложения. 

ФИО2 в судебном заседании факт неоплаты налогов на вышеуказанные объекты недвижимости в обозначенный период не оспаривались, равно как не оспаривался размер начисленного налога в отношении всех объектов за исключением иного строения, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №

Не соглашаясь с указанным начислением, ФИО2 указывает на необоснованную кадастровую стоимость указанного объекта, которая в настоящее время им оспаривается в судебном порядке. Кроме того, указывает, что, несмотря на неизменность до 2024 г. кадастровой стоимости спорного объекта недвижимости, налог на имущество в отношении него за 2019-2022 года был разным. 

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового Кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно статье 71 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

При этом, исходя из положений пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации изменение обязанности по уплате налога, также как ее возникновение и прекращение, связано исключительно с наличием оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Такими основаниями изменения налоговой обязанности являются, в частности, принятие нормативного правового акта, который изменяет закон, определявший содержание налоговой обязанности, зачет налоговым органом излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов после направления налогоплательщику первоначального требования, либо предоставление налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога, а также изменение в соответствующем порядке размера налоговой базы - изменение решением суда размера кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Таким образом, налоговый орган правильно рассчитал налог на имущество физических лиц за оспариваемые административным ответчиком периоды, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, находящейся в Едином государственном реестре недвижимости. 

Сведений о вынесении решения суда об изменении кадастровой стоимости спорного объекта недвижимости и внесения на его основании в ЕГРН новых сведений, материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено.

В случае вынесения соответствующего решения суда налоговый орган в соответствии с норами Налогового кодекса РФ обязан будет произвести перерасчет налога на имущества, исходя из вновь установленной налоговой базы, за период, с которого решением суда указанная база будет изменена. 

Следовательно, вопреки доводам административного ответчика, до указанного периода оснований перерасчета налога на имущества не имеется. 

Как следует из пояснений административного истца и ответа на запрос, изменение налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 37:14:010205:80 обусловлено применением в 2020 -2022 года понижающего данный налог коэффициента в соответствии с п. 8-9 ст. 408 НК РФ. 

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по формуле. Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Учитывая, что до 09 сентября 2019 г. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, ввиду чего на основании ч. 3 с. 346.11 НК РФ был освобожден от уплаты налога на имущество в отношении спорного объекта недвижимости, налоговым органом правомерно начислен налог за 3 месяца 2019 года, а к последующим периодам обоснованно применен понижающий коэффициент в соответствии с требованиям п. 8-9 ст. 408 НК РФ. 

Следовательно, доводы ФИО2 о необоснованном изменении налога на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 37:14:010205:80 признаются несостоятельными. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. 

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

Согласно административному исковому заявлению, по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 718930,98 руб., в том числе по пени в размере 101149,27 рублей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом(пункт 1).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Ввиду наличия у ФИО2 отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено ФИО2 требование № 1965 от 25.05.2023 г. об уплате задолженности по налогам на сумму 727222,41 рублей в срок до 20.07.2023 г., которое направлено ему 30.05.2023 г. (т. 1 л.д. 41-42,43, 44). 

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Следовательно, срок направления требования налоговым органом не пропущен. 

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 в 2016 году являлся собственником объектов недвижимости с кадастровым номером № (

<

адрес>) и 

<

данные изъяты> доли в праве с кадастровыми номерами № (

<

адрес>). 

В этой связи налоговым органом административному истцу исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 17 рублей, в связи с чем в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 29.03.2018 (т.1 л.д. 88).

Документы, подтверждающие его направление в адрес административного истца, уничтожены по причине истечения срока хранения, в подтверждение чего в материалы дела представлен акт от 04.05.2023 «О выделении к уничтожению», в том числе объектов хранения за 2018 год (т. 1 л.д. 90). 

Согласно административному исковому заявлению на 01.01.2023 г. указанная задолженность частично оплачена в размере 11 рублей. 

В виду неуплаты налогоплательщиком указанного налога налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пучежского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности. 

11.02.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Пучежского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ № 2а-139/2020 о взыскании вышеуказанной задолженности по взысканию налога на имущество физических лиц за 2016 год (т. 1 л.д. 151), который по заявлению должника отменен определением того же судьи 02.03.2020 г. (т. 1 л.д. 150).

Как следует из административного искового заявления с административным иском в районный суд для взыскания данной задолженности до введения ЕНС налоговый орган не обращался. Доказательств обратного материалы дела не содержат. 

Кроме того, поскольку в период с 02.09.1997 года по 09.09.2019 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 39-40), он был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, начисленные за 2018 год в размере 11 744,51 рублей со сроком уплаты до 01.07.2019 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 4744,82 рублей рассчитанные пропорционально периоду осуществления им предпринимательской деятельности; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 20303,18 рублей рассчитанные пропорционально периоду осуществления им предпринимательской деятельности.

В виду неуплаты налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пучежского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности. 

11.02.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Пучежского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ № 2а-139/2020 о взыскании вышеуказанной задолженности по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей (т. 1 л.д. 151), который по заявлению должника отменен определением того же судьи 02.03.2020 г. (т. 1 л.д. 150).

В виду неуплаты налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Пучежского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности. 

06.05.2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Пучежского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ № 2а-470/2020 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год (т. 1 л.д. 157), который по заявлению должника отменен определением того же судьи 04.06.2020 г. (т. 1 л.д. 158).

Как следует из административного искового заявления с административным иском в районный суд для взыскания задолженности по страховым взносам до введения ЕНС налоговый орган не обращался. Доказательств обратного материалы дела не содержат. 

При этом после введения ЕНС с 01.01.2023 указанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год была включена налоговым органом в отрицательное сальдо налогоплательщика, в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ (в действующей редакции) в адрес налогоплательщика было направлено вышеуказанное требование. 

По причине непоступления суммы задолженности, указанной в требовании от 25.05.2023 г., в бюджет, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Пучежского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму, указанную в нем (т. 1 л.д. 14-16).

Вынесенный 24.11.2023 г. на основании вышеуказанного заявления судебный приказ 2а-938/2023 отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Пучежского судебного района в Ивановской области от 22.12.2023 г. на основании возражений должника (т. 1 л.д. 14).

03.06.2024 г. административным истцом в суд направлено административное исковое заявление о взыскании указанной суммы задолженности.

Из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств установлена. Так, 3-хлетний срок для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, подлежащий исчислению со дня истечения срока, установленного в требовании о его уплате - 01.06.2018 г., истек в июне 2021 г., равно как и 02.09.2020 года истек 6-ти месячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа, которым указанная задолженность взыскана, а соответственно данный срок являлся истекшим и по состоянию на 31.12.2022, поскольку не был восстановлен судебным актом. 

Аналогичным образом истекли сроки для взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, подлежащим исчислению со дня истечения срока для его оплаты, установленного законодательством - 01.07.2019 г. (ч. 2 ст. 432 НК РФ), истек в июле 2022 г., равно как и 02.09.2020 года истек 6-ти месячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа, которым указанная задолженность взыскана, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год, подлежащий исчислению со дня истечения срока для их оплаты, установленного законодательством - 24.09.2019 г., истек в сентябре 2022 г., равно как и 04.12.2020 года истек 6-ти месячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа, которым указанная задолженность взыскана, а соответственно данный срок являлся истекшим и по состоянию на 31.12.2022, поскольку не был восстановлен судебным актом. 

Изложенное позволяет суду прийти к выводу, что указанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ должна быть признана безнадежной к взысканию, что в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ является основанием для исключения записи о ней из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС, поскольку установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

При этом, тот факт, что 24.11.2023 мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании, в том числе указанной суммы задолженности в рамках совокупной задолженности, включенной в отрицательное сальдо ЕНС, который впоследствии был отменен, правового значения при разрешении настоящего спора не имеет, поскольку обращаясь за выдачей судебного приказа, налоговый орган ссылался на требование об уплате налога по ЕНС по состоянию на 25.05.2023, в то время как правовые основания, в соответствии со ст. 4 Закона N 263-ФЗ и пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ по причине истечения срока взыскания указанной недоимки, для включения указанной суммы в ЕНС, в отсутствии акта о восстановлении пропущенного срока, отсутствовали. 

Следовательно, оснований для взыскания указанной задолженности (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год) не имеется, ввиду чего требования о ее взыскании удовлетворению не подлежат. 

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Ввиду указанного налоговым органом правомерно в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 85732313 от 13.04.2022 г. о расчете налога на имущество за 2019 г. в сумме 30 093 рубля (л.д. 102, 103). 

01.10.2022 г. налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 969240 от 01.09.2022 г. об уплате в срок до 01.12.2022 г. транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 5820 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселения за 2021 год в размере 12 191 рубль, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101) за 2021 г. в размере 145341 рубль; на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) за 2021 г. в размере 457 рублей (т. 1 л.д. 104-105, 106). 

Учитывая, что установленный законом 3-х летний срок взыскания недоимки по вышеуказанным налогам на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 30093 рубля; за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 145341 рубль; на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 457 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселения за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 12 191 рубль; транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 5820 рублей не истекли, данные налоги административным ответчиком не оплачены, суд приходит к выводу, что задолженность по указанным налогам обоснованно включена в ЕНС административного ответчика. 

По причине непоступления суммы задолженности, указанной в требовании от 25.05.2023 г., в бюджет, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Пучежского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму, указанную в нем, в том числе и ввиду неуплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г., 2021 г., земельного налога за 2021 год, транспортного налога с физических лиц за 2021 год (т. 1 л.д. 14-16).

Вынесенный 24.11.2023 г. на основании вышеуказанного заявления судебный приказ 2а-938/2023 отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Пучежского судебного района в Ивановской области от 22.12.2023 г. на основании возражений должника (т. 1 л.д. 14).

30.09.2023 г. налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 84239192 от 15.08.2023 г. об уплате в срок до 01.12.2023 г. транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 5820 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 12 191 рубль, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101) за 2022 г. в размере 169729 рублей; на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) за 2022 г. в размере 502 рубля (т. 1 л.д. 107, 108).

Ввиду неуплаты указанных налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пучежского судебного района в Ивановской области с заявлением № 7351 о выдаче судебного приказа на сумму, указанную в нем, в том числе транспортного налога с физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год налога на имущество физических лиц за 2022 г. (т. 1 л.д. 19-21).

Вынесенный 23.01.2024 г. на основании вышеуказанного заявления судебный приказ 2а-112/2024 отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Пучежского судебного района в Ивановской области от 15.02.2024 г. на основании возражений должника (т. 1 л.д. 19).

03.06.2024 г. административным истцом в суд направлено административное исковое заявление о взыскании указанной суммы задолженности.

Учитывая, что указанные выше налоги ФИО2 не оплачены, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании со ФИО2 недоимки по налогам:

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), в т.ч.:

- за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 30093 рубля;

- за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 145341 рубль

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 457 рублей; 

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 159729 рублей; 

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 502 рубля;

- земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселения за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 12 191 рубль;

- земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселения за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 12 191 рубль;

- транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 5820 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 5820 рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

Оценивая требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему. 

Как следует из административного иска и приложенных к нему документов, отрицательное сальдо по пени, заявленных в административном иске, при переходе их ОКНО в ЕНС составляла 101 783,46 рублей и образовалось ввиду неуплаты:

- единого налога на вмененный доход для отельных видом деятельности за 1 кв. 2019 г. со сроком уплаты 25.04.2019 г. (задолженность по налогу 512,08 рублей) -пени в размере 121,70 рублей;

- земельного налога за 2015 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. (задолженность по налогу 33825,90 рублей), за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. (задолженность по налогу 37641 рубль), за 2017 г. со сроком уплаты 03.12.2018 г. (задолженность по налогу 37641 рубль), за 2018 г. со сроком уплаты 01.12.2021 г. (задолженность по налогу 12193 рубля), за 2020 г. со сроком уплаты 01.12.2021 г. (задолженность по налогу 12191 рубль), за 2021 г. со сроком уплаты 01.12.2022 г. (задолженность по налогу 12191 рубль) -пени в размере 41343,39 рублей;

- налога на доходы физических лиц доходов, источником которых является налоговый агент, - в размере пени 634,18 рублей;

- налога на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов, за 2014 г. со сроком уплаты 01.10.2015 г. (задолженность по налогу 17,97 рублей), за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. (задолженность по налогу 208 руб.), за 2018 г. со сроком уплаты 02.12.2019 г. (задолженность по налогу 343 руб.), за 2019 г. со сроком уплаты 01.12.2020 г. (задолженность по налогу 377 руб.), за 2020 г. со сроком уплаты 01.12.2021 г. (задолженность по налогу 415 руб.), за 2021 г. со сроком уплаты 01.12.2022 г. (задолженность по налогу 457 руб.) -пени в размере 236,55 рублей;

- налога на имущество физических лиц, расположенных в границах городских поселений, за 2016 г. со сроком уплаты 01.06.2018 г. (задолженность по налогу 6 руб.), за 2017 г. со сроком уплаты 03.12.2018 г. (задолженность по налогу 19 руб.), за 2018 г. со сроком уплаты 02.12.2019 г. (задолженность по налогу 2 руб.), за 2019 г. со сроком уплаты 01.12.2020 г. (задолженность по налогу 30093 руб.), за 2020 г. со сроком уплаты 01.12.2021 г. (задолженность по налогу 132261 руб.), за 2021 г. со сроком уплаты 01.12.2022 г. (задолженность по налогу 145341 руб.) - пени в размере 16 614,66,55 рублей;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год со сроком уплаты до 25.10.2018 г. (задолженность по налогу 42 226 рублей) -пени в размере 11 924,91 рублей;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 г. со сроком уплаты 25.07.2017 г, за 2017 г. со сроком уплаты 25.10.2017 г. (задолженность по налогу 925 руб.), за 2017 г. со сроком уплаты 03.05.2018 г. (задолженность по налогу 23784 руб.) -пени в размере 8465,19 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере с 01.01.2017 г. за 2018 г. со сроком уплаты 09.01.2019 г. (задолженность по налогу 295 руб.), за 2019 г. со сроком уплаты 24.09.2019 г. (задолженность по налогу 4744,82 руб.) -пени в размере 1085,18 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере до 01.01.2017 г.- пени в размере 548,27 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере с 01.01.2017 г. за 2017 год со сроком уплаты 15.11.2017 г. (задолженность по налогу 1241,88 руб.), со сроком уплаты 15.12.2017 г. (задолженность по налогу 1224 руб.), со сроком уплаты 15.01.2018 г. (задолженность по налогу 2799,9 руб.) -пени в размере 1343,37 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 г. за 4 кв. 2016 год со сроком уплаты 01.01.2017 г. (задолженность по налогу 7283,20 руб.), со сроком уплаты 16.01.2017 г. (задолженность по налогу 2716,8 руб.) -пени в размере 3638,9 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере после 01.01.2017 г. за 2017 г. со сроком уплаты 15.11.2017 г. (задолженность по налогу 5437,89 руб.), со сроком уплаты 15.12.2017 г. (задолженность по налогу 5280 руб.), со сроком уплаты 15.01.2018 г. (задолженность по налогу 12078 руб.) - пени в размере 3926,8 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере с 01.01.2017 г. за 2018 г. со сроком уплаты 09.01.2019 г. (задолженность по налогу 8320,47 руб.), за 2019 г. со сроком уплаты 24.09.2019 г. (задолженность по налогу 20303,18 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000,00 руб. за 2018 г. со сроком уплаты 01.07.2019 г. (задолженность по налогу 11744,51 руб.) -пени в размере 8322,33 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование до 01.01.2017 г.- пени в размере 90,98 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в фиксируемом размере с 01.01.2017 г. за 2017 год со сроком уплаты 15.11.2017 г. (задолженность по налогу 427,89 руб.), со сроком уплаты 15.12.2017 г. (задолженность по налогу 696 руб.), со сроком уплаты 15.01.2018 г. (задолженность по налогу 1592,1 руб.) - пени в размере 1009,18 рублей;

- транспортный налог за 2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г. (задолженность по налогу 5820 руб.) - 2477,86 рублей. 

Общий размер недоимки по налогам на 01.01.2023 г., на которые начислены пени, составил 617 781,71 рублей. 

При этом, согласно представленному административным истцом расчету, из указанной суммы исключена сумма 49979,08 рублей по пени, в отношении которых ранее приняты меры взыскания (т. 1 л.д. 46, т. 2 л.д. 142). 

В обоснование представленного расчета пеней по состоянию на 01.01.2023 г. налоговым органом представлен подробный расчет ( т. 1 л.д. 47-82), который признается судом арифметически и методологически верным.

Начиная с 01.01.2023 г. налоговым органом на указанную сумму недоимки 617 781,71 рублей с учетом ее частичного погашения и увеличения ввиду неуплаты налогов по требованию № 84239192 от 15.08.2023, начислены пени исходя из размера действующей ставки рефинансирования в срок до 02.03.2024 г. 

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, налоговым органом вынесено постановление от 25.06.2019 г. № 1122 о взыскании со ФИО2, являющегося на тот момент индивидуальным предпринимателем, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 631 рубль (т. 1 л.д. 166, 167). 

На основании вышеуказанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 23.08.2019 г. окончено на основании пункта4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". В рамках указанного производства взыскана задолженность в сумме 118,92 рублей (т. 2 л.д. 78). 

Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 НК РФ, в силу статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

В соответствии с частью 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

Для предъявления к исполнению таких исполнительных документов как постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика установлен шестимесячный срок (части 6 и 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

В силу части 2 статьи 23 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат.

Следует отметить, что соответствии с письмом Минфина России от 14.03.2006 N 03-02-07/2-21 является нецелесообразным обязательное повторное направление налоговым органом исполнительного документа судебному приставу-исполнителю в случае, если есть достаточные основания полагать, что соответствующие меры по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды за счет иного имущества должника, принятые в соответствии со статьей 47 НК РФ и Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исчерпаны.

Учитывая, что постановление от 25.06.2019 г. № 1122 возвращено налоговому органу 23.08.2019 г., суд приходит к выводу, что срок его повторного предъявления на 31.12.2022 года истек, следовательно, налоговый орган ввиду вышеперечисленных норм права не имел оснований для включения указанной задолженности в ЕНС, а указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. 

Ввиду чего оснований начисления пени на указанную задолженность не имеется. 

Как следует из административного искового заявления, ранее принятой мерой по взысканию земельного налога за 2015 г. является судебный приказ 2а-663/2018 от 07.11.2018 г., за 2016 г. - судебный приказ 2а-663/2019 от 07.11.2019 г., за 2017 г. - судебный приказ 2а-476/2019 от 02.10.2019 г., за 2018 г. и 2020 г. - решение суда по делу 2а-71/2021, за 2021 года - меры не принимались. 

Вместе с тем, как следует из материалов дела, налоговая задолженность ФИО2 по земельному налогу была взыскана решением Пучежского районного суда от 07.11.2018 г. по делу 2а-663/2018 и составила за 2015 года - 25641 рубль; за 2016 год - 25641 рубль (т. 2 л.д. 26-29). 

Указанное решение вступило в законную силу 31.01.2019 г. 

На основании вышеуказанного решения суда налоговому органу выдан исполнительный лист ФС №. 

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. 

На основании п. 1 ст. 23 Федерального закона Федерального закона "Об исполнительном производстве" взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа или судебного приказа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд, принявший соответствующий судебный акт, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

Материалы дела данных, свидетельствующих о предъявлении исполнительного листа для принудительного исполнения, либо исполнении указанного решения административным ответчиком в добровольном порядке, не содержат, равно как и не содержат данных, свидетельствующих о наличии вынесенного решения суда о восстановлении административному истцу пропущенного срока предъявления исполнительного листа. 

Указанное решение вступило в законную силу 31.01.2019 г., ввиду чего срок его предъявления на 31.12.2022 года истек, следовательно, налоговый орган ввиду вышеперечисленных норм права не имел оснований для включения указанной задолженности в ЕНС, а указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию, что в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. 

Следовательно, само по себе вынесение указанного решения при пропуске срока его исполнения, не может свидетельствовать о том, что налоговым органом в отношении земельного налога за 2015 и 2016 г. приняты меры взыскания, ввиду чего оснований взыскании пени на указанную задолженность у налогового органа не имеется.

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, ранее принятой мерой по взысканию земельного налога за 2017 г. является решение Пучежского районного суда от 02.10.2019 г. по делу 2а-476/2019, согласно которому с административного ответчика взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 г в размере 37641 рубль (т.2 л.д. 30-33). 

Указанное решение вступило в законную силу 08.11.2019 г. 

По делу выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого 13.07.2021 г. судебным приставом-исполнителем ОСП по Пучежскому и Юрьевецкому районам УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно сведениям УФССП России по Ивановской области до настоящего времени находится на исполнении (т. 2 л.д. 203-204). 

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по земельному налогу за 2017 г. в сумме 37641 рубль на 31.12.2022 года составил 10871,35 рублей (т. 1 л.д. 75-81). 

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, ранее принятой мерой по взысканию земельного налога за 2018 г. является решение Пучежского районного суда от 10.03.2021 г. по делу 2а-10/2021, согласно которому с административного ответчика взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 г в размере 12193 рубля (т. 1 л.д. 136-141). 

Указанное решение вступило в законную силу 20.04.2021 г. 

По делу выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого 02.04.2024 г. судебным приставом-исполнителем ОСП по Пучежскому и 

<

адрес>м УФССП России по 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно сведениям УФССП России по 

<

адрес> до настоящего времени находится на исполнении (т. 2 л.д. 195-196). 

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по земельному налогу за 2018 г. в сумме 12193 рубля на 31.12.2022 года составил 839,90 рублей (т. 1 л.д. 75-81). 

Как следует из административного искового заявления ранее принятой мерой по взысканию земельного налога за 2020 г. является решение Пучежского районного суда по делу 2а- 10/2023 от 17.01.2023 г.

Вместе с тем, как следует из указанного решения Пучежского районного суда по делу 2а- 10/2023 от 17.01.2023 г. задолженность ФИО2 по земельному налогу за 2020 год в размере 12 191 рубль уплачена им 11.01.2023 г., ввиду чего в удовлетворении требования в данной части было отказано.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Следовательно, суд приходит к выводу, что налоговый орган имел право по начислению пени на земельный налог за 2020 год в размере 12 191 рубль за период с 02.12.2021 года по 11.01.2023 г.

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по земельному налогу за 2020 г. в сумме 12191 рубль на 31.12.2022 года составил 839,76 рублей (т. 1 л.д. 75-81). 

Учитывая, что задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 12 191 рубль взыскана с административного ответчика настоящим решением, налоговый орган правомерно начислил на нее пени за период с 02.12.2022 года. 

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в сумме 12191 рубль на 31.12.2022 года составил 91,43 рублей (т. 1 л.д. 75-81). 

Учитывая, что материалы дела данных, свидетельствующих о принятии налоговым органом мер по взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц, не принимал, оснований для начисления пени на указанную задолженность в сумме 634,18 рублей и ее взыскания не имеется. 

Как следует из административного искового заявления налоговым органом ранее мер по взысканию налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000), за 2014 год не принимал, ввиду указанного оснований для начисления пени на указанную задолженность (17,97 рублей) не имеется. 

Как следует из административного искового заявления ранее принятой мерой по взысканию налога на налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000), за 2016 (на сумму 208 рублей), 2018 (на сумму 343 рубля) и 2019 г. (на сумму 377 рублей) является решение Пучежского районного суда по делу 2а- 625/2022 от 06.12.2022 г.

Вместе с тем, как следует из указанного решения Пучежского районного суда по делу 2а- 625/2022 от 06.12.2022 г. со ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) за 2016 в сумме 208 рублей, за 2019 г. в сумме 377 рублей, в удовлетворении требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год отказано (т. 1 л.д. 146-148). 

Следовательно, налоговый орган ввиду вышеперечисленных норм права не имел оснований для включения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в ЕНС, а указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию, в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. 

По делу в отношении налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000), за 2016 и 2019 г. выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого 02.04.2024 г. судебным приставом-исполнителем ОСП по Пучежскому и 

<

адрес>м УФССП России по 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно сведениям УФССП России по 

<

адрес> до настоящего времени находится на исполнении. 

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 22701000) за 2016 г. в сумме 208 рубль на 31.12.2022 года составил 68,04 рублей, за 2019 г. в сумме 377 рублей - 50,93 рублей (т. 1 л.д. 70-72). 

Как следует из административного искового заявления ранее принятой мерой по взысканию налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000), за 2020 г. в сумме 415 рублей является решение Пучежского районного суда по делу 2а- 10/2023 от 17.01.2023 г.

Вместе с тем, как следует из указанного решения Пучежского районного суда по делу 2а- 10/2023 от 17.01.2023 г. задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000), за 2020 год в размере 415 рублей уплачена им 11.01.2023 г., ввиду чего в удовлетворении требования в данной части было отказано (т. 1 л.д.142-145).

Следовательно, суд приходит к выводу, что налоговый орган имел право по начислению пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000), за 2020 год в размере 415 рублей за период с 02.12.2021 года по 11.01.2023 г.

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 22701000) за 2020 г. в сумме 415 рублей на 31.12.2022 года составил 28,58 рублей (т. 1 л.д. 70-72). 

Учитывая, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000), за 2021 год в размере 457 рублей взыскана с административного ответчика настоящим решением, налоговый орган правомерно начислил на нее пени за период с 02.12.2022 года.

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 22701000) за 2021 г. в сумме 457рублей на 31.12.2022 года составил 3,43 рублей (т. 1 л.д. 70-72). 

Учитывая, что настоящим решением в удовлетворении административных исковых требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), за 2016 г. в сумме 6 рублей отказано, оснований для начисления пени на указанную недоимку не имеется. 

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, ранее принятой мерой по взысканию налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), за 2017 на сумму 19 рублей является решение Пучежского районного суда по делу 2а-476/2019 г от 02.10.2019 г. (т. 2 л.д. 30-33).

Указанное решение вступило в законную силу 08.11.2019 г. 

По делу выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого 13.07.2021 г. судебным приставом-исполнителем ОСП по Пучежскому и 

<

адрес>м УФССП России по 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно сведениям УФССП России по 

<

адрес> до настоящего времени находится на исполнении (т. 2 л.д. 203-204). 

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24621101) за 2017 г. в сумме 19 рублей на 31.12.2022 года составил 5,48 рублей (т. 1 л.д. 73-76). 

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела ранее принятой мерой по взысканию налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), за 2018 на сумму 2 рубля является решение Пучежского районного суда по делу 2а-10/2023 г от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д.142-145).

На основании указанного решения по делу выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого 02.04.2024 г. судебным приставом-исполнителем ОСП по Пучежскому и 

<

адрес>м УФССП России по 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно сведениям УФССП России по 

<

адрес> до настоящего времени находится на исполнении (т. 2 л.д. 199-200). 

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24621101) за 2018 г. в сумме 2 рубля на 31.12.2022 года составил 0,41 рублей (т. 1 л.д. 73-76). 

Как следует из административного искового заявления ранее принятой мерой по взысканию налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), за 2020 г. на сумму 132261 рубль является решение Пучежского районного суда по делу 2а-10/2023 г от 17.01.2023 г. 

Согласно указанному решению задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), за 2020 год в размере 1464 рубля уплачена им 17.01.2023 г., ввиду чего со ФИО2 взыскана задолженность по указанному налогу за 2020 г. в размере 130797 рублей (т. 1 л.д.142-145).

Следовательно, суд приходит к выводу, что налоговый орган имел право по начислению пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), за 2020 год в размере 132261 рубль за период с 02.12.2021 года по 17.01.2023 г., а с 18.01.2023 г. на сумму 130797 рублей. 

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24621101) за 2020 г. в сумме 132261 рублей на 31.12.2022 года составил 9110,58 рублей (т. 1 л.д. 73-76). 

Учитывая, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), за 2019 год в размере 30093 рубля и за 2021 год в размере 145341 рубль взыскана с административного ответчика настоящим решением, налоговый орган правомерно начислил на указанные задолженности пени за период с 02.12.2022 года.

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24621101) за 2019 г. в сумме 30093 рубля на 31.12.2022 года составил 225,70 рублей, за 2021 год в сумме 145341 рубль - 1090,06 рублей (т. 1 л.д. 73-76). 

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, налоговым органом вынесено постановление от 24.07.2019 г. № 1221 о взыскании со ФИО2, являющегося на тот момент индивидуальным предпринимателем, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 42226 рублей (т. 1 л.д. 168, 169). 

На основании вышеуказанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 10.12.2019 г. окончено на основании пункта4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". В рамках указанного производства взыскана задолженность не взыскивалась (т. 2 л.д. 79). 

Учитывая, что постановление от 24.07.2019 г. № 1221 возвращено налоговому органу 10.12.2019 г., суд приходит к выводу, что срок его повторного предъявления на 31.12.2022 года истек, следовательно, налоговый орган ввиду вышеперечисленных норм права не имел оснований для включения указанной задолженности в ЕНС, а указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. 

Ввиду чего оснований начисления пени на указанную задолженность не имеется. 

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, налоговым органом вынесено постановление от 13.07.2018 г. № 37060003377 о взыскании со ФИО2, являющегося на тот момент индивидуальным предпринимателем, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 41709 рублей (т. 1 л.д. 177, 178-180). 

На основании вышеуказанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 12.12.2019 г. окончено на основании пункта4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". В рамках указанного производства взыскана задолженность в сумме 13893,88 (т. 2 л.д. 77). 

Учитывая, что постановление от 13.07.2018 г. № 37060003377 возвращено налоговому органу 12.12.2019 г., суд приходит к выводу, что срок его повторного предъявления на 31.12.2022 года истек, следовательно, налоговый орган ввиду вышеперечисленных норм права не имел оснований для включения указанной задолженности в ЕНС, а указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. 

Ввиду чего оснований начисления пени на указанную задолженность не имеется. 

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, ранее принятой мерой по взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемых в бюджет Федерально фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год на сумму 295 рублей является решение Пучежского районного суда по делу 2а-152/2022 г от 15.04.2022 г. (т. 1 л.д. 131-135).

Указанное решение вступило в законную силу 24.05.2022 г. 

По делу выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого 17.05.2024 г. судебным приставом-исполнителем ОСП по Пучежскому и 

<

адрес>м УФССП России по 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно сведениям УФССП России по 

<

адрес> до настоящего времени находится на исполнении (т. 2 л.д. 197-199). 

Согласно представленному расчету размер пени на недоимку по взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 295 рублей на 31.12.2022 года составил 80,89 рублей (т. 1 л.д. 59-61). 

Учитывая, что настоящим решением в удовлетворении административных исковых требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 4744,82 рублей отказано, оснований для начисления пени на указанную недоимку не имеется. 

Учитывая, что материалы дела данных, свидетельствующих о принятии налоговым органом мер по взысканию задолженности по взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование до 2017 года, не принимал, оснований для начисления пени на указанную задолженность в сумме 548,27 рублей и ее взыскания не имеется. 

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, налоговым органом вынесено постановление от 21.06.2018 г. № 37060002957 о взыскании со ФИО2, являющегося на тот момент индивидуальным предпринимателем, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 5265,78 рублей (1241.88+1244+2799,9), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23398 рублей (5280+12078+5500), страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 г. в сумме 3013,1 рублей (725+696 +1592,1) (т. 1 л.д. 170, 171-176). 

На основании вышеуказанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 05.12.2019 г. окончено на основании пункта4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". В рамках указанного производства взыскана задолженность в сумме 359,22 рублей (т. 2 л.д. 76). 

Учитывая, что постановление от 21.06.2018 г. № возвращено налоговому органу 05.12.2019 г., суд приходит к выводу, что срок его повторного предъявления на 31.12.2022 года истек, следовательно, налоговый орган ввиду вышеперечисленных норм права не имел оснований для включения указанной задолженности в ЕНС, а указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. 

Ввиду чего оснований начисления пени на указанную задолженность не имеется. 

Учитывая, что материалы дела данных, свидетельствующих о принятии налоговым органом мер по взысканию задолженности по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 4 кв. 2016 г. со сроком уплаты до 01.01.2017 г. на сумму 7283,2 руб. не принимал, оснований для начисления пени на указанную задолженность и ее взыскания не имеется. 

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, налоговым органом вынесено постановление от 03.11.2017 г. № 892 о взыскании со ФИО2, являющегося на тот момент индивидуальным предпринимателем, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 4 кв.2016 года в сумме 2675,35 рублей (т. 1 л.д. 181, 182). 

Данное постановление предъявлено в службу судебных приставов, на основании него возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 08.12.2017 года ввиду фактического исполнения 01.12.2017 года, ввиду чего задолженность по данному налогу является исполненной, вследствие чего оснований включения ее в ЕНС не имелось. 

Как следует из письменных пояснений административного истца (т. 2 л.д. 216) и подтверждается материалами дела, налоговым органом вынесено постановление от 30.07.2019 г. № 1303 о взыскании со ФИО2, являющегося на тот момент индивидуальным предпринимателем, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 8320 рублей (т. 2 л.д. 209, 210-211). 

На основании вышеуказанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 02.08.2019 г. окончено на основании пункта4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". В рамках указанного производства взыскана задолженность в сумме 359,22 рублей (т. 2 л.д. 76). 

Учитывая, что постановление от 30.07.2019 г. № 1303 возвращено налоговому органу 02.08.2019 г., суд приходит к выводу, что срок его повторного предъявления на 31.12.2022 года истек, следовательно, налоговый орган ввиду вышеперечисленных норм права не имел оснований для включения указанной задолженности в ЕНС, а указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. 

Ввиду чего оснований начисления пени на указанную задолженность не имеется. 

Учитывая, что материалы дела данных, свидетельствующих о принятии налоговым органом мер по взысканию задолженности по взысканию страховых взносов на обязательное социальное страхование до 2017 года, не принимал, оснований для начисления пени на указанную задолженность в сумме 90,98 рублей и ее взыскания не имеется. 

Учитывая, что транспортный налог за 2021 г. в сумме 5820 рублей взыскан настоящим решением, на указанную сумму правомерно начислена недоимка, размер которой на 31.12.2022 года составил 2477,86 рублей.

Таким образом, размер недоимки, подлежащей включению в ЕНС, с учетом ранее принятых мер взыскания составил 389 504 рубля, а размер правомерно начисленной на нее пени составил 25784,40 руб. 

Учитывая, что указанная задолженность по налогам и страховым взносам, обеспеченным ранее принятыми мерами, административным ответчиком погашалась не своевременно, у налогового органа имелись правовые основания для дальнейшего начисления пени на указанную задолженность.

На основании судебного приказа №2а-938//2023 от 24.11.2023 г., вынесенного мировым судьей судебного участка №2 Пучежского судебного района Ивановской области, со ФИО2 взыскана задолженность за период с 2016 по 2021 года за счет имущества физического лица в размере 326867,15 рублей: по уплате земельного налога за 2021 г., налога на имущество физических лиц за 2016-2021 годы, страховых взносов ОСМ за 2019 г., страховых взносов ОПС за 2018-2019 годы, транспортный налог за 2021 г., а также пени в размере 96166,65 рублей на 23.10.2023 г. Данный судебный приказ отменен определением того же судьи 22.12.2023 г. в связи с возражениями должника (т.1 л.д.14, 15-16).

Судебным приказом №2а-1354/2023 от 21.12.2023 г., вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Пучежского судебного района Ивановской области, со ФИО2 взыскано отрицательное сальдо по пени на 26.11.2023 года в размере 10012,66 рублей. Данный судебный приказ отменен определением того же судьи 29.12.2023 г. в связи с возражениями должника (т.1 л.д.16 оборотная сторона, 17-18).

На основании судебного приказа №2а-112//2024 от 23.01.2024 г., вынесенного мировым судьей судебного участка №1 Пучежского судебного района Ивановской области, со ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 г., налогу на имущество физических лиц за 2022г., транспортному налогу за 2022 г., а также отрицательное сальдо по пени по состоянию на 11.12.2023 года в размере 5415 рублей. Данный судебный приказ отменен определением того же судьи 15.02.2024 г. в связи с возражениями должника (т.1 л.д.19, 19-21).

На основании судебного приказа №2а-300/2024 от 21.02.2024 г., вынесенного мировым судьей судебного участка №1 Пучежского судебного района Ивановской области, со ФИО2 взыскана задолженность по пени по состоянию на 05.02.2024 года в размере 23025,88 рублей. Данный судебный приказ отменен определением того же судьи 05.03.2024 г. в связи с возражениями должника (т.1 л.д.21 оборотная сторона,22-23).

На основании судебного приказа №2а-314/2024 от 29.03.2024 г., вынесенного мировым судьей судебного участка №3 Пучежского судебного района Ивановской области, со ФИО2 взыскана задолженность за период с 2020 по 2022 годы за чет имущества физического лица в размере 10666,54 рублей: отрицательное сальдо по пени по состоянию на 02.03.2024 г. Данный судебный приказ отменен определением того же судьи 22.04.2024 г. в связи с возражениями должника (т.1 л.д.24, 24-26).

Судом самостоятельно произведен расчет пени: 

389 504 руб. * 7,5% /300*11 дней (01.01.2023 - 11.01.2023 г.) = 1071,14 руб.

11.01.2023 г. задолженность административного ответчика уменьшилась на 12 606 рублей 

376 898 руб. * 7,5 %/300*6 дней (12.01.2023 - 17.01.2023 г.) = 565,35 руб.

17.01.2023 г. задолженность административного ответчика уменьшилась на 1509,93 рублей 

375 388,07 руб. * 7,5% /300*187 дней (18.01.2023 - 23.07.2023 г.) = 17 549,39 руб. 

375 388,07 руб. * 8,5 %/300*22 дней (24.07.2023 - 14.08.2023 г.) = 2339,92 руб.

375 388,07 руб. * 12 %/300*14 дней (15.08.2023 - 28.08.2023 г.) = 2102,17 руб. 

28.08.2023 г. задолженность административного ответчика уменьшилась на 493,58 рублей 

374 489,49 руб. * 12 %/300*20 дней (29.08.2023 - 17.09.2023 г.) = 2995, 92 руб.

374 489,49 руб. * 13 %/300*36 дней (18.09.2023 - 23.10.2023 г.) = 5842,04 руб. 

374 489,49 руб. * 13 %/300*6 дней (24.10.2023 - 29.10.2023 г.) = 973,67 руб. 

374 489,49 руб. * 15 %/300*33 дней (30.10.2023 - 01.12.2023 г.) =6179,08 руб. 

Ввиду неуплаты ФИО2 01.12.2023 г. налога на имущество за 2022 г в сумме 159729 руб. и 502 руб., земельного налога за 2022 г. в сумме 12191 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 5820 руб. отрицательное сальдо его увеличилось на 178 242 руб. 

552731,49 руб. * 15 %/300*16 дней (02.12.2023 - 17.12.2023 г.) = 4421,85 руб.

552731,49 руб. * 16 %/300*12 дней (18.12.2023 - 29.12.2023 г.) = 3537,48 руб.

17.01.2023 г. задолженность административного ответчика уменьшилась на 12193 рубля.

540 538,49 руб. * 16 %/300*64 дней (30.12.2023 - 02.03.2024 г.) = 18 450,38 руб. 

Итого 66 028,39 рублей. 

Учитывая, что решением от 03.10.2023 г. списано пени в размере 7844 рубля (т. 1 л.д. 45), указанная сумма подлежит исключению из взыскания. 

Решением Пучежского районного суда Ивановской области от 02.10.2019 г. по делу 2а-476/2019 со ФИО2 взысканы пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2017 год в сумме 19 руб. - в размере пени 0,04 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 37641 руб. - в размере пени 94,10 руб. (т. 1 л.д. 146-148). 

Кроме того, решением Пучежского районного суда Ивановской области от 15.04.2022 г. по делу 2а-152/2022 со ФИО2 взысканы пени в связи с неуплатой страховых взносов на ОМВС за 2018 г. в сумме 295 руб. - в размере пени 289,34 руб. (т. 1 л.д. 131-135). 

Решением Пучежского районного суда Ивановской области от 06.12.2022 г. по делу 2а-625/2022 со ФИО2 взысканы пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2016 год в сумме 208 руб. - в размере пени 7,72 руб., налога на имущество за 2019 год в сумме 377 руб. - в размере пени 11,06 руб. (т. 1 л.д. 146-148). 

Решением Пучежского районного суда Ивановской области от 22.12.2022 г. по делу 2а-647/2022 со ФИО2 взысканы пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2017 год в сумме 19 руб. - в размере пени 04,22 руб., налога на имущество за 2020 год в сумме 415 руб. - в размере пени 0,26 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год - в размере пени 6273,50 руб., за 2018 год - в размере пени 15,24 руб. (т. 2 л.д. 45-52). 

Решением Пучежского районного суда Ивановской области от 17.01.2023 г. по делу 2а-10/2023 со ФИО2 взысканы пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год в сумме 130797 руб. - в размере пени 198,39 руб. (т. 1 л.д. 142-145). 

Поскольку по всем указанным решениям выданы исполнительные листы, которые до настоящего времени находятся на принудительном исполнении, указанные задолженности подлежат исключению из числа взыскиваемых с административного ответчика пеней. 

Таким образом, общий размер подлежащих взысканию с административного ответчика пеней на 02.03.2024 г. составил 51 271,52 руб. 

Оснований для взыскания пеней в большем размере суд не усматривает. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. 

Так как исковое административное заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 7434,16 руб. в доход Пучежского муниципального района. 

На оснвоании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 удовлетворить частично. 

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета задолженность по налогам:

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), в т.ч.:

- за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 30093 рубля;

- за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 145341 рубль

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 457 рублей; 

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101), за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 159729 рублей; 

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 502 рубля;

- земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселения за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 12 191 рубль;

- земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселения за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 12 191 рубль;

- транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 5820 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 5820 рублей;

- пени по состоянию на 02.03.2024 года в размере 51 271,52 рублей. 

А всего взыскать 423 415 (четыреста двадцать три тысячи четыреста пятнадцать ) рублей 52 копейки в доход Казначейства России (ФНС России) (ИНН 

<

***>, КПП 770801001, БИК 017003983 р/с 

<

***> Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области г. Тула, № казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510). 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 отказать. 

Взыскать со ФИО2 в доход Пучежского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в сумме 7434 рубля 16 копеек. 

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по налогам:

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24621101) за 2016 г. по сроку уплаты 01.06.2018 года в размере 6 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 4744,82 рублей; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 20303,18 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 рублей, начисленные за 2018 год в размере 11 744,51 рублей со сроком уплаты до 01.07.2019 г.

- единый налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2019 г. со сроком уплаты 25.04.2019 г. в сумме 512,08 рублей;

- земельного налога за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в сумме 33825,9 рублей;

- земельного налога за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в сумме 37641 рубль; 

- на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000), за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 г. в сумме 17,97 рублей;

- налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000), за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 343 рубля;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год по сроку уплаты 25.10.2018 г. в сумме 42226 рублей;

-налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 г. в сумме 27815,12 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 5265,78 рублей, 

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 22795 рублей, 

- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 г. в сумме 2715,99 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 4 кв. 2016 г. со сроком уплаты до 01.01.2017 г. на сумму 7283,2 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 4 кв.2016 года со сроком уплаты до 16.01.2017 г. в сумме 2675,35 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год со сроком уплаты до 09.01.2019 г. в сумме 8320 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Ю. Федичева

Решение в окончательной форме изготовлено 09 октября 2024 года.