РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2024 года г. Тула 

Зареченский районный суд города Тулы в составе:

председательствующего судьи Алехиной И.Н.

при секретаре судебного заседания Харченко А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-399/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав в обоснование своих требований на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области, является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговом органе в соответствии с п.4 ст. 85, п. 1ст. 362 НК РФ, плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п. 4 мт. 85 НК РФ, плательщиком налога на профессиональный доход. 

ФИО1 начислен транспортный налог, земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы и направлены по месту его регистрации налоговые уведомления № от 04.07.2019 года по сроку уплаты 01.12.2019 года, № от 03.08.2020 года по сроку уплаты 01.12.2020 года, № от 01.09.2021 года по сроку уплаты 01.12.2021 года, которые в установленный срок исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, 69,75 НК РФ налогоплательщику направлялись требования № от 19.02.2020 года на сумму транспортного налога в размере 4 337 руб., пени 70 руб. 63 коп., земельного налога в размере 49 руб., пени в размере 0,80 руб. сроком исполнения до 01.04.2020 года, № от 18.12.2020 года на сумму транспортного налога в размере 4 987 руб., пени 11 руб. 30 коп., земельного налога в размере 49 руб., пени в размере 0,11 руб. сроком исполнения до 03.02.2021 года, № от 15.12.2021 года на сумму транспортного налога в размере 3 486 руб., пени 11 руб. 30 коп., земельного налога в размере 49 руб., пени в размере 0,16 руб. сроком исполнения до 01.02.2022 года. В установленный срок требования не исполнены.

На основании предоставляемых ФИО1 в налоговый орган сведений последнему начислен налог на профессиональный доход за март 2022 года по сроку уплаты 25.04.2022 года в размере 3 296 руб. 75 коп., за май 2022 года по сроку уплаты 27.06.2022 года в размере 1 223 руб. 25 коп., за июнь 2022 года по сроку уплаты 25.07.2022 года в размере 2 897 руб. 55 коп., о чем налогоплательщик был уведомлен в установленный срок через приложение «Мой налог», который в установленный срок не уплачен.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, 69,75 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате налога № от 04.05.2022 года со сроком исполнения до 28.06.2022 года, № от 05.08.2022 года сроком исполнения до 28.09.2022 года. В установленный срок требования не исполнены.

Задолженность взыскивалась в приказном порядке, что подтверждается судебными приказами №2а-784/2020 от 02.06.2020 года, №2а-1971/2022 от 31.10.2022 года. исполнительные документы направлены в ОСП Зареченского района г. Тулы для принудительного исполнения.

Кроме того, ФИО1 начислен транспортный налог, земельный налог за 2017, 2021 годы и направлены по месту его регистрации налоговые уведомления № от 15.07.2018 года по сроку уплаты 03.12.2018 года, № от 01.09.2022 года по сроку уплаты 01.12.2022 года, которые в установленный срок исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, 69,75 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате налога № от 28.01.2019 года на сумму транспортного налога в размере 4 337 руб., пени 61 руб. 16 коп., земельного налога в размере 49 руб., пени в размере 0,69 руб., со сроком исполнения до 25.03.2019 года, № от 15.12.202022 года на сумму транспортного налога в размере 3 486 руб., пени 11 руб. 33 коп., земельного налога в размере 54 руб., пени в размере 0,18 руб. сроком исполнения до 27.12.2022 года. В установленный срок требования не исполнены.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за апрель 2022 года по сроку уплаты 25.05.2022 года в размере 2 359 руб. 80 коп., за июль 2022 года по сроку уплаты 25.08.2022 года в размере 2 594 руб. 10 коп., за август 2022 года по сроку уплаты 26.09.2022 года в размере 2 457 руб. 15 коп., за сентябрь 2022 года по сроку уплаты 27.10.2022 года в размере 2 242 руб. 50 коп., за октябрь 2022 года по сроку уплаты 25.11.2022 года в размере 2 742 руб. 35 коп., который в установленный срок не уплачен.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, 69,75 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате налога № от 07.06.2022 года со сроком исполнения до 21.11.2022 года, № от 10.10.2022 года сроком исполнения до 05.12.2022 года, № от 15.12.2022 года сроком исполнения до 10.01.2023 года В установленный срок требования не исполнены.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года по сроку уплаты 26.12.2022 года в размере 1 853 руб. 95 коп., за декабрь 2022 года по сроку уплаты 30.01.2023 года в размере 5 215 руб. 50 коп., за январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023 года в размере 2 433 руб. 06 коп., за февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 года в размере 1 587 руб. 60 коп., за март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 1 025 руб., за апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023 года в размере 3 920 руб., который в установленный срок не уплачен.

25.05.2023 года УФНС России по Тульской области сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 27.06.2023 года на сумму отрицательного сальдо: недоимки в размере 56 410 руб. 51 коп., в том числе по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на профессиональный доход, и пеням 6 641 руб. 76 коп. сроком исполнения до 26.07.2023 года.

После формирования требования № от 27.06.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 увеличилось на неисполненную обязанность по уплате налога на профессиональный доход, а именно ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за май 2023 года по сроку уплаты 28.06.2023 года в размере 2 747 руб. 40 коп., за июнь 2023 года по сроку уплаты 28.07.2023 года в размере 1 425 руб. 60 коп., за июль 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023 года в размере 3 191 руб., за август 2023 года по сроку уплаты 28.09.2023 года в размере 2 722руб., за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 года в размере 1 938 руб. 20 коп. УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №57 Зареченского судебного района г. Тулы с заявлением от 06.11.2023 года о вынесении судебного приказа, однако определением от 18.12.2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отказано. Просило взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по налогам, пене, а именно: транспортный налог с физических лиц в размере 4 016 руб. за 2017 год, в размере 3 486 руб. за 2021 год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 49 руб. за 2017 год, в размере 54 руб. за 2021 год, налог на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 2 359 руб. 80 коп., за июль 2022 года в размере 2 594 руб. 10 коп., за август 2022 года в размере 2 457 руб. 17 коп., за сентябрь 2022 года в размере 2 242 руб. 50 коп., за октябрь 2022 года в размере 2 742 руб. 35 коп., за ноябрь 2022 года в размере 1 853 руб. 95 коп., за декабрь 2022 года в размере 5 215 руб. 50 коп., за январь 2023 года в размере 2 433 руб. 06 коп., за февраль 2023 года в размере 1 587 руб. 60 коп., за март 2023 года в размере 1 025 руб., за апрель 2023 года в размере 3 920 руб., за май 2023 года в размере 2 747 руб. 40 коп., за июнь 2023 года в размере 1 425 руб. 60 коп., за июль 2023 года в размере 3 191 руб., за август 2023 года в размере 2 722руб., за сентябрь 2023 года в размере 1 938 руб. 20 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 161 руб. 55 коп.

Административный истец УФНС по Тульской области явку своего представителя не обеспечило, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом. Ранее в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом по месту регистрации. Почтовая корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. Информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на сайте Зареченского районного суда г. Тула в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии со ст.150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

П.2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 НК РФ.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области, является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговом органе в соответствии с п.4 ст. 85, п. 1ст. 362 НК РФ. 

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство MITSUBISHI LANCER CEDIA, государственный регистрационный знак М 071 ЕР71, ВАЗ 21063, 1982 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

***>. 

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

...> СТ ГНПП Сплав, 4.

ФИО1 начислен транспортный налог, земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы и направлены по месту его регистрации налоговые уведомления № от 04.07.2019 года по сроку уплаты 01.12.2019 года, № от 03.08.2020 года по сроку уплаты 01.12.2020 года, № от 01.09.2021 года по сроку уплаты 01.12.2021 года, которые в установленный срок исполнены не были.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена, налоговой инспекцией налогоплательщику направлялись требования № от 19.02.2020 года на сумму транспортного налога в размере 4 337 руб., пени 70 руб. 63 коп., земельного налога в размере 49 руб., пени в размере 0,80 руб. сроком исполнения до 01.04.2020 года, № от 18.12.2020 года на сумму транспортного налога в размере 4 987 руб., пени 11 руб. 30 коп., земельного налога в размере 49 руб., пени в размере 0,11 руб. сроком исполнения до 03.02.2021 года, № от 15.12.2021 года на сумму транспортного налога в размере 3 486 руб., пени 11 руб. 30 коп., земельного налога в размере 49 руб., пени в размере 0,16 руб. сроком исполнения до 01.02.2022 года. 

На основании предоставляемых ФИО1 в налоговый орган сведений последнему также был начислен налог на профессиональный доход за март 2022 года по сроку уплаты 25.04.2022 года в размере 3 296 руб. 75 коп., за май 2022 года по сроку уплаты 27.06.2022 года в размере 1 223 руб. 25 коп., за июнь 2022 года по сроку уплаты 25.07.2022 года в размере 2 897 руб. 55 коп., о чем налогоплательщик был уведомлен в установленный срок через приложение «Мой налог», который в установленный срок не уплачен.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена, налоговой инспекцией налогоплательщику направлялись требования об уплате налога № от 04.05.2022 года со сроком исполнения до 28.06.2022 года, № от 05.08.2022 года сроком исполнения до 28.09.2022 года. 

Факт направления и получения налогового уведомления и требования административным ответчиком не оспаривается. В установленный срок требования не исполнены.

Задолженность взыскивалась в приказном порядке, что подтверждается судебными приказами №2а-784/2020 от 02.06.2020 года, №2а-1971/2022 от 31.10.2022 года. исполнительные документы направлены в ОСП Зареченского района г. Тулы для принудительного исполнения.

Кроме того, ФИО1 был начислен транспортный налог, земельный налог за 2017, 2021 годы и направлены по месту его регистрации налоговые уведомления № от 15.07.2018 года по сроку уплаты 03.12.2018 года, № от 01.09.2022 года по сроку уплаты 01.12.2022 года, которые в установленный срок исполнены не были.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена, налоговой инспекцией налогоплательщику направлялись требования об уплате налога № от 28.01.2019 года на сумму транспортного налога в размере 4 337 руб., пени 61 руб. 16 коп., земельного налога в размере 49 руб., пени в размере 0,69 руб., со сроком исполнения до 25.03.2019 года, № от 15.12.202022 года на сумму транспортного налога в размере 3 486 руб., пени 11 руб. 33 коп., земельного налога в размере 54 руб., пени в размере 0,18 руб. сроком исполнения до 27.12.2022 года. В установленный срок требования не исполнены.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за апрель 2022 года по сроку уплаты 25.05.2022 года в размере 2 359 руб. 80 коп., за июль 2022 года по сроку уплаты 25.08.2022 года в размере 2 594 руб. 10 коп., за август 2022 года по сроку уплаты 26.09.2022 года в размере 2 457 руб. 15 коп., за сентябрь 2022 года по сроку уплаты 27.10.2022 года в размере 2 242 руб. 50 коп., за октябрь 2022 года по сроку уплаты 25.11.2022 года в размере 2 742 руб. 35 коп., который в установленный срок не уплачен.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена, налоговой инспекцией налогоплательщику направлялись требования об уплате налога № от 07.06.2022 года со сроком исполнения до 21.11.2022 года, № от 10.10.2022 года сроком исполнения до 05.12.2022 года, № от 15.12.2022 года сроком исполнения до 10.01.2023 года В установленный срок требования не исполнены.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года по сроку уплаты 26.12.2022 года в размере 1 853 руб. 95 коп., за декабрь 2022 года по сроку уплаты 30.01.2023 года в размере 5 215 руб. 50 коп., за январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023 года в размере 2 433 руб. 06 коп., за февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 года в размере 1 587 руб. 60 коп., за март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 1 025 руб., за апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023 года в размере 3 920 руб., который в установленный срок не уплачен.

Пени по транспортному налогу за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 год включены в требование № от 19.02.2020 года за период с 03.12.2019 года по 18.02.2020 год. Пени за период просрочки с 19.02.2020 года по 31.12.2022 года, с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года составили 790 руб. 99 коп.

Пени по транспортному налогу за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 год включены в требование № от 18.12.2020 года за период с 02.12.2020 года по 17.12.2020 год. Пени за период просрочки с 18.12.2020 года по 31.12.2022 года, с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года составили 662 руб. 62 коп. 

Пени по транспортному налогу за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 год включены в требование № от 15.12.2021 года за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год. Пени за период просрочки с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года, с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года составили 228 руб.80 коп.

Пени по транспортному налогу за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 год. Период просрочки с 04.12.2018 года по 30.12.2022 года. пени составили 1 251 руб. 51 коп.

Пени по транспортному налогу за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 год. Период просрочки с 02.12.2022 года по 30.12.2022 года. Пени составили 26 руб. 15 коп.

Пени по земельному налогу за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 год включены в требование № от 19.02.2020 года за период с 03.12.2019 год по 18.02.2020 года. Пени за период просрочки с 19.02.2020 года по 31.12.2022 года составили 8 руб. 95 коп.

Пени по земельному налогу за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 год включены в требование № от 18.12.2020 года за период с 02.12.2020 год по 17.12.2020 года. Пени за период просрочки с 18.12.2020 года по 31.12.2022 года составили 6 руб. 52 коп. 

Пени по земельному налогу за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 год включены в требование № от 15.12.2021 года за период с 02.12.2021 год по 14.12.2021 года. Пени за период просрочки с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года составили 3 руб. 22 коп.

Пени по земельному налогу за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года составили 14 руб. 14 коп.

Пени по земельному налогу за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года составили 0 руб. 41 коп.

Пени по НПД за апрель 2022 года со сроком уплаты 25.05.2022 года за период с 26.05.2022 года по 31.12.2022 года составили 143 руб. 86 коп.

Пени по НПД за июль 2022 года со сроком уплаты 25.08.2022 года за период с 26.08.2022 года по 31.12.2022 года составили 84 руб. 05 коп.

Пени по НПД за август 2022 года со сроком уплаты 26.09.2022 года за период с 27.09.2022 года по 31.12.2022 года составили 58 руб. 97 коп.

Пени по НПД за сентябрь 2022 года со сроком уплаты 27.10.2022 года за период с 28.10.2022 года по 31.12.2022 года составили 36 руб. 44 коп.

Пени по НПД за октябрь 2022 года со сроком уплаты 25.11.2022 года за период с 26.11.2022 года по 31.12.2022 года составили 24 руб. 68 коп.

Пени по НПД за ноябрь 2022 года со сроком уплаты 26.12.2022 года за период с 27.12.2022 года по 31.12.2022 года составили 2 руб. 32 коп.

Пени по НПД за апрель 2022 года со сроком уплаты 25.05.2022 года за период с 26.05.2022 года по 31.12.2022 года составили 143 руб. 86 коп.

Пени с 01.01.2023 года на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов (недоимка 35 132 руб. 82 коп.) за период с 01.01.2023 года по 30.01.2023 года составили 263 руб. 50 коп.

30.01.2023 года начислен НПД за декабрь 2022 года в размере 5 215 руб. 50 коп. Сумма задолженности 40 348 руб. 32 коп. Пени за период просрочки с 31.01.2023 года по 27.02.2023 года составили 282 руб. 44 коп.

27.02.2023 года уплачен ЕНП в размере 321 руб., в связи, с чем сумма задолженности составила 40 027 руб. 32 коп. Пени за период просрочки с 28.02.2023 года по 28.02.2023 года составили 10 руб. 01 коп.

28.02.2023 года начислен НПД за январь 2023 года в размере 2 433 руб. 06 коп. Сумма задолженности 42 047 руб. 38 коп. Пени за период просрочки с 01.03.2023 года по 28.03.2023 года составили 297 руб. 22 коп.

28.03.2023 года начислен НПД за февраль 2023 года в размере 1 587 руб. 60 коп. Сумма задолженности 44 047 руб. 98 коп. Пени за период просрочки с 29.03.2023 года по 28.04.2023 года составили 341 руб. 37 коп.

28.04.2023 года начислен НПД за март 2023 года в размере 1 025 руб. Сумма задолженности 45 072 руб. 98 коп. Пени за период просрочки с 29.04.2023 года по 29.05.2023 года составили 349 руб. 32 коп.

29.05.2023 года начислен НПД за апрель 2023 года в размере 3 930 руб. Сумма задолженности 48 992 руб. 98 коп. Пени за период просрочки с 30.05.2023 года по 28.06.2023 года составили 367 руб. 45 коп.

25.05.2023 года УФНС России по Тульской области сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 27.06.2023 года на сумму отрицательного сальдо: недоимки в размере 56 410 руб. 51 коп., в том числе по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на профессиональный доход, и пеням 6 641 руб. 76 коп. сроком исполнения до 26.07.2023 года.

После формирования требования № от 27.06.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 увеличилось на неисполненную обязанность по уплате налога на профессиональный доход, а именно ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за май 2023 года по сроку уплаты 28.06.2023 года в размере 2 747 руб. 40 коп., за июнь 2023 года по сроку уплаты 28.07.2023 года в размере 1 425 руб. 60 коп., за июль 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023 года в размере 3 191 руб., за август 2023 года по сроку уплаты 28.09.2023 года в размере 2 722руб., за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 года в размере 1 938 руб. 20 коп. 

28.06.2023 года начислен НПД за май 2023 года в размере 2 747 руб. 40 коп. Сумма задолженности 51 740 руб. 38 коп. Пени за период просрочки с 29.06.2023 года по 28.07.2023 года составили 396 руб. 68 коп.

28.07.2023 года начислен НПД за июнь 2023 года в размере 1 425 руб.60 коп. Сумма задолженности 53 165 руб. 98 коп. Пени за период просрочки с 29.07.2023 года по 28.08.2023 года составили 553 руб. 81 коп.

28.08.2023 года начислен НПД за июль 2023 года в размере 3 191 руб. Сумма задолженности 56 356 руб. 98 коп. Пени за период просрочки с 29.08.2023 года по 28.09.2023 года составили 719 руб. 49 коп.

28.09.2023 года начислен НПД за август 2023 года в размере 2 722 руб. Сумма задолженности 59 078 руб. 98 коп. Пени за период просрочки с 20.09.2023 года по 30.10.2023 года составили 1 053 руб. 58 коп.

30.10.2023 года начислен НПД за сентябрь 2023 года в размере 1 938 руб. 20 коп. Сумма задолженности 61 017 руб. 18 коп. Пени за период просрочки с 31.10.2023 года по 05.11.2023 года составили 183 руб. 05 коп. 

Таким образом, пени составили 8 161 руб. 55 коп. 

УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №57 Зареченского судебного района г. Тулы с заявлением от 06.11.2023 года о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, однако определением мирового судьи от 18.12.2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отказано.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налога, пени за 2017 год, 2021 год соответственно, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налога, налога на профессиональный доход, пени, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом размере 56 221 руб. 73 коп.

В силу статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица.

Как определено в пунктах 2 и 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании могут быть восстановлены судом.

При этом, само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд с требованием о взыскании и не свидетельствует об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание налога, а также в силу закона не влечет за собой прекращение налоговой обязанности административного ответчика.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Апелляционный порядок обжалования решения суда первой инстанции, не может собой подменить кассационный порядок обжалования судебного приказа.

В данном случае судами установлено, что административному истцу УФНС России по Тульской области мировым судьей 18.12.2023 г. было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных обязательных платежей.

Ранее, в 2020, 2022, судебные приказы, по которым взыскивается задолженность в принудительном порядке, вынесены мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По делу также установлено, что на момент принятия судом решения после отказа в выдаче судебного приказа предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок не истек (отказ в выдаче судебного приказа 18.12.2023 г., обращение в суд 30.01.2024 г.).

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 неуплаченных сумм налога и пеней в принудительном порядке, о чем свидетельствуют направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об оплате транспортного, земельного налога, налога на профессиональный доход, его обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; предъявление настоящего административного иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (отказа в выдаче судебного приказа), к которому приложен расчет задолженности, а также документы в подтверждение наличия у административного ответчика движимого имущества на праве собственности, земельного участка являющихся объектом налогообложения.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 1 886 руб. 64 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогам, пене, а именно: транспортный налог с физических лиц в размере 4 016 руб. за 2017 год, в размере 3 486 руб. за 2021 год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 49 руб. за 2017 год, в размере 54 руб. за 2021 год, налог на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 2 359 руб. 80 коп., за июль 2022 года в размере 2 594 руб. 10 коп., за август 2022 года в размере 2 457 руб. 17 коп., за сентябрь 2022 года в размере 2 242 руб. 50 коп., за октябрь 2022 года в размере 2 742 руб. 35 коп., за ноябрь 2022 года в размере 1 853 руб. 95 коп., за декабрь 2022 года в размере 5 215 руб. 50 коп., за январь 2023 года в размере 2 433 руб. 06 коп., за февраль 2023 года в размере 1 587 руб. 60 коп., за март 2023 года в размере 1 025 руб., за апрель 2023 года в размере 3 920 руб., за май 2023 года в размере 2 747 руб. 40 коп., за июнь 2023 года в размере 1 425 руб. 60 коп., за июль 2023 года в размере 3 191 руб., за август 2023 года в размере 2 722руб., за сентябрь 2023 года в размере 1 938 руб. 20 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 161 руб. 55 коп.

Реквизиты для оплаты: банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН: 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510 (налог, пеня).

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18207100230174741849

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 1 886 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 апреля 2024 года.

Председательствующий/подпись/ И.Н. Алехина 

Копия верна.

Судья:

Секретарь: