Мотивированное 

решение

 изготовлено 31 января 2025 г.

Дело № 2а-71/2025 

УИД 76RS0021-01-2024-002572-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Ястребовой И.В., 

при секретаре Петрунчак В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в размере 1987 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг., по налогу на имущество физических лиц в размере 9 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 5026 руб. 66 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу в размере 24322 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов, однако, в установленные законом сроки, начисленные за ДД.ММ.ГГГГ года земельный и транспортный налоги, за ДД.ММ.ГГГГ год налог на имущество физических лиц, не уплачены, в связи, с чем были начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33137,87 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 31344,66 руб., в т.ч. налог – 26318 руб., пени – 5026,66 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налогов, пени, которое до настоящего времени не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени. В связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещался надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил, возражений на иск не представил.

Заинтересованное лицо, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ярославской области (правопреемник после реорганизации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области, направлявшей раннее налоговые уведомления), в судебное заседание не явился, извещено надлежащим образом. 

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Судом установлено, что в собственности ФИО2 в указанный в иске период находились следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 174 л.с., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 83 л.с., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 288 л.с., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленными сведениями из РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Тутаевский» от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Также судом установлено, что в собственности ФИО2 в указанный в иске период находилось следующее недвижимое имущество: ? доля в праве жилого помещения с кадастровым номером №, площадью 51,4 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, судом установлено, что в соответствии п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 в указанный в иске период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 2230 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. При этом в силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (пункт 1); в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3).Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.3 ст. 363, п. 2 ст. 409, п.4 ст. 397 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6259 руб., в том числе об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2817 руб. об уплате за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 2389 руб. и земельного налога в размере 428 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1782 руб. об уплате за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 1311 руб. и земельного налога в размере 471 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1829 руб. об уплате ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 1311 руб. и земельного налога в размере 518 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19881 руб. об уплате ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 19311 руб. и земельного налога в размере 570 руб.

Поскольку в установленные сроки ФИО2 не уплатил недоимки по налогам, ему в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ является пеня.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно представленному суду расчету административному ответчику начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность: по транспортному налогу: ДД.ММ.ГГГГ в размере 1594 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1028,17 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1036,55 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 322,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 90,31 руб.; ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9,83 руб.; по земельному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,83 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,45 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,88 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,40 руб., всего 4179,27 руб. С учетом ранее взысканными суммами по пени в размере 2263,21 руб., задолженность по пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1916,06 руб.

В связи с изменением законодательства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени исчислены на общую сумму задолженности в размере 32568 руб., включающую в себя недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 30572 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1987 руб., в общем размере 3110,60 руб. 

Всего размер пени за сорный период составил 5026,66 руб. (1916,06 руб. + 3110,60 руб.).

Расчет задолженности по налогам, пени судом проверен, представляется правильным. Административным ответчиком расчет не оспаривался.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пеням. В связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Установленный ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ № @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области, которая с ДД.ММ.ГГГГ принимает меры по взысканию задолженности.

Административное исковое заявление подписано заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области ФИО3 на основании приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, т.е. полномочия административного истца надлежаще подтверждены.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании недоимки по налогам, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета Тутаевского муниципального района. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, 

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 24322 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1987 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5026 руб. 66 коп., всего на общую сумму 31344 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Тутаевского муниципального района в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Ястребова