Дело № 2а-709/2025 

УИД 32RS0027-01-2024-007934-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 г. г. Брянск 

Советский районный суд города Брянска в составе

председательствующего судьи Петрачковой И.В.,

при секретаре Стёпиной Ю.Д.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика – адвоката Возмилова К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 02.12.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 37 883, 94 руб. По состоянию на 22.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 84 181, 75 руб., в том числе: налог – 83 282 руб., пени – 899, 75 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 899, 75 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 842 руб. за 2023 г.; транспортный налог в размере 37 440 руб. за 2022 г.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 72 288, 89 руб., в том числе: налог в сумме 71 393, 08 руб., пени в размере 895, 81 руб.

В ходе рассмотрения дела, в связи с изменением отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика в части налоговых обязательств, с учетом уточненных исковых требований, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 17 819, 74 руб., в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 г. в сумме 16 923, 93 руб., пени в сумме 895, 81 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал, просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, представитель административного ответчика – адвокат Возмилов К.В. в судебном заседании не согласились с суммой задолженности, сославшись на то, что 17 ноября 2024 г. в рамках исполнительного производства, возбужденного Советским РОСП г.Брянска УФССП России по Брянской области на основании судебного приказа №2а-3635/2024 от 27 июня 2024 г., выданного мировым судьей судебного участка №11 Советского судебного района г.Брянска, взыскана с него в пользу УФНС России по Брянской области задолженность в размере 10 665, 95 руб.; 24 января 2025 г. также с его счета в пользу УФНС России по Брянской области списана задолженность в размере 10 665, 95 руб. Полагали, что сумма задолженности в настоящее время составляет 7003, 79 руб. 

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: 

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); 

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2). 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Постановлением Конституционного суда Российской Федерации №48-П от 25.10.2024 абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что требование №220431 об уплате налогов по состоянию на 07.12.2023 на сумму, превышающую 10 000 рублей, имеет срок исполнения – до 29.12.2023.

В течение установленных законом шести месяцев со дня истечения срока добровольной оплаты задолженности налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, 08.02.2024 мировым судьей судебного участка №11 Советского судебного района г.Брянска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 соответствующей задолженности. Определением мирового судьи от 28.03.2024 в связи с поступившими от ФИО2 возражениями, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 11.09.2024, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, ему на праве собственности принадлежит легковой автомобиль ТОЙОТА LAND CRUSIER 200, государственный регистрационный знак №..., в период с 

<

дата> по настоящее время.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного налога, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со статьей 361 НК РФ и пунктом 2 Закона Брянской области от 09.11.2002 №82-З «О транспортном налоге».

Уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Налоговым периодом, в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, признается календарный год.

В силу п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление №87109614 от 15.08.2023, по сроку уплаты 01.12.2023, содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов: 288х130х12/12=37 440 руб., где 288 – налоговая база (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах), 130 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев, за которые производится расчет/12.

В связи с частичным погашением задолженности по транспортному налогу платежными поручениями от 17.02.2024, 21.06.2024, 22.07.2024, сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 г. составила 26 044 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя с 

<

дата> по 

<

дата>.

В соответствии с пп.1 ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как следует из ч. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Размер страховых взносов, которые уплачивают индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и вознаграждений иным физическим лицам установлен пп.1 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что за период с 01.01.2023 по 27.12.2023 сумма страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном размере, подлежащая уплате ФИО2, по сроку уплаты 09.01.2024, составила 45 842 руб. Налоговым органом 24.01.2024 уменьшена задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере на сумму 492, 92 руб. Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 г. составила 45 349, 08 руб. 

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, и, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела административным истцом представлены дополнительные пояснения по иску, из которых следует, что по состоянию на 13.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляло – 51 952,74 руб., из них задолженность по налогу в сумме 50 747, 50 руб., пени в сумме 1 205, 24 руб.

Задолженность по налогу в сумме 50 747, 50 руб. образовалась следующим образом.

Начисления в общей сумме 80 651 руб., из них: транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 37 440 руб.; страховые взносы за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 43 211 руб. 

Погашения в общей сумме 29 903, 50 руб., из них: платежный документ от 20.12.2022 на сумму 8 000 руб. (погашение транспортного налога); зачтена переплата по страховым взносам 21 903, 50 руб. в погашение задолженности с более ранним сроком уплаты. Итого: 80 651 – 29 903, 50 = 50 747, 50 руб. 

По состоянию на 04.05.2023 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляло – 58 742, 93 руб., из них задолженность по налогу в сумме 55 957, 50 руб., пени в сумме 2 785, 43 руб.

Задолженность по налогу в сумме 55 957, 50 руб., образовалась следующим образом.

Начисления в общей сумме 5 210 руб., из них: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (далее – УСН) в сумме 5 210 руб. 

Итого: 50 747, 50 (ранее образовавшееся задолженность) + 5 210 = 55 957, 50 руб. 

Погашения в общей сумме 11 600 руб., из них: платежный документ от 05.07.2023 на сумму 4 000 руб.; от 06.07.2023 на сумму 232, 36 руб.; от 06.07.2023 на сумму 3 150 руб.; от 13.07.2023 на сумму 617, 64 руб.; от 01.08.2023 на сумму 3 600 руб.

Итого: 55 957, 50 (ранее образовавшееся задолженность) – 11 600 (погашения) = 44 357, 50 руб. (задолженность по налогу по состоянию на 06.08.2023).

По состоянию на 07.08.2023 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляло – 51 927, 75 руб., из них задолженность по налогу в сумме 47 772, 50 руб., пени в сумме 4 155, 25 руб.

Задолженность по налогу в сумме 47 772, 50 руб. образовалась следующим образом.

Начисления в общей сумме 3 415 руб., из них: УСН (доначислен налог по расчету по уточненной декларации) по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 3 415 руб. 

Итого: 44 357, 50 (ранее образовавшееся задолженность) + 3 415 = 47 772, 50 руб.

Погашения в общей сумме 22 278, 21 руб., из них: платежный документ от 09.08.2023 на сумму 2 700 руб.; от 23.08.2023 на сумму 2 200 руб.; от 30.09.2023 на сумму 78, 21 руб.; от 30.09.2023 на сумму 8 030 руб.; от 23.10.2023 на сумму 9 270 руб.

По состоянию на 17.11.2023 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляло – 31 224, 33 руб., из них задолженность по налогу в сумме 25 494, 29 руб., пени в сумме 5 730, 04 руб.

Итого: 47 772, 50 (ранее образовавшееся задолженность) – 22 278, 21 (погашения) = 25 494, 29 руб. (задолженность по налогу по состоянию на 06.08.2023).

Погашения в общей сумме 31 224, 33 руб., из них: платежный документ от 20.11.2023 на сумму 31 211, 59 руб., от 25.11.2023 на сумму 12, 74 руб.

По состоянию на 25.11.2023 отрицательное сальдо у ФИО2 отсутствовало.

По состоянию на 02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляло – 37 883, 94 руб., из них задолженность по налогу в сумме 37 865 руб., пени в сумме 18, 94 руб.

Задолженность по налогу в сумме 37 865 руб. образовалась следующим образом.

Начисления в общей сумме 37 865 руб., из них: транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 37 440 руб.; земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 425 руб. 

По состоянию на 10.01.2024 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляло – 84 519.05 руб., из них задолженность по налогу в сумме 83 707 руб., пени в сумме 812, 05 руб.

Задолженность по налогу в сумме 83 707 руб. образовалась следующим образом.

Начисления в общей сумме 37 865 руб., из них: страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45 842 руб. 

Итого: 37 865 (ранее образовавшаяся задолженность) + 45 842 = 83 707 руб.

12.01.2024 поступает платежный документ на сумму 425.00 руб.;

24.01.2024 налоговым органом уменьшены страховые взносы за 2023 год на сумму 492, 92 руб.;

17.02.2024 поступает платежный документ на сумму 5 440 руб.;

04.03.2024 начислен штраф по УСН в сумме 342 руб. (данная сумма не учитывается при начислении пени).

С учетом вышеуказанных операций по состоянию на 01.05.2024 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляло – 83 232, 30 руб., из них задолженность по налогу в сумме 77 349, 08 руб., пени в сумме 5 541, 22 руб.

Итого: 83 707 (ранее образовавшаяся задолженность) – 6 357, 92 (погашения) = 77 349, 08 руб.

03.05.2024 административному ответчику начислен УСН в сумме 4 026 руб.

21.06.2024 поступает платежный документ на сумму 3 000 руб.

22.07.2024 поступает платежный документ на сумму 3 000 руб.

04.09.2024 поступает платежный документ на сумму 1, 20 руб.

19.09.2024 поступает платежный документ на сумму 6 000 руб.

30.09.2024 поступает платежный документ на сумму 5 000 руб.

10.10.2024 поступает платежный документ на сумму 32 908 руб.

С учетом вышеуказанных операций по состоянию на 10.10.2024 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляло – 44 401, 41 руб., из них задолженность по налогу в сумме 31 465, 88 руб., пени в сумме 12 593, 53 руб.

Итого: 81 375, 08 (ранее образовавшаяся задолженность с учетом начисленного УСН 4 026, 00) – 49 909, 20 (погашения) = 31 465, 88 руб.

Задолженность, первоначально входившая в заявление о вынесении судебного приказа, была погашена следующим образом.

Итого: 83 707 (транспортный налог за 2022 год в сумме 37 440 руб., земельный налог в сумме 425 руб., страховые взносы за 2023 год в сумме 45 842) – 492, 92 (уменьшение по страховым взносам за 2023 год) – 55 774, 20 (погашения) = 27 439, 88 руб.

С учетом изложенного и по состоянию на 23.12.2024, задолженность административного ответчика составляет 28 335, 69 руб., из них: страховые взносы в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 год в сумме 27 439, 88 руб.; пени в сумме 895, 81 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 за период с 01.12.2023 по 20.03.2024 в части налоговых обязательств менялось следующим образом:

Дата

Операция

Вид налога

Сумма (руб.)

Сальдо ЕНС (руб.)

02.12.2023

Начислено

транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023

- 37 440.00

02.12.2023

Начислено

земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023

- 425.00

- 37 865.00

10.01.2024

Начислено

страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024

- 45 349.08

- 83 214.08

12.01.2024

Оплата

платеж ЕНП (по п. 8 ст. 45 НК РФ)

425.00 (распределен в земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023)

- 82 789.08

17.02.2023

Оплата

платеж ЕНП (по п. 8 ст. 45 НК РФ)

5 440.00 (распределен в транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023)

- 77 349.08

03.05.2024

Начислено

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее – УСН) по сроку уплаты 28.04.2023

- 36.00

03.05.2024

Начислено

УСН по сроку уплаты 02.05.2024

- 3 982.00

03.05.2024

Начислено

УСН по сроку уплаты 28.07.2023

- 114.00

- 81 481.08

21.06.2024

Оплата

платеж ЕНП (по п. 8 ст. 45 НК РФ)

3 000.00 (транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023 (2850); УСН по сроку уплаты 28.04.2023 (36); УСН по сроку уплаты 28.07.2023 (114))

- 78 481.08

22.07.2024

Оплата

платеж ЕНП (по п. 8 ст. 45 НК РФ)

3000.00 (распределен в транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023)

- 75 481.08

04.09.2024

Взыскание

по решению о взыскании от 11.01.2024 № 463 по ст.48 НК РФ (по п. 8 ст. 45 НК РФ)

1.20 (распределен в транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023)

- 75 479.88

19.09.2024

Оплата

платеж ЕНП (по п. 8 ст. 45 НК РФ)

6 000.00 (распределен в транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023)

- 69 479.88

30.09.2024

Оплата

платеж ЕНП (по п. 8 ст. 45 НК РФ)

5 000.00 (распределен в транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023)

- 64 479.88

10.10.2024

Оплата

платеж ЕНП (по п. 8 ст. 45 НК РФ)

32 908.00 (транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023 (15042.80); страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 (17 865.20))

- 31 571.88

13.11.2024

Взыскание (судебный приказ № 2а-3635/2024 на сумму 10709.95 (в ССП направлен на сумму 10665.95, из них: УСН по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 3 982.00, пени в сумме 6 341.95, штраф 342.00) (далее – взыскание по СП № 2а-3635/2024)

служба судебных приставов

46.92 (УСН по сроку уплаты 02.05.2024)

- 31 524.96

13.11.2024

Взыскание по СП № 2а-3635/2024

служба судебных приставов

3981.45 (УСН по сроку уплаты 02.05.2024 (3935.08), пени (46.37))

- 27 589.88

14.11.2024

Взыскание по СП № 2а-3635/2024

служба судебных приставов

3 383.47 (распределен в пени)

22.11.2024

Взыскание по СП № 2а-3635/2024

служба судебных приставов

249.20 (распределен в пени)

22.11.2024

Взыскание по СП № 2а-3635/2024

служба судебных приставов

3 004.91 (распределен в пени (2 662.91); распределен в штраф (342.00))

02.12.2024

Начислено

транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024

- 37 440.00

- 65 029.88

02.12.2024

Начислено

земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024

- 468.00

- 65 497.88

24.01.2025

Взыскание

по решению о взыскании от 11.01.2024 № 463 по ст.48 НК РФ (по п. 8 ст. 45 НК РФ)

5 084.10 (распределен в страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024)

- 60 413.78

04.02.2025

Взыскание

по решению о взыскании от 11.01.2024 № 463 по ст.48 НК РФ (по п. 8 ст. 45 НК РФ)

5 581.85 (распределен в страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024)

- 54 831.93 (16 923.93 – задолженность по страховым за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2023; 37 440.00 задолженность транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024; 468.00 задолженность земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024)

С 1 января 2023 г. исполнение обязанности по уплате налогов в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее также ЕНП).

При этом, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При этом, согласно пункту 10 статьи 45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 указанной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 названной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена пунктом 8 статьи 45 НК РФ, и не предусмотрена возможность её изменения.

Существующий механизм определения принадлежности ЕНП заменил порядок зачисления денежных средств по платежам в бюджет, действовавший до 01.01.2023 г.

С учётом положений пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность считается исполненной в случае перечисления единого налогового платежа при наличии совокупной обязанности с учётом определения принадлежности денежных средств исключительно налоговым органом в соответствии с установленным порядком (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Иной механизм исполнения обязанности противоречит положениям НК РФ и влечет невозможность её исполнения в полном объёме, в связи с чем нарушаются интересы получателей средств (бюджеты).

Таким образом, единые налоговые платежи правомерно учтены налоговым органом в счёт погашения недоимки по уплате налогов с наиболее ранними сроками её возникновения.

С учетом вышеизложенного, задолженность административного ответчика составляет 17 819, 74 руб., из них: задолженность по страховым взносам за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 16 923, 93 руб.; пени в сумме 895, 81 руб. 

Проверив приобщенный к иску программный расчет пени, суд находит его арифметически верным и соответствующим требованию закона, в расчете пени применены актуальные ставки ЦБ, действующие в соответствующие периоды просрочки. Административный ответчик доказательств исполнения требований об уплате задолженности по налоговым платежам суду не представил.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налогов не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (

<

дата> рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного 

<

адрес>, паспорт 

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность в общей сумме 17 819, 74 руб., в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 г. в сумме 16 923, 93 руб., пени в сумме 895, 81 руб., путём перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет: Получатель платежа: Казначейство России (ФНC России) Номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, Номер счета банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510,УИН должника 1820325723009480555, ИНН должника №..., назначение платежа: «Единый налоговый платеж».

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «городской округ город Брянск» в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Петрачкова

Мотивированное решение изготовлено 4 апреля 2025 г.