Административное дело № 2а-187/2024

УИД 34RS0020-01-2024-000241-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Преображенская 25 октября 2024 года

Киквидзенский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Клиновской О.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Хасия И.Т.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной ИФНС России №7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам указав, что ФИО1 (далее-Административный ответчик), ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – 

<

адрес>, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области (далее – Инспекция) в качестве физического лица. ФИО1 с 02.06.2014 по 27.03.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За период с 01.01.2020 по 27.03.2020 ФИО1, как индивидуальному предпринимателю, были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 20 318 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за аналогичный период с 01.01.2020 по 27.03.2020 в размере 2 015, 90 рублей. C 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента ведется единый налоговый счет на котором учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении в соответствии с положениями п. п. 2, 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В установленные сроки вышеперечисленные налоги уплачены не были, налоговый орган, выявив недоимку, в установленный статьей 70 НК РФ срок направил в адрес ФИО1 требование № 42384 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 в сумме 58 252, 68 рубля не позднее 28.12.2023, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 28 261, 03 рубль; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения 6 605, 90 рублей; по земельному налогу с физических лиц 99 рублей; пени в сумме 23 286, 75 рублей по состоянию на 25.09.2023. 

Требование об уплате задолженности от 25.09.2023 года № 42384, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

11.03.2024 налоговым органом принято решение № 2735 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80096794701328).

В связи с неисполнением требования от 25.09.2023 № 42384, а также неуплатой пени, начисленной по состоянию на 13.03.2024, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 22 Киквидзенского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 33 173, 39 рублей, в том числе: страховые взносы ОМС за 2020 год – 2 114, 90 рублей; страховые взносы ОПС за 2020 год – 4 861, 03 рубль; пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (13.03.2024) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 26 197, 46 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 22 Киквидзенского судебного района Волгоградской области по данному заявлению 27.03.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-22-662/2024 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 33 173, 39 рублей, отмененный 26.04.2024, в связи с поступившими возражениями ФИО1. 

В связи с частичным погашением задолженности административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции задолженность по единому налоговому счёту в сумме 33 074, 39 рублей в том числе: страховые взносы ОМС за 2020 год – 2 015, 90 рублей, страховые взносы ОПС за 2020 год – 4 861, 03 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо, на дату (13.03.2024) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 26 197, 46 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежаще, в заявлении, содержащемся в административном исковом заявлении, дополнении к нему, просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласилась, поддержав доводы возражений, в удовлетворении административного искового заявления просит отказать, применить срок исковой давности.

Суд полагает возможным рассмотрение настоящего административного искового заявления в отсутствие административного истца.

Изучив доводы иска, заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования об уплате налога.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждений физическим лицам уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 12 ст. 1 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от N 172-ФЗ), для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с пп. 2 и 3 п. 3 ст. 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации."

20318:12=1693,17 руб. за 1 месяц 2020 года; 

1693,17*1=1693,17 руб. (за 1 месяц); 

1693,17*2=3386,34 руб. (за 2 месяца); 

1693,17:31*27=1474,69руб. (за 27 дней);

3386,34+1474,69= 4861,03 руб. за 2 месяца и 27 дней 2020 года.

Расчет страховых взносов по ОМС за период с 01.01.2020 по 27.03.2020 в сумме 2015,90 рублей:

8 426:12=702,17 руб. за 1 месяц 2020 года; 

702,17*1=702,17 руб. (за 1 месяц); 

702,17*2=1404,34 руб. (за 2 месяца); 

702,17:31*27=611,56 руб. (за 27 дней);

1404,34+611,56=2015,90 руб. за 2 месяца и 27 дней 2020 года.

Согласно выписке из ЕГРИП от 07.06.2024 года административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 02.06.2014 по 27.03.2020.

C 01.01.2023 введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации, в частности, регламентирующие порядок взыскания задолженности. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). 

Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). 

До 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

В связи с отсутствием уплаты задолженности ФИО1 по налогам и принятыми в связи с этим мерами взыскания на общую сумму 71 065, 71 рублей, в том числе: 

- на основании постановления от 06.04.2018 № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), на сумму задолженности в размере 28 076, 77 рублей, из которой 27 990 рублей – страховые взносы, 86,77 рублей - пени, возбуждено исполнительное производство от 16.04.2018 №;

- на основании постановления от 29.05.2019 № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), на сумму задолженности в размере 34 759, 76 рублей, из которой 32 385 рублей – страховые взносы, 2 374, 76 рублей - пени, возбуждено исполнительное производство от 05.06.2019 №;

- на основании постановления от 04.03.2020 № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), на сумму задолженности в размере 36 305,95 рублей, из которой 36 238 рублей – страховые взносы, 67, 95 рублей - пени, возбуждено исполнительное производство от 16.03.2020 №

На сумму отрицательного сальдо начислены пени.Согласно представленной в административном иске таблице расчета пени по мере взыскания – Постановление от 06.04.2018 № - задолженность составила 6 582, 80 рублей. 

Из таблицы расчета пени по мере взыскания – Постановление от 29.05.2019 №: по налогу Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 5 752, 20 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1 231, 26 рублей.

Из таблицы расчета пени по мере взыскания – Постановление от 04.03.2020 №: по налогу: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 4 781, 53 рублей; Налог Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1 116, 91 рублей.

Из таблицы расчета пени по страховым взносам, взыскиваемым в рамках настоящего административного искового заявления. Налог Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 806,21 рублей. Налог Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 334,33 рублей.

Из таблицы расчета пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ – 5 592, 22 рублей.

Согласно норм п. 8. ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Суд находит обоснования исковых требований достоверными, поскольку исследованные в судебном заседании письменные доказательства также подтверждают установленные судом обстоятельства. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ орган государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вопреки доводам административного ответчика административный иск подан своевременно, в пределах срока исковой давности.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 июня 2022 года N 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. 

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Срок исполнения требования от 25.09.2023 № установлен до 28.12.2023. Требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки (п. 3 ст. 48 НК РФ):

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 рублей.

В связи с неисполнением требования от 25.09.2023 №, а также неуплатой пени, начисленной по состоянию на 13.03.2024, Инспекция своевременно обратилась к мировому судье судебного участка № 22 Киквидзенского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 33 173 рублей 39 копеек, в том числе: страховые взносы ОМС за 2020 – 2 114, 90 рублей; страховые взносы ОПС за 2020 – 4 861, 03 рубль; пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (13.03.2024) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 26 197, 46 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 22 Киквидзенского судебного района Волгоградской области по данному заявлению вынесено определение от 27.03.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-22-662/2024 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 33 173, 39 рублей.

В связи с поступившими возражениями должника, 26.04.2024 данный судебный приказ был отменен. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа истекает 26.10.2024 года.

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности 12.08.2024, то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Суд, соглашается с позицией административного истца, отраженной в отзыве на возражение административного ответчика, касающихся требования о взыскании пени за период с 2018 года.

Из расчета пени следует, что пени взыскиваются за период, начиная с 16.06.2019. В связи с тем, что сумма пени за 2019 год, составляющая задолженность ФИО1 не превысила минимального размера задолженности для обращения налогового органа в суд за ее взысканием, согласно ст. 48 НК РФ, данная сумма взысканию не подлежала.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области с 15.12.2020. Согласно выписке из ЕГРИП от 07.06.2024, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 02.06.2014 по 27.03.2020.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.12.2015 № 309-КГ15-16838, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.

Страховые взносы начислены за период с 01.01.2020 по 27.03.2020, в который ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя. Вышеуказанное обстоятельство учтено налоговым органом при расчете страховых взносов за 2020 год, в настоящем административном исковом заявлении взыскивается задолженность по страховым взносам в сумме 6 876, 93 рублей (2 015, 9 + 4 861, 03) именно за период с 01.01.2020 по 27.03.2020, то есть по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Представленные суду административным ответчиком копии постановлений судебного пристава-исполнителя, вынесены в рамках исполнительных производств 16.03.2020 №, 05.06.2019 №-ИП. Вышеуказанные исполнительные производства были возбуждены судебными приставами исполнителя в результате предпринятых налоговым органом мер взыскания задолженности по уплате налогов, в связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленный срок.

В соответствии со ст. 47 НК РФ, в отношении ФИО1 на основании постановления от 29.05.2019 № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), на сумму задолженности в размере 34 759, 76 рублей из которой 32 385 рублей – страховые взносы (26 545 + 5 840), 2 374, 76 рублей - пени, возбуждено исполнительное производство от 05.06.2019 №. 

В соответствии со ст. 47 НК РФ, на основании постановления от 04.03.2020 № 987 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), на сумму задолженности в размере 36 305, 95 рублей, из которой 36 238 рублей – страховые взносы (29 354 + 6 884), 67, 95 рублей - пени, возбуждено исполнительное производство от 16.03.2020 №. 

Данные исполнительные производства окончены судебным приставом-исполнителем в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 24.03.2022.

Пени, которые Инспекция просит взыскать с ФИО1 в рамках настоящего дела, рассчитаны с учетом погашения административным ответчиком задолженностей по исполнительным производствам 05.06.2019 № и 16.03.2020 №. 

Пени рассчитаны по каждому налогу с учётом возбужденных исполнительных производств и с учётом поступлений денежных средств, взысканных судебными приставами исполнителями в ходе вышеуказанных исполнительных производств. Задолженность по налогам по вышеуказанным исполнительным производствам взыскана судебными приставами исполнителями, но в период взыскания данной задолженности на неё начислялась пеня, которая правомерно подлежит взысканию в рамках настоящего дела.

Задолженность административного ответчика по настоящему делу составляет 33 074, 39 рублей, в том числе: страховые взносы ОМС за 2020 год – 2 015, 90 рублей; страховые взносы ОПС за 2020 год – 4 861, 03 рублей; пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (13.03.2024) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 26 197, 46 рублей – подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

Представленный в материалы дела расчет задолженности в процессе рассмотрения дела ответчиком не опровергнут, судом признается верным.

Ввиду того, что в настоящем административном исковом заявлении взыскивается задолженность по страховым взносам за 2020 год, соответственно и пени, исчисленные на сумму неуплаченных налогов за данный период также взыскиваются в настоящем административном исковом заявлении.

Таким образом, все доводы ФИО1 проверены судом и признаны несостоятельными.

На основании изложенного, оценив совокупность исследованных доказательств, суд полагает полностью удовлетворить исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности. 

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени законны, обоснованы, подтверждены исследованными в ходе рассмотрения дела документами и имеются правовые основания для взыскания задолженности. 

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № 7 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственная пошлина в размере, исчисленном в порядке ст. 333.19 НК РФ на дату подачи иска (при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска – от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей) – 1 192 рубля 23 копейки подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.

Руководствуясь статьями 175, 178-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по единому налоговому счёту в сумме 33 074 рубля 39 копеек в том числе: 

- страховые взносы ОМС за 2020 год – 2 015 рублей 90 копеек; страховые взносы ОПС за 2020 год – 4861 рубль 03 копейки; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (13.03.2024) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 26 197 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 1 192 рубля 23 копейки.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Киквидзенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08 ноября 2024 года (с учётом положений ч. 2 ст. 92 КАС РФ).

Судья Киквидзенского районного суда Клиновская О.В.