Дело № 2а-1440/2018

УИД: 24RS0059-01-2018-001626-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2018 года п. Шушенское 

Судья Шушенского районного суда Красноярского края Кононов С.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, обосновывая его тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 08.11.2007 по 05.05.2017, и являлась плательщиком страховых взносов. На основании п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели – плательщики страховых взносов не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных дней в месяце, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Так, за период с 01.01.2017 по 05.05.2017 года страховые взносы ФИО1 составляют на:

- обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии: 

7500 (МРОТ) х 4 мес. (с 01.01.2017 по 30.04.2017) х 26% = 7800 руб.

7500 (МРОТ) х 5 дней (с 01.05.2017 по 05.05.2017) : 31 х 26% = 314,52 руб.

- на обязательное медицинское страхование:

7500 (МРОТ) х 4 мес. (с 01.01.2017 по 30.04.2017) х 5,1% = 1 530 руб.

7500 (МРОТ) х 5 дней (с 01.05.2017 по 05.05.2017) : 31 х 5,1% = 61,69 руб.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 08.11.2007 по 05.05.2017. Таким образом, срок уплаты страховых взносов – 22.05.2017г. (с учетом выходных дней). В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 57733 от 29.09.2017 со сроком исполнения 25.10.2017, № 58624 от 16.10.2017 со сроком исполнения 03.11.2017, однако требования до настоящего времени не исполнены. В связи с просрочкой исполнения обязанностей по уплате вышеуказанных налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, исчислены пени за каждый календарный день просрочки. Определением мирового судьи судебного участка № 143 в Шушенском районе от 09.06.2018 отменен судебный приказ от 28.04.2018 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам. 

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю просила суд взыскать с ответчика ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017г. по 05.05.2017г. в сумме 8114,52 руб.; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 23.05.2017г. по 30.09.2017г. в сумме 318,98 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2017г. по 05.05.2017г. в сумме 1591,69 руб.; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 23.05.2017г. по 31.08.2017г. в сумме 48,58 руб.

Определением суда от 12 октября 2018 года административному ответчику разъяснена возможность рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства и установлен десятидневный срок со дня получения копии данного определения для предоставления суду возражений по существу заявленных требований.

26 октября 2018 года от административного ответчика ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых указано, что ответчик не согласна с требованиями, т.к. деятельность в качестве предпринимателя в 2017 году она не вела, неоднократно обращалась в налоговую инспекцию с заявлением о закрытии предпринимательства, но ей отказывали.

Принимая во внимание, что сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей, в соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные материалы дела, возражения административного ответчика, оценив доказательства в совокупности, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из требований п. 1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 и применяется в отношении расчетных периодов, начиная с 2017 года), суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании пункта 1 статьи 430 НК РФ (введена ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ), вышеуказанные плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 5 названной статьи НК РФ закреплено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя…

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя…, включительно.

Статьей 1 ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции от 02.06.2016), был установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года в сумме 7500 рублей в месяц.

Согласно пункту 2 статьи 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельный величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26%;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

При этом, в силу пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.11.2007 года по 05.05.2017 года.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, и только с момента внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, перестает быть страхователем и утрачивается обязанность по исчислению и уплате страховых взносов.

Административным ответчиком не представлено суду каких-либо доказательств существования обстоятельств исключительного характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Таким образом, в силу требований п. 5 ст. 432 НК РФ, у ФИО1 возникла обязанность об уплате страховых взносов за 2017 год в срок до 22 мая 2017 года.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, выявив недоимку у плательщика страховых взносов, направила административному ответчику требования:

- № 57733 от 29.09.2017 о необходимости уплатить в срок до 25.10.2017 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 1591,69 руб., и пени по данным страховым взносам в размере 48,58 руб.;

- № 58624 от 16.10.2017 о необходимости уплатить в срок до 03.11.2017 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 8114,52 руб. и пени по данным страховым взносам в размере 318,98 руб.

Направление требований административному ответчику подтверждается копиями списков заказных отправлений с требованиями на уплату налога, пени, штрафа.

Однако, требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился в суд с данным иском.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность, взыскание производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Определением мирового судьи судебного участка № 143 в Шушенском районе от 09.06.2018, отменен судебный приказ № 2а-40/2018 от 28.04.2018 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование; разъяснено право обращения в суд с административным иском в порядке, установленном гл. 32 КАС РФ.

Установив, что после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в установленные требованиями срок, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2017 года, в связи, с чем были начислены пени, представленный истцом расчет недоимки по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 05.05.2017 и пеней, начисленных за нарушение сроков уплаты страховых взносов, не оспорила, иной расчет ответчиком суду не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленных размерах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования административного истца удовлетворяются на общую сумму 10073 руб. 77 коп., в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 402 руб. 95 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 174-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017г. по 05.05.2017г. в сумме 8114,52 руб.; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 23.05.2017г. по 30.09.2017г. в сумме 318,98 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2017г. по 05.05.2017г. в сумме 1591,69 руб.; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 23.05.2017г. по 31.08.2017г. в сумме 48,58 руб., а всего 10073 руб. 77 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 402 руб. 95 коп.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шушенский районный суд.

Председательствующий С.С. Кононов 

Решение не вступило в законную силу.