Дело № 2а-347/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2020 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Яготинцева В.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 7 России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и штрафов по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Белгородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 501,88 руб.; штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 2 000 руб., на общую сумму 2 501,88 руб.

В обоснование требований сослались на то, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, 17.02.2016 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Ввиду несвоевременного исполнения обязанности по предоставлению единых (упрощенных) налоговых деклараций (налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации), ФИО1 начислены штрафные санкции на общую сумму 2 000 руб. 

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в УПФ РФ в качестве страхователя, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 и пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в соответствии с действующим законодательством индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В результате невыполнения обязанности по уплате страховых взносов за период до 01.01.2017 за 01.01.2016 по 17.02.2016 в срок, установленный законодательством, у административного ответчика образовалась задолженность в размере 501,88 руб.

В связи с имеющимися задолженностями налогоплательщику были высланы требования.

В установленный в требованиях срок, административный ответчик задолженность не погасила, в связи с чем, было инициировано обращение в мировой суд о вынесении судебного приказа по взысканию указанных штрафов и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

17.09.2019 определением мирового судьи судебного участка № 2 Корочанского района Белгородской области по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ № 2а-1471/2019 от 06.09.2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Белгородской области недоимки и пени по налогам в общей сумме 2 501,88 руб. и государственной пошлины в сумме 200 руб.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило.

Административный ответчик ФИО1 почтовую корреспонденцию не получила, в адрес суда вернулся конверт с пометкой «Истек срок хранения».

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце 2 пункта 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» извещение будет считаться доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. При этом бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо.

Указанное выше обстоятельство с учетом пункта 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234, и части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) свидетельствуют об отказе адресата от получения извещения.

В соответствии со статьей 291 КАС РФ, при отсутствии возражений административного ответчика против применения упрощенного (письменного) производства, при наличии со стороны лиц, участвующих в деле, ходатайств о рассмотрении административного дела в их отсутствие, судом административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Суд, рассмотрев дело в порядке статей 291-292 КАС РФ, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьей 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ).

Частью 3 статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма (часть 7 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ).

Таким образом, законом был предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования споров о взыскании страховых взносов, заключающийся в направлении пенсионным органом плательщику требования.

В целях обеспечения контроля за полнотой уплаты налогов налогоплательщиком, в том числе осуществляющим предпринимательскую деятельность, установлена обязанность представления налоговой декларации каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ). При этом лицу, признаваемому налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющему операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющему по этим налогам объектов налогообложения, предоставлено право представить по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (пункт 2 статьи 80 НК РФ).

В соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно пункту 3 статьи 101.3 НК РФ, на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в период с 07.11.2008 по 17.02.2016 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 9-12).

В соответствии с действующим законодательством индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В результате невыполнения обязанности по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством, у ФИО1 образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды до 01.01.2017, а именно за период с 01.01.2016 по 17.02.2016 в сумме 501,88 руб.

В соответствии с частями 2, 8 статьи 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Статьей 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрено, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Минимальный размер оплаты труда, применяемый для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования (статья 3 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ), на 01.01.2016 составил 6 204 руб.

Пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрено, применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Федеральным законом: Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 01.01.2011 - 3,1 процента, с 01.01.2012 - 5,1 процента.

При исчислении задолженности по недоимке на выплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, подлежащего уплате ФИО1 за 2016 год, применялся 1 МРОТ в размере 6 204 руб. умноженный на тариф 5,1 %, умноженный на 1 месяц 17 дней (количество полных месяцев и дней до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя): (6204*5,1%*1 полный месяц)+(6204*5,1%/29*17 дней февраля) = 501,88 руб.

В связи с имеющейся задолженностью, в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 11.09.2016 по состоянию на 11.09.2016 (л.д. 100-101), в котором ФИО1 выставлена к оплате в срок до 01.01.2017 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 501,88 руб. 

Сведений об отправке данного требования и о его получении материалы дела не содержат. 

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации (расчет) Единая (упрощенная) налоговая декларация за первый квартал 2013 г. представлена 29.07.2015 г., решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте респ. Коми № от 11.03.2016 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 200 руб. (л.д. 21-24).

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации (расчет) Единая (упрощенная) налоговая декларация за второй квартал 2013 г. представлена 29.07.2015 г., решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте респ. Коми № от 11.03.2016 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 200 руб. (л.д. 25-28).

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации (расчет) Единая (упрощенная) налоговая декларация за третий квартал 2013 г. представлена 29.07.2015 г., решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте респ. Коми № от 11.03.2016 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 200 руб. (л.д. 29-32).

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации (расчет) Единая (упрощенная) налоговая декларация за четвертый квартал 2013 г. представлена 29.07.2015 г., решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте респ. Коми № от 11.03.2016 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 200 руб. (л.д. 33-36).

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации (расчет) Единая (упрощенная) налоговая декларация за первый квартал 2014 г. представлена 29.07.2015 г., решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте респ. Коми № от 11.03.2016 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 200 руб. (л.д. 37-40).

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации (расчет) Единая (упрощенная) налоговая декларация за второй квартал 2014 г. представлена 29.07.2015 г., решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте респ. Коми № от 11.03.2016 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 200 руб. (л.д. 41-44).

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации (расчет) Единая (упрощенная) налоговая декларация за третий квартал 2014 г. представлена 29.07.2015 г., решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте респ. Коми № от 11.03.2016 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 200 руб. (л.д. 45-48).

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации (расчет) Единая (упрощенная) налоговая декларация за четвертый квартал 2014 г. представлена 29.07.2015 г., решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте респ. Коми № от 11.03.2016 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 200 руб. (л.д. 49-52).

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации (расчет) Единая (упрощенная) налоговая декларация за первый квартал 2015 г. представлена 29.07.2015 г., решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте респ. Коми № от 11.03.2016 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 200 руб. (л.д. 53-56).

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации (расчет) Единая (упрощенная) налоговая декларация за второй квартал 2015 г. представлена 29.07.2015 г., решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте респ. Коми № от 11.03.2016 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 200 руб. (л.д. 57-60).

Решения от 11.03.2016 о привлечении к ответственности ФИО1 направлены 17.03.2016 исх. № (л.д. 61,62-63,64-66).

В связи с выявленными недоимками по штрафам, в адрес административного ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте респ. Коми направлены требования № (л.д. 67-68), № (л.д.70-71), № (л.д. 73-74), № (л.д. 76-77), № (л.д. 79-80), № (л.д. 82-83), № (л.д. 85-86), № (л.д. 88-89), № (л.д. 91-92), № (л.д. 94-95) по состоянию на 06.05.2016 (л.д. 70-71), в котором ответчице выставлены к оплате в срок до 27.05.2016 штрафы в общей сумме 2000 руб. по решениям от 11.03.2016, данные требования возвратились отправителю из-за истечением срока хранения (отчеты об отслеживании почтовых отправлений л.д. 69,72,75,78,81,84,87,90,93,96). 

Требования об оплате санкции административным ответчиком исполнены не были.

В связи с чем, в пределах предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ, и частью 2 статьи 48 НК РФ, срока административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в общей сумме 2 501,88 руб. 

Вынесенный 06.09.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Корочанского района Белгородской области судебный приказ № 2а-1471/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в общей сумме 2 501,88 руб. и взыскании государственной пошлины в сумме 200 руб. отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 17.09.2019 (л.д.14-15,16).

Карточкой «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (л.д. 102-111) подтверждается неуплата административным ответчиком задолженности по состоянию на 13.03.2020. 

Доказательств того, что ФИО1 вышеуказанная задолженность по штрафам и страховым взносам оплачена до рассмотрения дела по существу, суду не представлено.

Учитывая, что административным истом не представлено суду доказательств, подтверждающих факт направления в установленном законодательством порядке в адрес налогоплательщика требования № от 11.09.2016 (л.д. 100-101), суд приходит к выводу о несоблюдении обязательного досудебного порядка урегулирования спора о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 501,88 руб.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 196 КАС РФ, суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате штрафов административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями о взыскании штрафов соблюдены.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 7 России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и штрафов по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Белгородской области, штраф по Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 2 000 руб.

Требование Межрайонной ИФНС № 7 России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 501,88 руб., оставить без рассмотрения.

Разъяснить административному истцу, что после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления без рассмотрения требования о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» государственную пошлину в сумме 400 руб. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Корочанский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: В.Н.Яготинцев