Дело № 2а-1866/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 апреля 2020 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Дашкевич Т.А.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, транспортному налогу с физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в размере 3 636 руб., штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой (ст. 227 Налогового кодекса РФ) в размере 500 руб., транспортный налог с физических лиц за 2015, 2016 года в размере 1 248 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 27 руб. 12 коп.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, при сроке ее представления ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем в отношении ФИО1 было вынесено постановление о привлечении ее к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок, и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 500 руб. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате штрафа не было ею исполнено.

ООО «ТРАСТ» представило в ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска справки 2-НДФЛ за 2016 и 2017 года в отношении ФИО1 с ко

<

адрес> – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, поученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Согласно представленной справке ООО «ТРАС» не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 784 руб. за 2016 года и в размере 2 852 руб. за 2017 год. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате налога не было ею исполнено. 

На основании сведений, предоставленных МРЭО ГИБДД Челябинской области на имя ФИО1 зарегистрированы легковой автомобиль ВАЗ 11193, государственный регистрационный знак № 2007 года выпуска, VIN №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, однако, обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполняла, в связи с чем за 2016, 2017 года у нее образовалась задолженность по оплате транспортного налога за указанный автомобиль в размере по 624 руб. за каждый год, а всего 1 248 руб. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате указанного налога, исполнено не было.

В связи с неисполнением требований административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Исследовав в соответствии с положениями главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 31-32).

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. При этом налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 Налогового кодекса РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Поскольку ФИО1 был нарушен срок, установленный законодательством, для предоставления налоговой декларации, ей был начислен штраф в размере 500 руб. (л.д. 37-41).

Согласно ст. 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом. 

В соответствии с п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Ст. 226 Налогового кодекса РФ устанавливает, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи. В соответствии с п. 7 указанной статьи в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ООО «ТРАСТ» представило справки 2-НДФЛ за 2016 и 2017 года в отношении ФИО1 с ко

<

адрес> – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, поученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Согласно представленным справкам ООО «ТРАС» не удержал налог на доходы физических лиц в размере 784 руб. за 2016 года и в размере 2 852 руб. за 2017 год (л.д. 29, 30).

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, указанного налога (л.д. 23).

Как установлено в ходе судебного заседания в период с ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ 11193, государственный регистрационный знак №, что подтверждается карточкой учета транспортного средства (л.д. 108).

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога с физических лиц, плательщиком которого является административный ответчик, установлены главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 был начислен транспортный налог с физических лиц на указанный автомобиль в размере 624 руб. за 2016 год и 624 руб. за 2017 год, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и 32882052 от ДД.ММ.ГГГГ8 года (л.д. 18, 23).

Указанные налоговые уведомления были направлены ответчику почтой (л.д. 19, 24).

Поскольку ответчик своевременно не произвел оплату указанных выше платежей, ему были направлены требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 624 руб. и пени в размере 13 руб. 94 коп. (л.д. 11), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 500 руб. (л.д. 14), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 624 руб. и пени в размере 13 руб. 18 коп. (л.д. 20), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2016-2017 года в размере 3 630 руб. (л.д. 25).

Указанные требования в адрес ответчика были направлены почтой (л.д. 12, 15-17, 21, 26-28).

В добровольном порядке административный ответчик в сроки, установленные в требованиях, не исполнил обязанность по уплате налога, штрафа и пени, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, что подтверждается штемпелем суда на заявлении (л.д. 57), то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, что соответствует п. 2 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в размере 3 636 руб., штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой (ст. 227 Налогового кодекса РФ) в размере 500 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016 года в размере 1 248 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 27 руб. 12 коп (л.д. 99).

В связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 5 Курчатовского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 102). 

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Административное исковое заявление направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49).

Доказательств того, что задолженность ФИО1 своевременно уплачена в полном объеме, суду не представлено.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и является правильным, произведен с учетом требований действующего законодательства. 

Поскольку задолженность по налогам, штрафу и пени не уплачена административным ответчиком до настоящего времени, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в размере 3 636 руб., штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой (ст. 227 Налогового кодекса РФ) в размере 500 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016 года в размере 1 248 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 27 руб. 12 коп.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным, иного расчета ответчиком в суд не представлено.

В силу ст. 114 КАС РФ, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р еш и л:

Административные исковые требования ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, транспортному налогу с физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Челябинска, ИНН №, зарегистрированной по адресу: г. Челябинск, 

<

адрес>, в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в размере 3 636 руб., штраф по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой (ст. 227 Налогового кодекса РФ) в размере 500 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016 года в размере 1 248 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 27 руб. 12 коп., а всего 5 411 (Пять тысяч четыреста одиннадцать) 12 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.А. Дашкевич