№2а-524/2025

УИД: 77RS0026-02-2025-005443-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года адрес

Таганский районный суд адрес в составе 

председательствующего судьи Кунингас М.В., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-524/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 9 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, 

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, указывая в обоснование требований, что в юридически значимый период времени ответчик являлась собственником объектов налогообложения, а именно: 

- земельный участок, жилой дом адрес: адрес. Кадастровый номер 50:12:0030104:52, дата регистрации права собственности 31.07.2018;

- квартира, адрес: адрес. Кадастровый номер 77:01:0006024:4788, дата регистрации права собственности 16.05.2019; 

- квартира, адрес: адрес Кадастровый номер 77:01:0006024:4788, дата регистрации права собственности 07.12.2009; 

- квартира, адрес: адрес Кадастровый номер 77:01:0006024:4788, дата регистрации права собственности 05.04.1999;

- автомобиль легковой фио, регистрационный знак ТС, дата регистрации права собственности 26.04.2019, дата снятия с регистрации 04.02.2025;

- автомобиль легковой марка автомобиля регистрационный знак ТС, дата регистрации права собственности 19.05.2011, дата снятия с регистрации 03.10.2018;

- автомобиль легковой марка автомобиля МОККА регистрационный знак ТС, дата регистрации права собственности 01.02.2013, дата снятия с регистрации 21.06.2017;

- автомобиль легковой марка автомобиля регистрационный знак ТС, дата регистрации права собственности 27.04.2011, дата снятия с регистрации 20.06.2015;

- автомобиль легковой фио 1,6 LUXURY регистрационный знак ТС, дата регистрации права собственности 21.11.2008, дата снятия с регистрации 17.01.2013.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, ФИО1 (далее – Налогоплательщик) в рамках ст. 69 НК РФ ИФНС России №9 по адрес (далее – налоговый орган, Инспекция) было выставлено требование № 1483 от 25.05.2023 (направлено заказным письмом 26.05.2023, получено 01.06.2023) об уплате задолженности, в том числе налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и пени. Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В связи с тем, что Налогоплательщик уплату задолженности по требованию № 1483 от 25.05.2023 в установленный срок не произвел, Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 371 адрес направлено заявление № 4508 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа в отношении Налогоплательщика и взыскании задолженности по пени в размере сумма

На основании заявления Налогового органа мировым судьей судебного участка № 371 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Мировому судье поступили возражения от Налогоплательщика относительно исполнения данного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 371 адрес от 09.01.2025 судебный приказ отменен на основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере сумма

Представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.  

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, направила возражения, в которых возражала против удовлетворения требований, в том числе, по причине пропуска срока на обращение в суд, просила рассмотреть дело без её участия.

Суд, исследовав письменные материалы дела, изучив доводы письменных возражений, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ИФНС России № 9 по адрес ФИО1 в рамках ст. 69 НК РФ ИФНС России №9 по адрес было выставлено требование № 1483 от 25.05.2023 (направлено заказным письмом 26.05.2023, получено 01.06.2023) об уплате задолженности, в том числе налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и пени. Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В связи с тем, что ФИО1 уплату задолженности по требованию № 1483 от 25.05.2023 в установленный срок не произвела, Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 371 адрес направлено заявление № 4508 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 и взыскании задолженности по пени в размере сумма

На основании заявления Налогового органа мировым судьей судебного участка № 371 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Также в определении разъяснено, что заявитель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на автомототранспортные средства, в порядке ст. 85 НК РФ и Главы 28 «Транспортный налог», на Налогоплательщика в период начисления налога было зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой фио, регистрационный знак ТС, дата регистрации права собственности 26.04.2019, дата снятия с регистрации 04.02.2025;

- автомобиль легковой марка автомобиля регистрационный знак ТС, дата регистрации права собственности 19.05.2011, дата снятия с регистрации 03.10.2018;

- автомобиль легковой марка автомобиля МОККА регистрационный знак ТС, дата регистрации права собственности 01.02.2013, дата снятия с регистрации 21.06.2017;

- автомобиль легковой марка автомобиля регистрационный знак ТС, дата регистрации права собственности 27.04.2011, дата снятия с регистрации 20.06.2015;

- автомобиль легковой фио 1,6 LUXURY регистрационный знак ТС, дата регистрации права собственности 21.11.2008, дата снятия с регистрации 17.01.2013.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налогоплательщик на основании ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов Российской Федерации (Главное Управление Федеральной Регистрационной службы по адрес) в порядке ст. 85 НК РФ, главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», на ФИО1 зарегистрировано право собственности зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество:

- земельный участок, жилой дом адрес: адрес. Кадастровый номер 50:12:0030104:52, дата регистрации права собственности 31.07.2018;

- квартира, адрес: адрес. Кадастровый номер 77:01:0006024:4788, дата регистрации права собственности 16.05.2019;

- квартира, адрес: адрес Кадастровый номер 77:01:0006024:4788, дата регистрации права собственности 07.12.2009;

- квартира, адрес: адрес Кадастровый номер 77:01:0006024:4788, дата регистрации права собственности 05.04.1999.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Следовательно, ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками земельного налога с физических лиц признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 389 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.

Таким образом, ФИО1 на основании ст. 389 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налогоплательщик в нарушение вышеуказанных норм в срок, установленные НК РФ сумму в соответствии с требованием № 1379 от 25.05.2023 не уплатил.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. 

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами – путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов. 

При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга. 

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. 

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, как разъяснено в 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 04.07.2025 года.

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию спорной задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом соблюдены. Срок на обращение в суд в порядке административного искового судопроизводства административным истцом не пропущен. 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца и те обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, суду не представлено, а судом таковых в ходе разбирательства по делу не добыто.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме. Административным ответчиком расчет задолженности недоимки по налогам, произведенный административным истцом, не опровергнут. Вместе с тем, данный расчет судом проверен, составлен арифметически верно, в связи с чем суд руководствуется им при вынесении решения. Суд находит, что порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена. 

С учетом изложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу ИФНС России №9 по адрес пени в размере 24 588,сумма.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес в размере сумма, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ... в пользу ИФНС России № 9 по адрес пени в размере сумма

Взыскать с ... государственную пошлину в бюджет адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: