Дело №2а-441/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 июня 2019 года с.Каракулино 

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Заварзина П.А., 

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан выплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владел на праве собственности имуществом, являющимся объектами налогообложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество физических лиц. Ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц и земельный налог плательщиком полностью не произведены. В установленный законодательством срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом не уплачена сумма налога на имущество физических лиц за 2015 г. и 2016 г., сумма земельного налога за 2014 г. На основании ст. 75 НК РФ на суммы ФИО1 по налогам налоговым органом начислены пени. В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган на основании ст.ст.69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога и пени, в котором административному ответчику сообщалось о наличии у него ФИО1 и предлагалось погасить имеющуюся ФИО1 в срок, указанный в требовании. В установленный срок налогоплательщик не исполнил требование.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц в сумме 10164 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26,25 руб.;

- земельному налогу с физических лиц в сумме 5690 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц в размере 14,70 руб.;

- земельному налогу с физических лиц в сумме 4479 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц по в сумме 11,57 руб.;

- земельному налогу с физических лиц в сумме 2486 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц по в сумме 6,42 руб.

Согласно ч.7 ст. 150 КАС РФ, судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражений на иск и доказательств со своей стороны ответчик не представил.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.1 и ч.3 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества: строения по адресу: УР, 

<

адрес>, кадастровая стоимость - 4104713 руб. 

Решением Совета депутатов муниципального образования «Каракулинское» от ДД.ММ.ГГГГ № на территории муниципального образования «Каракулинское» установлен налог на имущество физических лиц. 

Согласно п.6 ч.3 указанного решения органа местного самоуправления ставка по налогу на имущество в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5 процента. 

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган уведомлял административного ответчика о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 г. и 2016 г. 

В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком полностью не произведена, в связи с чем у административного ответчика имеется ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц по указанному объекту недвижимого имущества за 2015 г. и 2016 г.

Из расчета налога за 2015 г., составленного с применением коэффициента, установленного ст.408 НК РФ, следует, что сумма налога составила 4105,00 руб. (4104173 руб. х 0,5% х 0,2). 

Из расчета налога за 2016 г., составленного с применением коэффициента, установленного ст.408 НК РФ, следует, что сумма налога составила 8209,00 руб. (4104173 руб. х 0,5% х 0,4).

Административным ответчиком произведена частичная оплата налога в сумме 2150,00 руб.

Всего сумма ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., 2016 г. с учетом частичной оплаты составляет 10164,00 руб.

Ответчиком налоговая база и налоговая ставка, расчет не оспорен.

Согласно ч. 3, ч. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Поскольку в установленный законодательством срок сумма налога на имущество физических лиц не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,25 руб.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был установлен срок уплаты недоимки и ФИО1 по пеням по налогу на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ, однако требование ответчиком оставлено без исполнения

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают земельный налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 данного пункта (абз. 3 указанного пункта).

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: УР, 

<

адрес>, пер. Прикамский, 5 (кадастровый номер земельного участка – 18:11:016004:269, кадастровая стоимость – 44778,00 руб.), УР, 

<

адрес>, СПК «Гигант» (кадастровый номе земельного участка – 18:11:049001:91, кадастровая стоимость - 869677 руб.), УР, 

<

адрес> (кадастровый номер земельного участка – 18:11:51001:1473, кадастровая стоимость – 111098,00 руб.), УР, 

<

адрес> (кадастровый номер земельного участка – 18:11:050001:29, кадастровая стоимость – 59252,00 руб.), УР, 

<

адрес>, Вятское с/п (кадастровый номер земельного участка – 18:11:049001:178, кадастровая стоимость – 111097,00 руб.), УР, 

<

адрес>, земельный участок (кадастровый номер земельного участка – 18:11:050001:19, кадастровая стоимость – 58296,00 руб.), УР, 

<

адрес> (кадастровый номер земельного участка – 18:11:51001:1472, кадастровая стоимость – 322064,00 руб.), УР, 

<

адрес> (кадастровый номер земельного участка – 18:11:049001:174, кадастровая стоимость – 335204,00 руб.), УР, 

<

адрес> (кадастровый номер земельного участка – 18:11:000000:685, кадастровая стоимость – 79049549,00 руб. (доля 0,0239).

Решением Совета депутатов муниципального образования «Вятское» от ДД.ММ.ГГГГ № утверждено Положение о земельном налоге на территории муниципального образования «Вятское». 

Согласно ч.7 указанного решения органа местного самоуправления ставка по земельному налогу в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства в 2014 году была установлена в размере 0,3 процента; в отношении прочих земельных участков - в размере 1,5 процента. 

Из расчета земельного налога за 2014 год по ОКТМО 94622433 следует, что сумма земельного налога по указанным земельным участкам составила 5690 руб., а именно: (44778 руб. х 0,3% /2) + (869677 руб. х 0,3%/2) + (111098 руб. х 0,3%/2) + (59252 руб. х0,3%/2) + (111097 руб. х 0,3%/2) + (58296 руб. х 0,3%/2) + (322064 руб. х 0,3%/2) + (335204 руб. х 0,3%/2) + (79049549 руб. (доля 0,0239) х 0,3% /2). 

Кроме этого, ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: УР, 

<

адрес> (кадастровый номер земельного участка – 18:11:000000:654, кадастровая стоимость – 100000443,00 руб. (0,3145 доля)). 

Из расчета земельного налога за 2014 год по ОКТМО 94622444 следует, что сумма земельного налога по указанному земельному участку составила 4479 руб. (100000443 руб. (0,3145 доля) х 0,3% /2).

Кроме этого, ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: УР, 

<

адрес> (кадастровый номер земельного участка – 18:11:022070:117, кадастровая стоимость – 190769,00 руб.), УР, 

<

адрес> (кадастровый номер земельного участка – 18:11:047001:791, кадастровая стоимость – 10751,00 руб.), УР, 

<

адрес>, Каракулинское с/п (кадастровый номер земельного участка – 18:11:049001:177, кадастровая стоимость – 322064,00 руб.), УР, 

<

адрес> (кадастровый номер земельного участка – 18:11:000000:296, кадастровая стоимость – 1451973,00 руб.) 

Решением Совета депутатов муниципального образования «Каракулинское» от ДД.ММ.ГГГГ № утверждено Положение о земельном налоге на территории муниципального образования «Каракулинское». 

Согласно ч.7 указанного решения органа местного самоуправления ставка по земельному налогу в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства в 2014 году была установлена в размере 0,3 процента; в отношении прочих земельных участков - в размере 1,5 процента. 

Из расчета земельного налога за 2014 год по ОКТМО 94622455 следует, что сумма земельного налога по указанным земельным участкам составила 2486 руб., а именно: (190769 руб. х 1,5% /2) + (10751 руб. х 0,3%/2) + (322064 руб. х 0,3%/2) + (1451973 руб. х 0,3%/2).

Ответчиком налоговая база и налоговые ставки, расчеты не оспорены.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган уведомлял административного ответчика о необходимости уплатить земельный налог за 2014 г. 

В установленный законодательством срок оплата земельного налога плательщиком не произведена. 

Поскольку земельный налог не оплачен, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14,70 руб., 11,57 руб. и 6,42 руб. 

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был установлен срок уплаты недоимки и ФИО1 по пеням по земельному налогу до ДД.ММ.ГГГГ, однако требование ответчиком оставлено без исполнения.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из п. 4, п.6 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога, в том числе, должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование, направленное по почте заказным письмом считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ по общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Следовательно, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 НК РФ.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № Пленума ВАС № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со статьей 69 НК РФ, ответчику направлялось требование об оплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в заявленном размере в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, шестимесячный срок предъявления административного иска в суд начал течь с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Сарапульский районный суд УР с требованием к административному ответчику о взыскании ФИО1 по налогу ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура, в т.ч. сроки взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени. 

Учитывая отсутствие доказательств оплаты ответчиком налога и пени, исковые требования инспекции должны быть удовлетворены.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по УР к ФИО2 подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 886,34 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 по:

- налогу на имущество физических лиц в сумме 10164 руб. 00 коп., КБК 18№, ОКТМО 94622455;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 26 руб. 25 коп., КБК 18№, ОКТМО 94622455;

- земельному налогу с физических лиц в сумме 5690 руб. 00 коп., КБК 18№, ОКТМО 94622433;

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 14 руб. 70 коп., КБК 1821№, ОКТМО 94622433;

- земельному налогу с физических лиц в сумме 4479 руб. 00 коп., КБК 18№, ОКТМО 94622444;

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 11 руб. 57 коп., КБК 18№, ОКТМО 94622444; 

- земельному налогу с физических лиц в сумме 2486 руб. 00 коп., КБК 18№, ОКТМО 94622455;

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 6 руб. 42 коп., КБК 18№, ОКТМО 94622455. 

Всего подлежит взысканию 22877 руб. 94 коп. 

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 886 руб. 34 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Апелляционная жалоба подается через Сарапульский районный суд. 

Судья П.А.Заварзин