31RS0018-01-2025-000360-53 №2a-339/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Ракитное Белгородской области 16.06.2025

Ракитянский районный суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Гусаим Е.А.,

при ведении протокола секретарем Рыбалко И.В., 

в отсутствие административного истца – представителя УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

ФИО1 с 21.03.2023 по 02.09.2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в сумме 35737,04 руб., за 2024 год в сумме 33275 руб. 

Взносы в установленный срок не уплачены, в связи с чем были начислен пени согласно ЕНС за период с 10.01.2024 по 04.10.2024 в размере 5669,98 руб.

Задолженность по страховым взносам взыскана судебным приказом №2а-1891/2024 от 29.10.2024, который 02.12.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Задолженность по страховым взносам и пени до настоящего времени не оплачена.

Дело инициировано административным иском УФНС России по Белгородской области. 

С учетом исковых требований Управление просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам и пени в сумме 74682,02 руб. 

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, иск поддержал (л.д.40-42) о дате и месте судебного заседания извещены путем направления повестки ГЭПС, а также электронным заказным письмом (л.д.36, 37, 44). 

Административный ответчик ФИО1, извещалась по адресу регистрации, в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом путем направления электронного заказного письма, а также посредством ГЭПС (л.д.36, 37). Судебная корреспонденция вручена 02.06.2025 (л.д.45), возражений относительно заявленных требований не представила.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с ч.7 ст.96 КАС РФ также размещена на сайте Ракитянского районного суда Белгородской области http://rakitiansky.blg.sudrf.ru в сети «Интернет» в разделе «Судебное делопроизводство».

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

Ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.03.2023 по 02.09.2024 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.11).

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ФОМС) в фиксированном размере, размер которых за каждый год определен НК РФ.

Плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как следует из п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты физическим лицам, производится самостоятельно и подлежит уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Налогоплательщик должна была уплатить до 09.01.2024 страховые взносы за 2023 год в сумме 35737,04 руб., до 17.09.2024 страховые взносы за 2024 год в сумме 33275 руб. 

Взносы в установленный срок не уплачены.

С 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику по средствам ТКС направлено требование об уплате задолженности от 22.02.2024 №5825 (л.д.14), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п.7. ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ.Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НКРФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно ст.46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств №64493 от 25.04.2024 (л.д.15)

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, с 10.01.2024 пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

За несвоевременную уплату на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма пени составила 5669,98 руб. за период с 10.01.2024 по 04.10.2024, согласно расчета (л.д.18-19)

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

УФНС России по Белгородской области согласно ст.46 НК РФ плательщику направлено заказным письмом решение о взыскании денежных средств от 11.03.2024 №33738 (л.д.24, 25.)

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена

Мировому судье судебного участка №1 Краснояружского района Белгородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, на основании которого 29.10.2024 года был вынесен судебный приказ №2а-1891/2024 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, который был отменен определением от 02.12.2024 на основании возражений должника (л.д.29, 30).

В возражениях налогоплательщик указала, что не согласна с наличием задолженности, поскольку сумма требований указана взыскателем неверно.

Представленный расчет задолженности и пени административным ответчиком не опровергнут. Доказательства того, что налогоплательщик освобождена от уплаты указанного налога, суду не представлено. Процедура взыскания налоговых платежей налоговым органом соблюдена.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., ввиду освобождения административного истца от уплаты госпошлины на основании закона.

Руководствуясь ст.175–180 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН №) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 35737,04 руб., за 2024 год в сумме 33275 руб., пени за период с 10.01.2024 по 04.10.2024 в размере 5669,98 руб., а всего взыскать 74 682,02 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального бюджета Краснояружского района Белгородской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Постоянное судебное присутствие в п. Красная Яруга Ракитянского районного суда, либо через Ракитянский районный суд.

Судья Гусаим Е.А.

.