Дело № 2-4249/2023

73RS0001-01-2023-006172-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2023 года г. Ульяновск

Заволжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Киреевой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Клейменовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, ФИО3 о признании права собственности, возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, ФИО3 о признании права собственности, возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета.

В обоснование исковых требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на основании договора № № участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома со встроенными или пристроенными объектами социального и коммунально-бытового назначение облуживания населения приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 1 500 000 руб. Право собственности на квартиру зарегистрировано за ФИО2 в установленном законом порядке, о чем в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №.

В феврале 2023 года ФИО2 обратился в УФНС России по Ульяновской области (обособленное подразделение в Заволжском районе г. Ульяновска) с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета. Им была представлена налоговая декларация по установленной форме (3-НДФЛ), которая была принята Ответчиком. По результатам камеральной налоговой проверки было принято решение о предоставлении ФИО2 имущественного налогового вычета в размере 51000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 умер не успев получить имущественный налоговый вычет.

На момент смерти камеральная проверка была проведена ответчиком в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации. Ответчиком не представлено каких-либо решений об отказе в предоставлении ФИО2 имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, либо иных доводов, в связи с которыми ему в вычете должно было быть отказано.

После смерти ФИО2 на основании свидетельства о праве на наследство по закону серии № от ДД.ММ.ГГГГ его наследником является его дочь - ФИО1 (Истец) (наследственное дело №). После смерти ФИО2 его жена - ФИО3 (Ответчик) отказалась от причитающейся ей доли на наследство на квартиру и вступила в права на наследство обязательной доли на автомобиль.

Налоговым кодеком Российской Федерации не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного налога иным лицам, помимо самого налогоплательщика, в том числе наследникам умершего.

Просит признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности на наследственное имущество в виде суммы имущественного налогового вычета в размере 51 000 рублей; обязать УФНС России по Ульяновской области (обособленное подразделение в Заволжском районе г. Ульяновска) выплатить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, денежную сумму в счет имущественного налогового вычета, недоставленного ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 51 000 рублей, и не полученного в связи с его смертью.

Истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала по доводам, изложенным в исковом заявлении. Уточнила в части выплаты ей суммы налогового вычета, просила выплатить ей сумму в размере 51 681 руб.

Представитель ответчика УФНС России по Ульяновской области ФИО4 в судебном заседании исковые требования не признала по доводам, изложенным в возражениях на исковое заявление, дополнительно пояснила, что сумма налогового вычета составила 51 681 руб. Действующим налоговым законодательством не предусмотрена выплата суммы налогового вычета наследникам. 

Ответчица ФИО3 в судебном заседании с исковыми требованиями согласилась, просила иск удовлетворить. 

Третье лицо нотариус ФИО5 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела третье лицо извещено, в заявлении просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии со ст.167 ГПК РФ.

Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Статья 12 далее ГПК РФ устанавливает осуществление правосудия по гражданским делам на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу принципа состязательности стороны, другие участвующие в деле лица, если они желают добиться для себя либо лиц, в защиту прав которых предъявлен иск, наиболее благоприятного решения, обязаны сообщить суду имеющие существенное значение для дела юридические факты, указать или представить суду доказательства, подтверждающие или опровергающие эти факты, а также совершить иные предусмотренные законом процессуальные действия, направленные на то, чтобы убедить суд в своей правоте.

В развитие данного принципа гражданского судопроизводства статья 56 ГПК РФ возлагает на каждую сторону обязанность доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 1 500 000 руб. Право собственности на квартиру зарегистрировано за ФИО2 в установленном законом порядке, о чем в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в налоговый орган, представив налоговые декларации 3-НДФЛ за 2022, в которой заявил имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес> сумме 401 741,72 руб. 

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет ФИО2 приложил договор участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома и документ, подтверждающий государственную регистрацию прав собственности и регистрацию.

Камеральная проверка завершилась 26.04.2023. Сумма имущественного налогового вычета, подлежащая возврату из бюджета, составила за 2022 год – 51681 руб.

Имущественный вычет ФИО2 не смог получить в связи со своей смертью, последовавшей ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией свидетельства о смерти №.

Причина, по которой ФИО2, не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога за 2022 года ответчиками в судебном заседании не оспаривались.

В установленный законом шестимесячный срок ФИО1 обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства по закону после смерти отца ФИО2

Из материалов наследственного дела к имуществу ФИО2 следует, что ФИО1 является наследником первой очереди по закону к имуществу ФИО2 Другие наследники ФИО3 от наследства отказалась.

В силу статьи 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Принимая во внимание приведенные положения закона, учитывая отсутствие иных оснований для отказа ФИО2 в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме его смерти, суд приходит к выводу о том, что право на получение истребуемой суммы перешло ФИО1 в порядке наследования после смерти ее отца ФИО2

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12,56, 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, ФИО3 о признании права собственности, возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета удовлетворить.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 51 681 руб.

Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обязанность выплатить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) денежную сумму в размере 51 681 руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> неполученного в связи с его смертью.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья Е.В. Киреева

Решение суда изготовлено в окончательной форме 25.12.2023 года.