№ 3а-141/2025

УИД 39OS0000-01-2025-000349-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года город Калининград 

Калининградский областной суд в составе:

председательствующего судьи Мариной С.А.

при секретаре Керимовой С.Д.к.

с участием прокурора Смирновой Н.В., представителя административного истца по доверенности ФИО1, представителя административного ответчика Министерства градостроительной политики Калининградской области ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 о признании недействующими отдельных пунктов Перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2023, 2024 годах налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, определенных приказами Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области от 28 декабря 2022 года № 248, от 27 декабря 2023 года № 250, 

установил:

приказом Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области от 28 декабря 2022 года № 248, размещенным на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 30 декабря 2022 года, утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2023 год (далее Перечень на 2023 год).

Приказом Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области от 27 декабря 2023 года № 250, размещенным 27 декабря 2023 года на интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru), утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость на 2024 год (далее Перечень на 2024 год).

В указанные Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2023, 2024 годах налоговая база определяется как их кадастровая стоимость включен объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, площадью 246,3 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Административный истец ФИО3 обратился в суд с административным иском об оспаривании включения в Перечни на 2023, 2024 годы названного объекта недвижимости, указав в обоснование, что является его собственником. Нежилое помещение с кадастровым номером № не обладает признаками объекта фактически используемого в целях делового, административного или коммерческого назначения по смыслу положений статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Обследование объекта недвижимости перед принятием оспариваемых нормативных актов не проводилось. 

В связи с чем, административный истец просит суд признать недействующими со дня принятия: 

пункт 1984 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2023 год, определенного приказом Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области от 28 декабря 2022 года № 248 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2023 год»;

пункт 7593 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год, определенного приказом Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области от 27 декабря 2023 года № 250 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год».

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 административные исковые требования ФИО3 поддержала по основаниям, изложенным в тексте искового заявления. Пояснила, что спорное нежилое помещение не используется в целях, предусмотренных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, не могло быть включено в Перечни на 2023, 2024 годы без предварительного определения вида фактического использования в порядке, установленном постановлением Правительства Калининградской области от 01 июля 2016 года № 330.

Представитель административного ответчика Министерства градостроительной политики Калининградской области по доверенности ФИО2 просила административный иск оставить без удовлетворения по основаниям, изложенным в письменных возражениях, приобщенных к материалам дела. Пояснила, что оспариваемые приказы Министерства промышленности, экономического развития и торговли Калининградской области приняты уполномоченным органом, процедура опубликования нормативных правовых актов соблюдена. Спорное нежилое помещение с учетом его наименования (встроенное помещение магазина), вида разрешенного использования (торговое) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, соответствует критериям, установленным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Представитель административного ответчика Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области, иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежаще, в судебное заседание не явились.

В соответствии с положениями статьи 150, частью 5 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц. 

Выслушав представителей сторон, заключение прокурора, полагавшего административный иск не подлежащим удовлетворению, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьями 72 и 76 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац 1 пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Решением городского Совета депутатов Калининграда от 25 ноября 2015 года № 362 «Об установлении на территории городского округа «Город Калининград» налога на имущество физических лиц» определены налоговые ставки, которые в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в 2021 году составляли 1,5 процента, в 2022 году и последующие годы - 2 процента, а в отношении прочих объектов налогообложения в 2019 году и в последующие годы - 0,5 процента.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Постановлением Правительства Калининградской области от 27 февраля 2019 года № 136 утверждено Положение о Министерстве экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области.

Пунктом 96 статьи 12 указанного Положения было предусмотрено, что Министерство экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области определяет на очередной налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Постановлением Правительства Калининградской области от 23 мая 2025 года № 190-п «О внесении изменений в отдельные постановления Правительства Калининградской области» пункт 96 статьи 12 Положения о Министерстве экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области признан утратившим силу с 01 августа 2025 года, а указанные выше полномочия переданы Министерству градостроительной политики Калининградской области.

Соответственно, до 01 августа 2025 года Министерство экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области являлось исполнительным органом государственной власти Калининградской области уполномоченным определять на очередной налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

К правовым актам органов исполнительной власти Калининградской области, возглавляемых Правительством Калининградской области, относятся приказы руководителей указанных органов нормативного и ненормативного характера (пункт 1 статьи 50 Устава (Основного Закона) Калининградской области, введенного в действие Законом Калининградской области от 18 января 1996 года № 30). 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что оспариваемые административным истцом приказы Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области изданы уполномоченным органом в пределах его компетенции, с соблюдением требований, предъявляемых к форме издаваемого им нормативного правового акта и порядку его опубликования, по мотиву нарушения процедуры принятия административным истцом не оспариваются.

В Перечень на 2023 год под пунктом 1984, в Перечень на 2024 год под пунктом 7593 включено нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 246,3 кв.м, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Включение указанного выше объекта в Перечни на 2023, 2024 годы создает для административного истца, как собственника, повышенную налоговую нагрузку и не позволяет применить для расчета налоговой базы более благоприятное правило, в связи с чем, ФИО3 вправе оспаривать законность соответствующих актов об утверждении Перечней. 

Проверяя содержание оспариваемых Перечней на 2023, 2024 годы в части включения в них спорного объекта недвижимого имущества на предмет соответствия федеральному и региональному законодательству, суд исходит из следующего.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Как следует из материалов дела принадлежащее административному истцу на праве собственности нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 246,3 кв.м, расположено на первом и подвальном этажах многоквартирного дома по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер №).

Многоквартирный дом с кадастровым номером № расположен на земельном участке площадью 1976 +/-16 кв.м с кадастровым номером №, отнесенном к категории земель - населенных пунктов, с видом разрешенного использования – под многоквартирный дом.

По сведениям Единого государственного реестра недвижимости нежилое помещение с кадастровым номером № имеет наименование - встроенное помещение магазина, вид разрешенного использования – торговое.

По данным технической инвентаризации (технический паспорт по состоянию на 24 октября 2006 года, раздел экспликация внутренних помещений) в состав нежилого помещения с кадастровым номером № включены внутренние помещения с наименованием: в подвале - складское, коридор; на первом этаже - торговый зал, вспомогательное, подсобное, складское.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что сведения Единого государственного реестра недвижимости, документы технического учета (инвентаризации) предусматривают размещение в спорном нежилом помещении торговых объектов, что является самостоятельным основанием для включения его в оспариваемые Перечни.

Довод представителя административного истца о том, что спорное нежилое помещение не могло быть включено в Перечни без предварительного определения вида фактического использования суд полагает ошибочным.

Постановлением Правительства Калининградской области от 01 июля 2016 года № 330 утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, расположенных на территории Калининградской области, для целей налогообложения», а также Методика определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее Порядок, Методика).

Так, в соответствии с Порядком, перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, формируется уполномоченным органом на основании сведений, предоставляемых филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Калининградской области, органами местного самоуправления муниципальных образований Калининградской области, а также сведений из открытых источников информации (пункт 10). 

В случае недостаточности сведений, указанных в пункте 10 настоящего порядка, уполномоченный орган запрашивает у правообладателя объекта нежилого фонда следующие документы: правоустанавливающие документы на здание (помещение), а также на земельный участок, на котором расположено здание (помещение); техническую документацию (технический паспорт, поэтажный план, экспликация) на здание (помещение); разрешительную документацию на произведенную реконструкцию здания (перепланировку помещения); копии технического плана (паспорта), кадастровых паспортов объекта нежилого фонда и земельного участка, на котором расположен объект нежилого фонда (пункт 11). 

В случае непредставления правообладателем объекта нежилого фонда документов, указанных в пункте 11 настоящего порядка, а также в случае неполноты либо недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах, уполномоченный орган проводит обследование объекта нежилого фонда (пункт 13).

Вопреки доводам представителя административного истца, сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости, документах технического учета (инвентаризации), позволяют прийти к однозначному выводу о соответствии спорного нежилого помещения критериям подпункта 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем необходимость проведения Министерством экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области мероприятий, связанных с фактическим обследованием объекта недвижимости на предмет его действительного использования до включения в Перечни, отсутствовала.

С учетом изложенных обстоятельств суд приходит к выводу об обоснованности включения спорного нежилого помещения с кадастровым номером № в Перечни на 2023, 2024 годы на основании данных Единого государственного реестра недвижимости и технического учета (инвентаризации) о его предназначении (встроенное помещение магазина, вид разрешенного использования – торговое). Нормативные акты, в оспариваемой административным истцом части, требованиями статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, иным нормативным актам, имеющим большую юридическую силу, не противоречат.

В силу пункта 2 части 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, если оспариваемый полностью или в части нормативный правовой акт признается соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 213, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования ФИО3 о признании недействующими с даты принятия:

пункта 1984 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2023 год, определенного приказом Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области от 28 декабря 2022 года № 248 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2023 год»;

пункта 7593 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год, определенного приказом Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области от 27 декабря 2023 года № 250 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год», оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Первый апелляционный суд общей юрисдикции через Калининградский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Марина

Решение суда в окончательной форме принято 01 октября 2025 года.