Дело №а-1883/2025

УИД 27RS0№-70 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 июня 2025 года 

<

адрес>

Центральный районный суд 

<

адрес> в составе: 

председательствующего судьи Ким Ю.В., 

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафных санкций, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафных санкций, пени. В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>. Согласно сведениям, предоставленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес> в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО1 в 2021 году получен доход от продажи недвижимого имущества, находящихся по адресу: 

<

адрес>, 3, 223, принадлежащего ей на праве собственности. Налогоплательщик обязан не позднее ДД.ММ.ГГГГ предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижимого имущества. В нарушение пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах не предоставила, сумму НДФЛ не исчислила и не уплатила. В результате проведенной камеральной проверки на основании пп. 1.2 п.1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 255710 руб., а также штрафные санкции с учетом смягчающих обстоятельств в соответствие со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере 9589 руб. и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 6393 руб. и пени. Задолженность по НДФЛ налогоплательщиком является не оплаченной. Решение о привлечении не обжаловано и вступило в законную силу. ФИО1 является собственником земельных участков, находящихся по адресу: кадастровый №, 

<

адрес>, снт. Лотос, 

<

адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; кадастровый №, 

<

адрес> речка, 

<

адрес> край, 

<

адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; кадастровый №, 

<

адрес>, снт. Лотос, 

<

адрес>, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, 

<

адрес>, снт. Лотос, 

<

адрес>, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. По имеющимся у Управления сведениям ФИО1 является собственником квартиры, находящейся по адресу: 

<

адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира, 

<

адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации», ответчик является владельцем транспортного средства: Ниссан ФИО3, государственный регистрационный знак 

<

***>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год, в связи с чем, ей были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество не оплачена. На основании имеющейся задолженности в соответствие со ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность в размере 295785,49 руб., в том числе пени в размере 20605,49 рублей. Задолженность по пени в размере 20605,49 руб. сложилась следующим образом. У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ являлось отрицательным и составляло 89,72 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования об уплате №) на сумму совокупной обязанности начислена сумма пени в размере 20515,77 руб., тем самым, сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 20605,49 руб. (89,72+20 515,77). При этом, в состав суммы пени 20515,77 руб. включена сумма пени, начисленная в рамках камеральной налоговой проверки по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом вступления решения о привлечении № в законную силу, а также сумма пени в размере 767,13 руб. начисленная с даты вынесения решения по КНП ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Отрицательное сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 89,72 руб. сложилось из следующих сумм: сумма пени по транспортному налогу за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5,13 руб.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах сельских поселений за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4,79 руб.; сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4,51 руб., сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 66,57 руб., сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8,34 руб., сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 0,38 руб. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщик в размере 300848,52 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «

<

адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 301600,24 руб., в том числе пени в размере 26420,24 рублей. Мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1363/2023-28. Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «

<

адрес>» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №а-1363/2023-28. На основании определений мирового судьи судебного участка № судебного района «

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объеме является не оплаченной. Налогоплательщиком, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 21138,80 рублей. Принадлежность сумм денежных средств с учетом п.8 ст. 45 НК РФ зачтена в уплату недоимки по НДФЛ за 2021 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 366915,60 рублей. Просит взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***> сумму задолженности: по НДФЛ за 2021 год в размере 234571,20 руб., штрафным санкциям по НДФЛ за 2021 год в соответствие со ст. 122 НК РФ в размере 6393 руб., штрафным санкциям по НДФЛ за 2021 год в соответствие со ст. 119 НК РФ в размере 9589 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1311 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 887 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 651 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 639 руб., пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26409,68 руб. 

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог является региональным налогом, в связи с чем, устанавливается и вводится в действие настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствие с ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>. 

Согласно сведениям, предоставленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес> в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО1 в 2021 году получен доход от продажи недвижимого имущества, находящихся по адресу: 

<

адрес>, 3, 223, принадлежащего ей на праве собственности. 

В нарушение пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах не предоставила, сумму НДФЛ не исчислила и не уплатила. 

В результате проведенной камеральной проверки на основании пп.1.2 п.1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 255710 руб., а также штрафные санкции с учетом смягчающих обстоятельств в соответствие со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере 9589 руб. и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 6393 руб. и пени. 

Задолженность по НДФЛ налогоплательщиком не оплачена.

Решение о привлечении не обжаловано, вступило в законную силу. 

ФИО1 является собственником земельных участков, находящихся по адресу: 

- кадастровый №, 

<

адрес>, снт. Лотос, 

<

адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- кадастровый №, 

<

адрес> речка, 

<

адрес> край, 

<

адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; 

- кадастровый №, 

<

адрес>, снт. Лотос, 

<

адрес>, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, 

<

адрес>, снт. Лотос, 

<

адрес>, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. 

По имеющимся у Управления сведениям ФИО1 является собственником недвижимого имущества, находящегося по адресу: 

- квартира, 

<

адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; 

- квартира, 

<

адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. 

По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации», ответчик является владельцем транспортного средства: Ниссан ФИО3, государственный регистрационный знак 

<

***>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год, в связи с чем, ей были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Задолженность по транспортному налогу земельному налогу, налогу на имущество не оплачена. 

На основании имеющейся задолженности в соответствие со ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность в размере 295785,49 руб., в том числе пени в размере 20605,49 рублей. 

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено. 

Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщик в размере 300848,52 рублей. 

Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. 

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «

<

адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 301600,24 руб., в том числе пени в размере 26420,24 рублей.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1363/2023-28. 

Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «

<

адрес>» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказ по делу №а-1363/2023-28. 

На основании определений мирового судьи судебного участка № судебного района «

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объеме не оплачена. 

Налогоплательщиком, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 21138,80 рублей. 

Принадлежность сумм денежных средств с учетом п.8 ст. 45 НК РФ зачтена в уплату недоимки по НДФЛ за 2021 год. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 366915,60 рублей.

При этом, суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета, пени исчислены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, установив, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании налогов и пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9413 руб. 52 коп. в доход бюджета городского округа «

<

адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафных санкций, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***> сумму задолженности: по НДФЛ за 2021 год в размере 234571 рубль 20 копеек, штрафным санкциям по НДФЛ за 2021 год в соответствие со ст. 122 НК РФ в размере 6393 рубля 00 копеек, штрафным санкциям по НДФЛ за 2021 год в соответствие со ст. 119 НК РФ в размере 9589 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1311 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2018 год в размере 887 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2021 год в размере 651 рубль 00 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 639 рублей 00 копеек, пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26409 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 9413 рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Центральный районный суд 

<

адрес>.

Судья Ю.В. Ким

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.