Дело № 2а-1442/2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

23 октября 2020 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе судьи Пашковой Н.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1442/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. На основании данных регистрирующих органов административному ответчику за 2018 год исчислены: транспортный налог в размере 4 160 рублей 00 копеек и налог на имущество в размере 33 рубля. Ответчику направлялось налоговое уведомление, содержащее расчет и основания взимания налогов, однако, плательщиком не уплачены налоги за 2018 год в установленный законом срок оплаты. В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику за неуплату налогов начислена пеня за 2018 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 49 копеек; по транспортному налогу в размере 62 рубля 75 копеек. Направленное в адрес налоговое требование об уплате задолженности по налогам и пени, ответчиком не было исполнено. Налоговый орган обращался в суд в порядке приказного производства, по заявлению ответчику Определением суда от 02.06.2020 был отменен судебный приказ от 21.05.2020. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени за 2018 год в размере 4 256 рублей 24 копейки, в том числе: транспортный налог в сумме 4 160 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу в размере 62 рубля 75 копеек; налог на имущество в сумме 33 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 0 рублей 49 копеек.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определениями судьи от 31.08.2020 административное исковое заявление принято к производству суда, назначена подготовка к судебному разбирательству, в рамках которой сторонам разъяснена возможность рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства и административному ответчику предложено в срок до 22 сентября 2020 года представить суду доказательства, подтверждающие (опровергающие) заявленные требования, возражения на административный иск.

Копии названных определений направлялись в адрес административного истца и административного ответчика.

В материалах дела имеется заявление административного истца МИФНС России №7 по Липецкой области о рассмотрении административного дела без участия его представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

Копии определений от 31.08.2020 были получены административным ответчиком ФИО1, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении. Однако доказательства, подтверждающие (опровергающие) заявленные требования, возражения на административный иск ею в суд представлены не были. 

С учетом изложенного, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, при этом суд исходит из следующего.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установлено, что истцом в адрес ответчика 22.02.2020 было направлено требование №16200 об уплате налогов за 2018 год в сумме 4 808 рублей 45 копеек в срок до 27.03.2020.

02.06.2020 мировым судьей судебного участка №4 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.05.2020 по заявленным административным истцом аналогичным требованиям к административному ответчику. 

Истец обратился с иском в Елецкий городской суд 26.08.2020, следовательно, истцом установленный законом 6-месячный срок для обращения в суд не пропущен. 

На основании Налогового кодекса РФ, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Установлено, что ФИО1 с 19.09.2018 является владельцем автомобиля ФОРД ФОКУС государственный регистрационный знак №*** с мощностью двигателя 125 лошадиных сил, и с 27.05.2015 по 07.12.2018 являлась владельцем автомобиля ЛИФАН 215800 государственный регистрационный знак №*** с мощностью двигателя 128 лошадиных сил, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, и ответчиком не. 

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил установлена налоговая ставка в сумме 28 рублей (приложение к Закону). 

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 4 160 рублей, исходя из следующего расчета: автомобиль ФОРД-ФОКУС государственный регистрационный знак №***: налоговая база - 125, налоговая ставка - 28, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 3; автомобиль ЛИФАН 215800 государственный регистрационный знак №***: налоговая база - 128, налоговая ставка - 28, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 11.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2018 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 62 рубля 49 копеек.

Также ФИО1 с 09.12.2009 принадлежит квартира (на праве общей долевой собственности), расположенная по адресу: N... (доля в праве 1/4), что следует из письменных доказательств, имеющихся в материалах дела, и ответчиком не опровергнуто. 

Следовательно, ФИО1 является плательщиков налога на имущество физических лиц.

Уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно Положения "О налоге на имущество физических лиц на территории города Ельца", принятого решением Совета депутатов городского округа город Елец от 21.10.2017 N 18, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговые ставки устанавливаются в отношении квартиры, комнаты до 3 млн. руб. - 0,1 процента.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 33 рубля 00 копеек, исходя из следующего расчета: квартира, расположенная по адресу: N..., налоговая база (кадастровая стоимость) 131 531, доля в праве 1/4, ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 0 рублей 49 копеек.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

МИФНС России № 7 по Липецкой области направляло административному ответчику по месту его жительства налоговые уведомление №62063290 и требование №1620 об уплате налога и пени, однако в установленные законом сроки они не были исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с соответствующими требованиями. Указанные обстоятельства подтверждаются письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела и не оспорены ответчиком.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомления и требования об уплате налогов и их получения ответчиком, подтверждается списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве и информацией полученной с сайта Почта России. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требование об уплате налога, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.

Согласно представленного истцом расчета с ответчика подлежит взысканию транспортный налог в размере 4 160 рублей, пени по транспортному налогу в размере 62 рубля 75 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 33 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 49 копеек.

Данный расчет суд находит верным, ответчиком контррасчет не представлен. 

При таких обстоятельствах требования МИФНС России № 7 по Липецкой области о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени за 2018 год в общей сумме 4 256 рублей 24 копейки подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей. 

Таким образом, взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: N...:

- транспортный налог за 2018 год в размере 4 160 рублей 00 копеек и пеню по транспортному налогу за 2018 год в размере 62 рубля 75 копеек, а всего 4 222 (четыре тысячи двести двадцать два) рубля 75 копеек в доход бюджета Липецкой области; 

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 33 рубля 00 копеек и пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0 рублей 49 копеек, а всего 33 (тридцать три) рубля 49 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Н.И. Пашкова