УИД №

Мотивированное 

решение

 изготовлено 22 апреля 2024 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Тугулым 16 апреля 2024 года

Талицкий районный суд постоянное судебное присутствие в п.г.т. Тугулым Тугулымского района Свердловской области в составе судьи Крицкой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-507/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к Попову ФИО7 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

28.02.2024 административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Попову ФИО8, в котором просит взыскать с последнего задолженность в общей сумме 56 297,60 руб., в том числе: в доход бюджета Свердловской области задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 годы в размере 26 871,02 руб., задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 29 426,58 руб. 

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в упрощенном порядке.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в заявлении ходатайствовала о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя (л.д. 7, 32).

Административный ответчик ФИО2 извещен судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом и в срок (л.д. 33). Возражений от него не поступило.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 применял налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с 13.02.2020 по 20.06.2023.

В период осуществления деятельности в качестве «самозанятого» ФИО2 не являлся индивидуальным предпринимателем.

Срок уплаты налога на профессиональный доход на дату снятия с учета (20.06.2023) – 28.07.2023.

На основании ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами)период до перехода на уплату налога.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Как установлено судом, ФИО2 начислен налог на профессиональный доход за 2022-2023, с учетом уменьшения (увеличения) отрицательного сальдо ЕНС составляет 26 871,02 руб.

В добровольном порядке сумма налога ФИО2 в срок, установленный законодательством не уплачена.

В соответствии с ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Попов ФИО9 является пользователем личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 17.05.2023 ФИО2 через мобильное приложение «Мой налог» направлено требование об уплате № 202 по состоянию на 16.05.2023, сроком уплаты до 15.06.2023 (л.д. 9).

Указанное требование не исполнено до настоящего времени.

Сумма задолженности по требованию об уплате № 202 по состоянию 16.05.2023 превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № 202 по состоянию 16.05.2023 истёк 15.06.2023. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

01.11.2023 Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2021, транспортному налогу за 2021, налогу профессиональный налог за 2022-2023, пени по ЕНС. 01.11.2023 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 184 498,40 руб. 01.12.2023 судебный приказ отменен на основании заявления должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей.

В порядке, установленном п. 3 ст. 46 НК РФ, в связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате задолженности от 21.10.2023 № 202 Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области принято решение от 21.10.2023 № 1785 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 11)

Указанное решение направлено ФИО2 24.10.2023, что подтверждается списком о внутренних почтовых отправлений № 10 (Партия 266227) от 24.10.2023 (л.д. 12).

Задолженность у ФИО2 на основании указанного решения не взыскана.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена статья 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее также ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницумежду общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых вкачестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствиисо ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ «О внесенииизменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года сучетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органовпо состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

По состоянию на 31.12.2022 у ФИО2 имелась неисполненная обязанность по уплате налогов и страховых взносов в размере – 182 036,15 руб.

01.01.2023 указанная сумма недоимки перенесена из карточки «Расчеты с бюджетом» (КРСБ) в ЕНС.

По состоянию на 31.12.2022 у ФИО2 имелась неисполненная обязанность по уплате пени в размере – 14 648,76 руб. 

01.01.2023 указанная сумма задолженности по пене перенесена из карточки «Расчеты с бюджетом» (КРСБ) в ЕНС. 

По состоянию на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа № 1048 от 23 октября 2023 отрицательное сальдо по пене составляло 29 426, 58 руб.

По состоянию на 06.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составляло 142 357,48руб., в т.ч. налог - 107 444,24руб., пени - 34 913,24 руб.

В отношении задолженности по налогу на профессиональный налог и пени по ЕНС в сумме 56 297,60 руб. Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа отношении ФИО2, который в последующем был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С административным исковым заявлением истец обратился в Талицкий районный суд Свердловской области 28.02.2024, т.е. обращение имело место не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени ответчиком требование об уплате налогов не исполнено, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа настоящего иска о взыскании налогов и это является основанием для удовлетворения требований о взыскании налогов. Срок предъявления административного иска не пропущен.

Суд соглашается с расчетом, произведенным истцом. Возражений по методике расчетов и суммам, доказательств отсутствия оснований для уплаты налога в указанном размере административным ответчиком суду не представлено.

Между тем, налогоплательщиком добровольно обязанность по уплате налога и пени не исполнена. Срок для исполнения, указанный в требованиях пропущен. 

Суд, установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по налогам и пени.

Статья 114 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 1 888,93 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к Попову ФИО10 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с Попова ФИО11, 

<

данные изъяты>) в доход бюджета Свердловской области:

задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 годы в размере 26 871,02 руб.

задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 29 426,58 руб. 

Всего к взысканию: 56 297,60 руб.

Взыскать с Попова ФИО12, 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 888,93 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Крицкая Н.А.