Дело №а-125/2025

УИД 24RS0034-01-2024-000644-64

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

(мотивированная часть)

20 марта 2025 г. с. Шалинское

Красноярского края

Манский районный суд Красноярского края в составе: 

председательствующего судьи Колесниковой Т.С.,

при секретаре Ильященко Н.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 12 290 руб. 39 коп., в том числе: транспортного налога с физических лиц в размере 5 878 руб. 78 коп., пени в размере 6 411руб. 61 коп. 

Исковые требования аргументированы тем, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 % процентов. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2019 год, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с неполной уплатой сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, ему назначена штрафная санкция в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), которая на основании п. 4 ст. 112 НК РФ снижена в 2 раза и составила 3052.00 руб. (30 518,00 руб.*20% (6104,00 руб.)/2). Согласно названному решению сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате (доплате) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 30 518 руб. 

Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: 

Адрес объекта собственности

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

Кадастровый номер объекта недвижимости

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат/ принадлежали автотранспортные средства

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

Государственный и регистрационный знаки

Марка/модель транспортного средства

Мощность двигателя ЛС

12.07.2017

14.06.2019

№

ШЕВРОЛЕ КЛАК 

(С100/ШЕВРОЛЕ КАПТИВА)

230

18.01.2012

21.06.2023

№

MITSUBISHI L200 2.5

136

27.07.2022

-

№

TOYOTA CAMRY

277

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги, направлено налоговое уведомление.

Налоговое уведомление, №

Налоговый период

Наименование налога

Объект

налогообложения

Расчет налога

Размер налоговых льгот, руб. уплате, руб.

Сумма налога уплате, руб.

Сумма по заявлению, руб.

93425297 от 12.08.2023

2022

Транспортный налог

MITSUBISHI L200 2.5

136.00*26.00*12/12

1500

2036

5878.78

(7930.22 руб. – уплата ЕНП ДД.ММ.ГГГГ)

TOYOTA CAMRY

277*102*5/12

0

11773

2022

Налог на имущество физических лиц

№

548183*1*0.10 (%)*12/12*1.1

0

265

0

№

650967*1*1.10 (%) *12/12*1,1

0

315

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ ранее были исчислены налоги, на которые впоследствии исчислены пени, вошедшие в административное исковое заявление:

Налоговое уведомление, №

Налоговый период

Наименование налога

Сумма налога к уплате, руб.

2956176 от 27.06.2019

2018

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц

13838

22637723 от 03.08.2020

2019

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц

8326

10077794 от 01.09.2021

2020

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц

2705,38

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом ещё не приняты меры по взысканию.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23708 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате налогов, №

Налоговый период

Наименование налога

Сумма налога к уплате по требованию, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Итого сумма по заявлению, руб.

78260 от 23.07.2023

2019

2020

Транспортный налог

4197,20

-

5878,78

2019

2020

Налог на имущество

1094,38

-

-

-

НДФЛ

14053,21

-

-

-

пени

4363,21

-

6411,61

Поскольку срок для уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, суммы исчисленных налогов в размере 14 389 руб., не вошли в данное требование (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы задолженности и ранее принятых мер взыскания, в соответствии со ст. 48 НК РФ, для включения в заявление № о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо составляет 23 930 руб. 99 коп., в т.ч. налог – 17519 руб. 38 коп., пени – 6411 руб. 61 коп.

Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано (ы) требование (я) об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчислены пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Наименование налога

Налоговый период 

Судебный акт (приказ)/ добровольная уплата позже установленного срока

Сведения об исполнительных производствах

НДФЛ

Решение КНП

2а-487/2021 от 23.08.2021

25011/24/24045-ИП от ДД.ММ.ГГГГ- постановление о возбуждении исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ – постановление об окончании исполнительного производства

2018

Налог на имущество 

Добровольная уплата позже установленного срока – 06.07.2020

Требование от ДД.ММ.ГГГГ №

2017

2019

Транспортный налог

2а-487/2021 от 23.08.2021

25011/24/24045-ИП от ДД.ММ.ГГГГ- постановление о возбуждении исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ – постановление об окончании исполнительного производства

2018

Добровольная уплата позже установленного срока – 06.07.2020

-

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6 411 руб. 61 коп.

Требование, №

Наименование налога, за которые исчислены пени

Налоговой период для исчисления пени

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Сумма исчисленных пени по заявлению, руб.

78260 от 23.07.2023

НДФЛ

15.07.2020

03.02.2021

31.12.2022

2331,36

Налог на имущество

2018

03.12.2019

06.07.2020

0,04

2019

02.12.2020

31.12.2022

57,42

2020

02.12.2021

31.12.2022

38,63

Транспортный налог

2018

03.12.2019

06.07.2020

8,26

2017

02.12.2020

07.12.2021

56,26

2019

02.12.2020

31.12.2022

599,03

2020

02.12.2021

31.12.2022

140,24

ЕНС

-

01.01.2023

28.02.2024

3180,37

Истцом также приведен расчет пени ЕНС (совокупной обязанности) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на сумму 3180 руб. 37 коп.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено ДД.ММ.ГГГГ заявление о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №а-0273/98/2024, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Спорная задолженность по налогам, пени по вышеуказанным требованиям до настоящего времени не погашена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата административного искового заявления) на ЕНС налогоплательщика числится задолженность по налогам и взносам в общей сумме 12292,02 руб., в связи с чем истец обратился с указанным административным исковым заявлением.

ДД.ММ.ГГГГг. в ходе судебного заседания, учитывая положения п. 4 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, принимая во внимание отсутствие возражений административного истца и административного ответчика ФИО2 относительно применения положений гл. 33 КАС РФ, учитывая неявку всех сторон административного разбирательства в зал судебного заседания, суд вынес определение в протокольной форме о рассмотрении административного дела в упрощенном (письменном) порядке.

ДД.ММ.ГГГГг. судом вынесено решение, которым постановлено: «Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить. Взыскать с ФИО2 в доход государства отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 290 руб. 39 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц – 5 878 руб. 78 коп., пени – 6 411 руб. 61 коп. Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.».

ФИО2, реализуя полномочия административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ в лице представителя подал в суд заявление об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения административного дела, ссылаясь на наличие возражений против рассмотрения административного дела в указанном порядке, а также на пропуск административным истцом срока на обращение в суд.

ДД.ММ.ГГГГ судом на основании указанного заявления административного ответчика вынесено определение об отмене решения от ДД.ММ.ГГГГ и о возобновлении производства по административному делу по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил данное дело рассмотреть в его отсутствие, представил пояснения на возражение административного ответчика, из которых следует, что в силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением случаев, установленных Кодексом. Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена пунктом 8 статьи 45 Кодекса, и не предусмотрена возможность ее изменения, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды. В соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Существующий механизм определения принадлежности ЕНП заменил порядок зачисления денежных средств по платежам в бюджет, действовавший до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом указанных норм, оплаченная ответчиком сумма в размере 29 911 руб., произведенная на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (уникальный идентификатор начисления (УИН) 18№), которым ФИО2 согласно ст. 52 НК РФ исчислены налоги к уплате за 2023 год в размере 29 911 руб., распределена с учетом положений п.8 ст.45 Кодекса в счет уплаты задолженности: - 12 290,39 руб. - по отмененному судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а- 0273/98/2024: 5 878.78 руб. - транспортный налог за 2022 год; 6 411.61 руб. - пени., - 17 592,64 руб. в счет уплаты налогов за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, 375.84 руб. - налог на имущество; 17 216.80 руб.- транспортный налог., - 27.97 руб.- в счет уплаты пени, отражаемых на ЕНП налогоплательщика.

Таким образом, задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а- 0273/98/2024 погашена платежом от ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение №) на сумму 29 911руб., распределение которого произведено с учетом положений пункта 8 статьи 45 НК РФ, что согласуется с позицией Кассационного определения Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-25929/2024. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика числится задолженность по транспортному налогу за 2023 год - 12 055.20 руб., налогу на имущество за 2023 год - 263.16 руб., пени - 569.11 руб. в общей сумме - 12 887.47 руб., задолженность по административному исковому заявлению погашена в полном объеме платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 29911 руб. В случае отказа в удовлетворении требований инспекции, полагал необходимым отразить в судебном акте реквизиты платежного документа для исключения возможности для налогоплательщика ссылаться в дальнейшем на то, что платеж был произведен в счет уплаты имущественных налогов за 2023 год. Дополнительно отметил, что в возражениях административного ответчика не содержится ссылка на то, какие сроки исковой давности для обращения в суд нарушены инспекцией. В своем ходатайстве о рассмотрении дела в его отсутствие от ДД.ММ.ГГГГ ссылался на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счете налогоплательщика ФИО2 числится задолженность по налогам и пени в общей сумме 13232 руб. 38 коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, согласно представленному заявлению просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, направил для участия в процессе своего представителя по доверенности ФИО1 Согласно заявлению от ДД.ММ.ГГГГ просил применить правовые последствия несоблюдения административным истцом трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд и отказать в удовлетворении исковых требований. Ссылался на то, что согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ последняя оплата транспортного налога состоялась ДД.ММ.ГГГГ в размере 29911 руб. за 2023 г. по уведомлению 179426053 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем задолженности по налогам у него не имеется. 

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, просил отказать в удовлетворении исковых требований административного истца в полном объеме, поскольку задолженность ФИО2 в настоящее время погашена, что подтвердил сам административный истец. Указывал на то, что автомобили MITSUBISHI L200, TOYOTA CAMRY в настоящее время проданы, последнее требование от ДД.ММ.ГГГГ не содержит сведений о штрафах и пени за спорный период. Кроме того, ссылался на нарушение истцом при взыскании пени сроков исковой давности для обращения в суд. 

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав доводы представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП). 

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. 

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 207 и пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, получившее доход от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

Согласно пункту 3 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" установленный НК РФ срок представления налогоплательщиками налоговой декларации, срок подачи которой приходится на март - май 2020 года, продлен на три месяца.

Таким образом, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным в 2019г. необходимо было представить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию, как физическое лицо - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО2 в соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ представил по почте налоговую декларацию о доходах физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019, в которой неверно отразил сумму дохода от продажи нежилого здания, тем самым занизил сумму дохода полученного от продажи имущества. В последующем был произведен перерасчет налоговой базы и доначислено 30 518 руб. налога на доходы физических лиц к уплате по сроку 15.07.2020г.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2019 год, ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности. Указанное решение направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №) вступило в законную силу- ДД.ММ.ГГГГ. Согласно названному решению сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате (доплате) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 30 518 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, сумма штрафных санкций составила 6 104.00 руб. (30 518.00*20% = 6 104.00 руб.) С учетом п. 4 ст. 112 НК РФ, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафных санкций была снижена налоговым органом в 2 раза и составила 3052.00 руб. (6104,00 руб./2). 

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 409 НК РФ.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения:

Адрес объекта собственности

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

Кадастровый номер объекта недвижимости

660060, г 

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

Главой 28 НК РФ и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» на территории 

<

адрес> установлен транспортный налог.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК).

В силу положений статьи 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат/ принадлежали автотранспортные средства:

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

Государственный и регистрационный знаки

Марка/модель транспортного средства

Мощность двигателя ЛС

12.07.2017

14.06.2019

№

ШЕВРОЛЕ КЛАК 

(С100/ШЕВРОЛЕ КАПТИВА)

230

18.01.2012

21.06.2023

№

MITSUBISHI L200 2.5

136

27.07.2022

-

№

TOYOTA CAMRY

277

Сведений о том, что в настоящее время автомобиль TOYOTA CAMRY не находится в собственности у ФИО2 суду не представлено.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ были исчислены налоги, направлено налоговое уведомление:

Налоговое уведомление, №

Налоговый период

Наименование налога

Объект

налогообложения

Расчет налога

Размер налоговых льгот, руб. уплате, руб.

Сумма налога уплате, руб.

Сумма по заявлению, руб.

93425297 от 12.08.2023

2022

Транспортный налог

MITSUBISHI L200 2.5

136.00*26.00*12/12

1500

2036

5878.78

(7930.22 руб. – уплата ЕНП ДД.ММ.ГГГГ)

TOYOTA CAMRY

277*102*5/12

0

11773

2022

Налог на имущество физических лиц

№

548183*1*0.10 (%)*12/12*1.1

0

265

0

№

650967*1*1.10 (%) *12/12*1,1

0

315

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ ранее были исчислены налоги, на которые впоследствии исчислены пени, вошедшие в административное исковое заявление:

Налоговое уведомление, №

Налоговый период

Наименование налога

Сумма налога к уплате, руб.

2956176 от 27.06.2019

2018

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц

13838

22637723 от 03.08.2020

2019

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц

8326

10077794 от 01.09.2021

2020

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц

2705,38

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом ещё не приняты меры по взысканию.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ст. 70 НК РФ, административным истцом было сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23708 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС:

Требование об уплате налогов, №

Налоговый период

Наименование налога

Сумма налога к уплате по требованию, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Итого сумма по заявлению, руб.

78260 от 23.07.2023

2019

2020

Транспортный налог

4197,20

-

5878,78

2019

2020

Налог на имущество

1094,38

-

-

-

НДФЛ

14053,21

-

-

пени

4363,21

-

6411,61

Согласно указанному налоговому требованию срок уплаты задолженности был установлен административному ответчику до ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из административного искового заявления, суммы исчисленных налогов на имущество физических лиц, транспортного налога за 2022 год в размере 14 389 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №), не были включены в данное требование, поскольку срок для их уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

На исчисленные ранее налоги, налоговым органом были сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчислены пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Наименование налога

Налоговый период 

Судебный акт (приказ)/ добровольная уплата позже установленного срока

Сведения об исполнительных производствах

НДФЛ

Решение КНП

2а-487/2021 от 23.08.2021

25011/24/24045-ИП от ДД.ММ.ГГГГ- постановление о возбуждении исполнительного производства 

ДД.ММ.ГГГГ – постановление об окончании исполнительного производства

2018

Налог на имущество 

Добровольная уплата позже установленного срока – 06.07.2020

Требование от ДД.ММ.ГГГГ №

2017

2019

Транспортный налог

2а-487/2021 от 23.08.2021

25011/24/24045-ИП от ДД.ММ.ГГГГ- постановление о возбуждении исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ – постановление об окончании исполнительного производства

2018

Добровольная уплата позже установленного срока – 06.07.2020

-

Положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ административным истцом были начислены пени в размере 6 411 руб. 61 коп.

Требование, №

Наименование налога, за которые исчислены пени

Налоговой период для исчисления пени

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Сумма исчисленных пени по заявлению, руб.

78260 от 23.07.2023

НДФЛ

15.07.2020

03.02.2021

31.12.2022

2331,36

Налог на имущество

2018

03.12.2019

06.07.2020

0,04

2019

02.12.2020

31.12.2022

57,42

2020

02.12.2021

31.12.2022

38,63

Транспортный налог

2018

03.12.2019

06.07.2020

8,26

2017

02.12.2020

07.12.2021

56,26

2019

02.12.2020

31.12.2022

599,03

2020

02.12.2021

31.12.2022

140,24

ЕНС

-

01.01.2023

28.02.2024

3180,37

Приложенный административным истцом к исковому заявлению расчет пени в соответствии с указанной таблицей, (л.д. 54-56) проверен судом, соответствует действительности, доказательств его недостоверности суду не предоставлено, административным ответчиком указанный расчет не оспорен.

Административным истцом также представлена таблица расчета пени ЕНС (совокупная обязанность) на сумму 3180 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид деятельности

Период, срок уплаты

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

02.05.2023

Совокупная обязанность:

-

122

16979,79

300

7,5

517,88

НДФЛ

2019,

15.07.2020

122

11001,21

300

7,5

Налог на имущество

2019,

01.12.2020

122

425

300

7,5

2020,

01.12.2021

122

669,38

300

7,5

Транспортный налог

2019,

01.12.2020

122

2848,20

300

7,5

2020,

01.12.2021

122

2036,00

300

7,5

03.05.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

-

82

16292,79

300

7,5

334,00

НДФЛ

2019,

15.07.2020

82

11001,21

300

7,5

Налог на имущество

2019,

01.12.2020

82

425,00

300

7,5

2020,

01.12.2021

82

669,38

300

7,5

Транспортный налог

2019,

01.12.2020

82

2161,20

300

7,5

2020,

01.12.2021

82

2036,00

300

7,5

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность:

-

22

16292,79

300

8,5

101,56

НДФЛ

2019,

15.07.2020

22

11001,21

300

8,5

Налог на имущество

2019,

01.12.2020

22

425,00

300

8,5

2020,

01.12.2021

22

669,38

300

8,5

Транспортный налог

2019,

01.12.2020

22

2161,20

300

8,5

2020,

01.12.2021

22

2036,00

300

8,5

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность:

-

34

16292,79

300

12

221,58

НДФЛ

2019,

15.07.2020

34

11001,21

300

12

Налог на имущество

2019,

01.12.2020

34

425,00

300

12

2020,

01.12.2021

34

669,38

300

12

Транспортный налог

2019,

01.12.2020

34

2161,20

300

12

2020,

01.12.2021

34

2036,00

300

12

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность:

-

42

16292,79

300

13

296,53

НДФЛ

2019,

15.07.2020

42

11001,21

300

13

Налог на имущество

2019,

01.12.2020

42

425,00

300

13

2020,

01.12.2021

42

669,38

300

13

Транспортный налог

2019,

01.12.2020

42

2161,20

300

13

2020,

01.12.2021

42

2036,00

300

13

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность:

-

33

16292,79

300

15

268,83

НДФЛ

2019,

15.07.2020

33

11001,21

300

15

Налог на имущество

2019,

01.12.2020

33

425,00

300

15

2020,

01.12.2021

33

669,38

300

15

Транспортный налог

2019,

01.12.2020

33

2161,20

300

15

2020,

01.12.2021

33

2036,00

300

15

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность:

-

16

30681,79

300

15

245,45

НДФЛ

2019,

15.07.2020

16

11001,21

300

15

Налог на имущество

2019,

01.12.2020

16

425,00

300

15

2020,

01.12.2021

16

669,38

300

15

2022,

01.12.2023

16

580,00

300

15

Транспортный налог

2019,

01.12.2020

16

2161,20

300

15

2020,

01.12.2021

16

2036,00

300

15

2022,

01.12.2022

16

13809,00

300

15

18.12.2023

28.02.2024

Совокупная обязанность:

-

73

30681,79

300

16

1194,54

НДФЛ

2019,

15.07.2020

73

11001,21

300

16

Налог на имущество

2019,

01.12.2020

73

425,00

300

16

2020,

01.12.2021

73

669,38

300

16

2022,

01.12.2023

73

580,00

300

16

Транспортный налог

2019,

01.12.2020

73

2161,20

300

16

2020,

01.12.2021

73

2036,00

300

16

2022,

01.12.2022

73

13809,00

300

16

Подробный расчет пени ЕНС (совокупная обязанность) на сумму 3180 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57-58) также проверен судом, соответствует действительности, доказательств его недостоверности суду не предоставлено, административным ответчиком указанный расчет также не оспорен.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, налоговой инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № в Манском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мировым судьей по заявлению инспекции вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по делу №а-0273/98/2024. 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата административного искового заявления) на ЕНС налогоплательщика числилась задолженность по налогам и взносам в общей сумме 12292,02 руб., в связи с чем истец обратился с указанным административным исковым заявлением.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 представил платежное поручение № от 28.11.2024г. об оплате транспортного налога и налога на имущество за 2023 г. по уведомлению № от 07.08.2024г., в связи с чем, полагал, что задолженность по налогам отсутствует. Кроме того, считал, что административное исковое заявление было предъявлено за сроками исковой давности. 

Между тем, суд не может согласиться с вышеуказанными доводами административного ответчика, его представителя по следующим основаниям. 

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на период спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что сумма подлежащего взысканию налога и пени за 2019-2022 гг. по самому раннему требованию превысила 10 000 рублей (требование N 78260), срок добровольного исполнения по указанному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности за 2019-2022 гг., и пени, истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Согласно входящего штампа судебного участка N 98 в Манском районе Красноярского края, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам подано налоговым органом мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения срока обращения в суд с данными требованиями.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Березовском районе Красноярского края ФИО3, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка N 98 в Манском районе Красноярского края был выдан судебный приказ N 02а-0273/98/2024 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка N 98 в Манском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен (л.д. 59).

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд налоговым органом также не пропущен (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Вместе с тем, доводы административного ответчика ФИО2 о том, что указанная задолженность была им оплачена в полном объеме, находят свое подтверждение.

Исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением случаев, установленных Кодексом.

Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена пунктом 8 статьи 45 Кодекса, и не предусмотрена возможность ее изменения, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Существующий механизм определения принадлежности ЕНП заменил порядок зачисления денежных средств по платежам в бюджет, действовавший до ДД.ММ.ГГГГ.

Данная позиция также подтверждается Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н, определяющими процедуру зачисления в бюджет налогового платежа, произведенного после ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми не предусмотрена возможность налогоплательщика определять показатель налогового периода и назначение платежа.

С учетом указанных норм, а также пояснений административного истца, оплаченная ответчиком сумма в размере 29 911руб., произведенная на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (уникальный идентификатор начисления (УИН) 18№), которым согласно ст. 52 НК РФ, ФИО2 исчислены налоги к уплате в размере 29 911руб. за 2023 год распределена с учетом положений п.8 ст.45 Кодекса в счет уплаты задолженности: 12 290 руб. 39 коп. - по отмененному судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а- 0273/98/2024; 5 878.78 руб. - транспортный налог за 2022 год; 6 411 руб. 61 коп. - пени.; 17 592 руб. 64 коп., в счет уплаты налогов за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, 375.84 руб. - налог на имущество; 17 216.80 руб.- транспортный налог; 27.97 руб. - в счет уплаты пени, отражаемых на ЕНП налогоплательщика.

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность по настоящему административному иску административным ответчиком была погашена в полном объеме платежным поручением № от 28.11.2024г., в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций- отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Манский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Колесникова Т.С.

Мотивированное решение изготовлено 15.04.2025.

Копия верна:

Судья Манского районного суда Красноярского края Колесникова Т.С.