УИД 18RS0031-01-2023-000389-55

Дело № 2а-419/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года село Якшур-Бодья

Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Трудолюбовой Е.И., - единолично, при секретаре Урасиновой Н.Г.,

рассмотрев в порядке административного судопроизводства в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени,

у с т а н о в и л :

МИФНС России № 10 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, исковые требования мотивировала следующим.

В соответствии с с п.1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО2 (№) (далее - Налогоплательщик) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На территории г.Ижевска налог на имущество установлен решением Городской думы г.Ижевска от 20.11.2014 № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образование «город Ижевск».

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция) в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 123165751 от 20.09.2017г. с указанием на необходимость уплатить в срок до 01.12.2017г. налог на имущество физических лиц за 2015-2016 в размере 152,00 руб.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: ( налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которое производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из указанной нормы, в налоговом уведомлении произведен расчет налога на имущество в отношении квартиры (№) по адресу: 

<

...> доля в праве.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 11393 от 26.11.2018 по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроков уплаты до 26.04.2019 г.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период:

- с 02.12.2017 по 25.11.2018 в размере 13,11 руб. на недоимку за 2016 год

- с 02.12.2017 по 25.11.2018 в размере 0,44 руб. на недоимку за 2015 год

- с 02.12.2017 по 13.11.2018 в размере 3,79 руб. на недоимку за 2015 год

- с 02.12.2017 по 13.11.2018 в размере 4,40 руб. на недоимку за 2016 год

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 41673573 от 14.08.2018г. с указанием на необходимость уплатить в срок до 03.12.2018г. налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 175,00 руб.

В налоговом уведомлении расчет произведен налога на имущество в отношении квартиры (№) по адресу: 

<

адрес>, 13/27 доля в праве.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром. 

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 27756 от 28.06.2019 по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроков уплаты до 05.09.2019 г.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период: с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 9,28 руб. на недоимку за 2017 год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 10084143 от 04.07.2019г. с указанием на необходимость уплатить в срок до 02.12.2019г. налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 192,00 руб.

В налоговом уведомлении расчет произведен налог на имущество в отношении квартиры (№) по адресу: 

<

адрес>, 13/27 доля в праве.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром. 

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 24133 от 29.06.2020 по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроков уплаты до 18.11.2020 г.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период: с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 7,91 руб. на недоимку за 2018 год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 29490881 от 03.08.2020г. с указанием на необходимость уплатить в срок до 01.12.2020г. налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 212,00 руб.

В налоговом уведомлении расчет произведен налог на имущество в отношении квартиры (№) по адресу: 

<

адрес>, 13/27 доля в праве.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром. 

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 24129 от 22.06.2021 по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроков уплаты до 26.11.2020 г.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период: с 02.12.20209 по 21.06.2021 в размере 6,45 руб. на недоимку за 2019 год.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеете задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подач заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лиг может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района Удмуртской Республик 09.01.2023г. вынесено определение об отмене судебного приказа по делу 2а-1991/2022 от 31.10.2022 г. о взыскании налогоплательщика задолженности по налогам, пени. Однако задолженность должником не погашена

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основана пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь изложенным, Инспекция взыскать с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО2 в доход бюджета по следующим реквизитам ( наименование отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка 017003983, номер счета 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом), ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 в размере 5,00 руб., за 2016 в размере 147,00 руб., за 2017 в размере 175,00 руб., за 2018 в размере 192,00 руб., за 2019 в размере 212,00 руб., (КБК 18210601020140000110 ОКТМО 94701000), пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные за 2015 с 02.12.2017 по 25.11.2018 в размере 0,44 руб., за 2016 с 02.12.2017 по 25.11.2018 в размере 13,11 руб.,, за 2017 с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 9,28 руб., за 2018 с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 7,91 руб., за 2020 с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 6,45 руб. (КБК 18211617000040000140 ОКТМО 94701000), всего 768,19 руб. 

Определением суда от 16.06.2023 года произведена замена административного истца – МИФНС № 10 России по Удмуртской Республике на Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике. 

В судебное заседание представитель истца не явился, надлежащим образом был уведомлен о времени и месте проведения судебного заседания.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства и материалы дела № 2а-1991/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» от 30.07.2013 г. № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О указано, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного, то есть исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. В случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будет противоречить положениям НК РФ.

Суд, рассматривая первоначально ходатайство административного ответчика о пропуске срока обращения в суд, приходит к следующему. 

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Срок исполнения требованию № 11393 от 26.11.2018 об уплате недоимки налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 в размере 152,00 руб. и пени в размере 13,55 руб., установлен до 26.04.2019 г.

Срок исполнения требованию № 27756 от 28.06.2019 об уплате недоимки налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 175,00 руб. и пени в размере 9,28 руб., установлен до 05.09.2019 г.

Срок исполнения требованию № 24133 от 29.06.2020 об уплате недоимки налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 192,00 руб. и пени в размере 7,91 руб., установлен до 18.11.2020 г.

Срок исполнения требованию № 24129 от 22.06.2021 об уплате недоимки налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 212,00 руб. и пени в размере 6,45 руб., установлен до 26.11.2021 г.

Таким образом, заявление о взыскании задолженности должны были быть поданы в суд по требованию № 11393 от 26.11.2018 до 26 октября 2019 года, № 27756 от 28.06.2019 до 05.03.2020; № 24133 от 29.06.2020 до 18.05.2021, № 24129 от 22.06.2021 до 26.05.2022 г.

Как следует из материалов гражданского дела, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1- законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2015-2019 год на общую сумму 768,19 руб. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Якшур-Бодьинского района только в 24.10.2022 году; определением мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района от 09.01.2023 года отменен судебный приказ от 31.10.2022 года о взыскании с ФИО1 - законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 недоимки по налогам.

Следовательно, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с физического лица земельного налога, налога на имущество и пени за спорный период Инспекцией пропущен.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований. То обстоятельство, что по направленному истцом с нарушением установленного законом срока мировому судье заявлению о вынесении судебного приказа был выдан судебный приказ, отмененный впоследствии, не имеет правового значения для настоящего дела, в соответствии с действующим законодательством единственный момент начала течения срока обращения налогового органа в суд - день истечения срока, установленного в требовании для уплаты налога.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Отказать в удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 – законного представителя несовершеннолетнего должника ФИО2 о взыскании налога, пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики, - путём подачи жалобы через Якшур-Бодьинский районный суд, - в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 07 июля 2023 года.

Судья Е.И. Трудолюбова