Дело № 2а – 710/ 2020

УИД16RS0035-01-2020-001229-41

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 июля 2020 года г.Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи - Исламова Р.Г.,

при секретаре - Зиннуровой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Республики Татарстан (далее – МРИ ФНС России №17 по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу. В обоснование заявления указано, что согласно сведениям, представленным из ГИБДД, ФИО1 имел в собственности транспортные средства: 

<

данные изъяты>. На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002г. No24 - ЗРТ ему был начислен к уплате транспортный налог за 2018 г. в сумме 2800 руб. 00 коп., со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату транспортного налога за 2018г. ФИО1 были начислены пени в сумме 06 руб. 07 коп. за период с 03.12.2019 г. по 12.12.2019г. Согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, ФИО1 принадлежало в собственности имущество. На основании главы 32 НК РФ ему был начислен к уплате: налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018г. в сумме 2578 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 92602412) за 2018г. в сумме 44224 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 92602468) за 2018 г. в сумме 57393 руб. 00 коп. со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за 2018 г. были начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 220 руб. 17 коп., за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 05 руб. 59 коп. за период с 03.12.2019 г. по 12.12.2019 г. На основании главы 31 НК РФ, ФИО1 был начислен к уплате: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 92602412) за 2018г. в сумме 20378 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 92602468) за 2018г. 26239 руб. 00 коп. со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018г. были начислены пени в общей сумме 101 руб. 00 коп. ФИО1 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства 30.10.2017г., что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. На основании п.1 ст. 19 Федерального закона №250-ФЗ в налоговый орган из государственных внебюджетных фондов была передана информация в отношении ФИО1, содержащая сведения по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017г. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Согласно уточненной расшифровки задолженности, на сегодняшний день за ФИО1 числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в сумме 90 руб. 75 коп. КБК 18210202103082011160. ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки оплачены не были. Межрайонной ИФНС России №17 по РТ было направленно заявление о выдаче судебного приказа на взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. 06.03.2020г. определением мирового судьи судебного участка № 3 по Азнакаевскому судебному району был отменен судебный приказ по делу № 2а-45/3-2020 от 27.02.2020г. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018г. в сумме 2800 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу за 2018г. в сумме 06 руб. 07 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018г. в сумме 2578 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018г. в сумме 05 руб. 59 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за 2018г. в общей сумме 101617 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018г. в общей сумме 220 руб. 17 коп.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018г. в обще сумме 46617 руб. 00 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018г. в общей сумме 101 руб. 00 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №17 по РТ в суд не явился, представил возражения на отзыв, уточняя исковые требования просит взыскать с ответчика в доход государства недоимку по транспортному налогу за 2018г. в сумме 1950 руб. 00 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 г. в сумме 2578 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 г. в сумме 05 руб. 59 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в общей сумме 101617 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в общей сумме 220 руб. 17 коп.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в обще сумме 46617 руб. 00 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в сумме 101 руб. 00 коп.

Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного заседания иск не признал и показал, что указанная в иске задолженность подлежит включению в реестр требований кредиторов, поскольку он банкрот. 

Конкурсный управляющий главы КФХ ФИО1 – ФИО2 в суд не явилась, была извещена.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу абз.1 ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог ) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.п.1, 4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным из ГИБДД, ФИО1 имел в собственности транспортные средства: 

<

данные изъяты>. ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог за 2018 г. в сумме 2800 руб. 00 коп., за неуплату транспортного налога за 2018г. были начислены пени в сумме 06 руб. 07 коп. за период с 03.12.2019г. по 12.12.2019г. Согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, ФИО1 принадлежало на праве собственности недвижимость: 

<

данные изъяты>. ФИО1 был начислен к уплате: налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018г. в сумме 2578 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 92602412) за 2018г. в сумме 44224 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 92602468) за 2018 г. в сумме 57393 руб. 00 коп. ФИО1 за 2018 г. были начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 220 руб. 17 коп., за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 05 руб. 59 коп. за период с 03.12.2019 г. по 12.12.2019 г. ФИО1 был начислен к уплате: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 92602412) за 2018г. в сумме 20378 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 92602468) за 2018г. 26239 руб. 00 коп. За неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018г. были начислены пени в общей сумме 101 руб. 00 коп. ФИО1 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства 30.10.2017г., что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. На основании п.1 ст. 19 Федерального закона №250-ФЗ в налоговый орган из государственных внебюджетных фондов была передана информация в отношении ФИО1, содержащая сведения по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017г. За несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Согласно уточненной расшифровки задолженности, за ФИО1 числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в сумме 90 руб. 75 коп. КБК 18210202103082011160. 

ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки оплачены не были. 

В пределах установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, МРИ ФНС России №17 по РТ обратилась с заявлением в мировой суд по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан. Мировым судьей судебного участка №3 по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан 27.02.2020 был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №3 по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан от 06.03.2020 судебный приказ от 27.02.2020 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. 

Решением Арбитражного суда РТ от 30.10.2017 по делу №А65-102690/2017 ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом) и в отношении его имущества открыто конкурсное производство. 

Доводы ответчика о том, что указанные платежи должны быть включены в реестр требований кредиторов не состоятельны.

Согласно п.1 ст.126 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве), с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии с п.1 ст.5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве), под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Как усматривается из материалов административного дела, требования истца о взыскании недоимок и пеней за 2018 год, то есть относится к периоду возникновения текущей задолженности после возбуждения производства по делу о несостоятельности и после признания ответчика банкротом. Таким образом, указанная налоговая задолженность не может быть отнесена к категории обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов.

Принимая во внимание, что задолженность по указанным налогам и пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в установленные законом сроки не оплачены, суд в соответствии с правилами статьи 75 НК РФ, считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, согласно расчету, представленному административным истцом. Размер налогов и пени рассчитаны правильно, проверены, административным ответчиком не оспорены.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4261 руб. 77 коп.

Руководствуясь статьями 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по РТ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

...>, в доход государства недоимку по транспортному налогу за 2018г. в сумме 1950 руб. 00 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 г. в сумме 2578 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 г. в сумме 05 руб. 59 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в общей сумме 101617 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в общей сумме 220 руб. 17 коп.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в обще сумме 46617 руб. 00 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в сумме 101 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4261 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан через Азнакаевский городской суд в течение месяца.

Судья: Исламов Р.Г.