Дело № 2а-1777/2020 

УИД 43RS0017-01-2020-002489-32

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Кирово-Чепецк 26 октября 2020 года

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Е.Г.,

при секретаре Пономарёвой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1777/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России *** по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам. 

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России *** по Кировской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 

<

дата> по 

<

дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС, и являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. В установленные законом сроки страховые взносы и налоги ответчиком уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени, в адрес административного ответчика направлены требования, которые до настоящего времени не исполнены. Просят суд взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 

<

дата>: пени в размере 377,30 руб. по требованию от 

<

дата> ***; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 

<

дата>: пени в размере 413,84 руб. по требованию от 

<

дата> ***, пени в размере 1 463,17 руб. по требованию от 

<

дата> ***; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 117,16 руб. по требованию от 

<

дата> ***; транспортный налог с физических лиц: пени в размере 257,40 руб., 166,99 руб. по требованию от 

<

дата> ***, пени в размере 204,25 руб. по требованию от 

<

дата> ***; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 138,21 руб. по требованию от 

<

дата> ***, пени в размере 95,49 руб. по требованию от 

<

дата> ***, всего недоимки на общую сумму 3 233,81 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России *** по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в административном иске просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом по адресу регистрации, однако судебная корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением срока хранения. 

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, на основании оценки представленных по делу доказательств, считает возможным удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп. 7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп. 14 п.1). Кроме того право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании, с налогоплательщика -физического лица в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, установлена п. 1 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45).

Суд, исследовав материалы административного дела, установил следующие юридически значимые обстоятельства дела.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения, предусмотренных ст. ст. 358, 401, 389 НК РФ, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. 

Налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 52 НК РФ направлялись налоговые уведомления *** от 

<

дата>, *** от 

<

дата>, *** от 

<

дата> об уплате начисленных налогов не позднее 

<

дата>, не позднее 

<

дата> и не позднее 

<

дата> соответственно.

В установленные законом сроки налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование *** по состоянию на 

<

дата> об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 

<

дата>, направлено требование *** по состоянию на 

<

дата> об уплате недоимки в срок до 

<

дата>.

Судом установлено, что требования направлены административным истцом ФИО1 в установленный законом срок.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за *** год, на которую начислены пени по требованию ***, оплачена ответчиком в полном размере – 

<

дата>, недоимка за 2016 год – взыскана судебным приказом № 2а-1259/2018 от 

<

дата>, который направлен для принудительного исполнения в *** МРО УФССП по 

<

адрес>, возбуждено исполнительное производство. Задолженность ФИО1 не оплачена.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за ***, на которую начислены пени по требованию ***,оплачена ответчиком в полном размере – 

<

дата>.

Недоимка по земельному налогу с физических лиц за ***, на которую начислены пени по требованию ***,оплачена ответчиком в полном размере – 

<

дата>.

Недоимка по земельному налогу с физических лиц в размере 1 877 руб. за ***, на которую начислены пени по требованиям ***, ***, взыскана на основании судебного приказа от 

<

дата> по делу № 2а-1259/2018, выданного мировым судьей судебного участка № 74 *** судебного района Кировской области, который направлен налоговым органом для исполнения в *** МРО СП УФССП по Кировской области, возбуждено исполнительное производство. Задолженность ФИО1 не оплачена.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 и пп. 2 п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются в том числе 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» судебно-претензионная работа по взысканию задолженности по страховым

Судом установлено, что ФИО1 является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. 

В соответствии с ч.1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ должнику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017. В нарушение ст. 16 Закона № 212-ФЗ должник не уплатил в установленный срок в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, в связи с чем, в соответствии со ст. 25 Закона № 212-ФЗ должнику начислены пени.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении должника выставлены и направлены требования от 

<

дата> ***, от 

<

дата> ***. До настоящего времени требования должником не исполнены.

Сумма задолженности по всем требованиям превысила 3 000 руб. после выставления ФИО1 требования *** от 

<

дата>. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В судебном заседании установлено, что 

<

дата> мировой судья судебного участка № 74 Кирово-Чепецкого судебного района вынес административный судебный приказ № 2а-1595/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки.

Суд установил, что 

<

дата> мировой судья судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области вынес определение об отмене указанного выше судебного приказа, так как от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по налогам и страховым взносам административным ответчиком не погашена. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Кирово-Чепецкий районный суд – 

<

дата>, то есть в пределах установленного законом срока. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа обоснованны, контррасчета административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Кроме того, в силу ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «***» Кировской области в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кировской области - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), 

<

дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход государства недоимки на общую сумму 3 233,81 руб.:

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 

<

дата>: пени в размере 377,30 руб. по требованию от 

<

дата> ***;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 

<

дата>): пени в размере 413,84 руб. по требованию от 

<

дата> ***, пени в размере 1 463,17 руб. по требованию от 

<

дата> ***; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 117,16 руб. по требованию от 

<

дата> ***; 

-транспортный налог с физических лиц: пени в размере 257,40 руб., 166,99 руб. по требованию от 

<

дата> ***, пени в размере 204,25 руб. по требованию от 

<

дата> ***;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 138,21 руб. по требованию от 

<

дата> ***, пени в размере 95,49 руб. по требованию от 

<

дата> ***. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «***» Кировской области в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Председательствующий судья Е.Г. Аксенова

Мотивированное решение составлено 02.11.2020.