РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Зелецкой А.В., 

при секретаре судебного заседания Кальницкой В.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5461/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

18.08.2025 МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам в сумме 64583 руб. 96 коп., в том числе:

- земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 281 руб.,

- земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 3369 руб.,

- земельный налог округов с внутригородским делением за 2023 год в размере 2 руб.,

- налог на имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением за 2023 год в размере 1670 руб.,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 59261 руб. 96 коп., 

ссылаясь на то, что на момент подачи административного иска административный ответчик сумму задолженности не оплатил, определением от 3.03.2025 мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Самары Самарской области отменен судебный приказ № 2а-204/2025 от 6.02.2025 о взыскании с должника указанной задолженности. 

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще.

До начала судебного разбирательства представитель административного ответчика, действующий на основании доверенности адвокат Великанов А.Г., представил возражения относительно административного иска, в которых просил отказать в удовлетворении требований налогового органа, поскольку заявленная ко взысканию недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 281 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год в размере 3369 руб., по земельному налогу округов с внутригородским делением за 2023 год в размере 2 руб., по налогу на имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением за 2023 год в размере 1670 руб., а всего в сумме 5322 руб., уплачена административным ответчиком после выставления налогового уведомления №177218414 от 02.08.2024 со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, по указанным в данном уведомлении реквизитам 25.10.2024, то есть ранее даты исполнения обязанности. Требования о взыскании пени также просил оставить без удовлетворения в связи с пропуском срока обжалования.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на 06.01.2023 и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование №61876 от 7.09.2023 об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество в сумме 683652 руб., пени на сумму 100525,18 руб., со сроком для добровольного исполнения до 2.10.2023.

Налоговый орган, ссылаясь на обстоятельства того, что указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 06.02.2025 за № 2а-204/2025 и отменен определением мирового судьи от 3.03.2025.

В установленный законом срок после отмены судебного приказа 18.08.2025 МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением о взыскании суммы задолженности в сумме 64583 руб. 96 коп., в том числе налог 5322 руб., пени 59261 руб. 96 коп.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд не усматривает правовых и фактических оснований для их удовлетворения, с связи с добровольной оплатой административным ответчиком недоимки по земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 281 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год в размере 3369 руб., по земельному налогу округов с внутригородским делением за 2023 год в размере 2 руб., по налогу на имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением за 2023 год в размере 1670 руб., а всего в сумме 5322 руб., после выставления налогового уведомления №177218414 от 02.08.2024 со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, по указанным в данном уведомлении реквизитам 25.10.2024, то есть ранее даты исполнения вмененной обязанности и до момента обращения налогового органа в суд с рассматриваемым административным иском. 

Основываясь на установленных по делу обстоятельствах и представленных сторонами доказательствах, суд исходит из того, что погашение ФИО1 заявленной ко взысканию задолженности произведено по реквизитам платежа, указанным в налоговом уведомлении №177218414 от 02.08.2024 со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, с указанием УИН 18№....

Волеизъявление налогоплательщика ФИО1 при внесении денежных средств в бюджет по чеку по операции от 25.10.2024 отчетливо выражено, в связи с чем правовые основания для распоряжения поступившими от налогоплательщика денежными средствами по своему усмотрению и направлению их в счет погашения иной имеющейся у административного ответчика налоговой задолженности у налогового органа в рассматриваемом случае отсутствовали.

Уплата налогоплательщиком в добровольном порядке недоимки, взыскиваемой по административному делу, положениям пункта 8, подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит.

Задолженность по обязательным платежам, предъявленная к взысканию в рамках рассматриваемого административного дела (по земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 281 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год в размере 3369 руб., по земельному налогу округов с внутригородским делением за 2023 год в размере 2 руб., по налогу на имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением за 2023 год в размере 1670 руб., а всего в сумме 5322 руб.) уплачена административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке до момента обращения налогового органа как к мировому судье, так в районный суд - 25.10.2024 года. 

В соответствии с частью 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 1 части 3 статьи 44 НК РФ).

При этом суд учитывает, что с 1 января 2023 года изменен порядок взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Так, пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ в редакции данного закона предусмотрено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункты 4, 5).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

По правилам пункта 8 статьи 45 НК Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Уплата налогоплательщиком в добровольном порядке сумм налогов и пени, взыскиваемых по административному делу, положениям пункта 8, подпункта 5 пункта 13 статьи 45 НК Российской Федерации не противоречит, поскольку несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений у последнего сохраняется.

При этом зачет налоговым органом внесенных ФИО1 25.10.2024 в бюджет денежных средств в размере 5322 руб. с указанием в назначении платежа реквизитов, указанных в налоговом уведомлении №177218414 от 02.08.2024 в счет погашения задолженности по иным обязательным платежам, перечисленным положениям закона не отвечает. 

Учет данного платежа не в соответствии с волеизъявлением налогоплательщика не может быть признан соответствующим целям и задачам административного судопроизводства.

В рассматриваемом случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, а целевой платеж для погашения выставленной в налоговом уведомлении суммы.

Разрешая требования о взыскании суммы пени в размере 59261 руб. 96 коп., суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно подчеркивал, что признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение его стабильности и общеобязательности, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела; тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности (постановление от 21 декабря 2011 г. N 30-П; определения от 19 июля 2016 г. N 1739-О, от 27 февраля 2020 г. N 492-О, от 28 мая 2020 г. N 1133-О).

Исходя из закона, с учетом выводов Конституционного Суда Российской Федерации, недопустим пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов.

Вступившим в законную силу 11.04.2025 решением Октябрьского районного суда г. Самары от 25.02.2025 по административному делу №2а-920/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 с участием заинтересованного лица финансового управляющего ФИО2, отказано во взыскании недоимки по обязательным платежам за счет имущества физического лица в размере 11055,32 руб., в том числе по пени за период с 01.01.2023 по 05.12.2024.

Заявляя в настоящем административном иске ко взысканию недоимку по пени в размере 59261 руб. 96 коп., в самом административном иске налоговый орган представляет расчет данной суммы пени, начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 736661,25 руб. за период с 17.09.2024 по 14.01.2025. 

Данный расчет судом не принимается, поскольку осуществлен на отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе на недоимку по пени во взыскании которой вступившим в законную силу 11.04.2025 решением Октябрьского районного суда г. Самары от 25.02.2025 по административному делу №2а-920/2025 - отказано.

При таких обстоятельствах представленный налоговым органом расчет нельзя признать правильным, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска в данной части также не имеется. 

Руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 22 октября 2025 года

Судья /подпись/ А.В. Зелецкая