УИД: 51RS0001-01-2021-000091-33

№ 2а-563/2021

Мотивированное 

решение

 изготовлено 02.03.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2021г. город Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе: 

председательствующего судьи Макаровой И.С.,

при секретаре Дородновой А.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом на основании представленных сведений в отношении объектов налогообложения, принадлежащих ответчику, осуществлен расчет транспортного налога за 2015, 2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2017 год, и который приведен в налоговых уведомлениях от 25.08.2016 № 95165260, от 23.06.2018 № 2706828, направленных в адрес ответчика. Поскольку в установленный статьями 363 и 409 НК РФ срок обязательства по уплате налоговых платежей ответчиком не исполнены, инспекцией исчислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены требования от 22.12.2016, 09.07.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени, которые ответчиком не исполнены. Определением мирового судьи от 27 июля 2020г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения инспекции в суд с настоящим иском. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 600 рублей, пени в размере 4 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 277 рублей, пени в размере 1 рубль 07 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представил письменные возражения на отзыв ответчика, в которых, сославшись на п.7 ст. 45 НК РФ, положения Приказа от 12.11.2013 № 107н, указал, что поскольку в представленных административным ответчиком платежных документах об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 166 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33 копейки не было указано реквизитов, позволяющих идентифицировать платеж, в связи с чем, инспекцией поступившие суммы зачтены: 111 рублей в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год, 55 рублей в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год, денежные средства в счет оплаты пени по налогу на имущество физических лих в размере 33 копейки зачтены в счет платы пени за 2014 год. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, заявил о пропуске истцом срока исковой давности по требованию о взыскании задолженности по налогам за 2015 год, сославшись на положения статьи 199 ГК РФ. Представил квитанции об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 166 рублей и пени в размере 33 копейки.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-1645/2020, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии с п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки для транспортных средств в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в частности, для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. включительно налоговая ставка составляет 10 рублей на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ,

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Из положений п.2 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Пунктами 4 и 11 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.

В силу ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27 ноября 2014 года № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» установлены ставки налога на имущество.

Налоговая база согласно пункту 2.1 Решения № 3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется до 01 января 2017 года исходя из инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Налоговая база согласно пункту 2.2 Решения № 3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется с 1 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по г.Мурманску в качестве налогоплательщика.

На основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Мурманской области, в 2015, 2017 годы за ответчиком было зарегистрировано право собственности на 

<

данные изъяты> долю в праве общей долевой собственности на объект недвижимости с кадастровым номером №, квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 111 рублей, за 2017 год в размере 166 рублей.

Кроме того, в 2015 году ответчик являлся собственником транспортного средства – автомобиля «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощностью 90 л.с.

С учетом вышеприведенных правовых норм, административному ответчику исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 600 рублей, исходя из 8 месяцев владения автомобилем.

Расчет сумм налогов приведен в налоговых уведомлениях от 25.08.2016 №95165260, от 23.06.2018 № 2706828, которые были направлены в адрес ответчика.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 4 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 1 рубль 7 копеек.В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в адрес ответчика направлены требования от 22.12.2016 № 23716 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 600 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4 рубля, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 111 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 74 копейки, в срок до 24 января 2017г.; от 09.07.2019 № 24811 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 166 рублей, пени по налогу на имущество в размере 33 копейки, в срок до 1 ноября 2019г.

При этом суд не находит оснований согласиться с доводом административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности по требованию о взыскании задолженности по налогам и пени за 2015 год, установленного статьей 199 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании поданного заявления, 7 июля 2020г. мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Определением мирового судьи от 27 июля 2020г. судебный приказ №2а-1645/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, отменен по заявлению должника, что послужило основанием для обращения инспекции в суд с настоящим иском.

Рассматриваемый административный иск направлен в Октябрьский районный суд г. Мурманска 28 декабря 2020г., то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, административным истцом срок исковой давности при обращении в суд по требованию о взыскании задолженности по налогам и пени за 2015 год не пропущен.

Относительно довода административного истца о зачете поступивших 01.02.2021 платежей в размере 166 рублей в счет уплаты налога на имущество физических лиц: 111 рублей в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год, 55 рублей в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год, и 33 копейки в счет пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, суд приходит к следующему.

Согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Согласно пункту 7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения («ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов) и т.д.).

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «МС» - месячные платежи; «КВ» - квартальные платежи; «ПЛ» - полугодовые платежи; «ГД» - годовые платежи. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты (например: «МС.02.2013»; «КВ.01.2013»; «ПЛ.02.2013»; «ГД.00.2013»; «04.09.2013»). Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа (пункт 8 Правил).

Из представленных в материалы дела двух платежных документов от 01.02.2021 следует, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств стоит значения ноль («0»), в реквизите «107» налоговый период, за который осуществляется оплата, указан как 01.02.2021.

При таких обстоятельствах, налоговый орган правомерно в одностороннем порядке отнес поступившие 01.02.2021 денежные средства в счет погашения имеющейся у налогоплательщика задолженности за предыдущие периоды.

Доказательств отсутствия задолженности по взыскиваемым налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, оценив представленные суду доказательства, суд находит заявленные истцом требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО1, в том числе, с учетом зачтенной инспекцией суммы в размере 111 рублей в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год, в доход местного бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 600 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 166 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 07 копеек.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего в г

<

адрес>, в доход местного бюджета задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 600 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 166 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 07 копеек, а всего взыскать – 771 рубль 07 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Макарова