Дело № 2а-3277/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-004409-57)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Иваново 16 декабря 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Беловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административными исками к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, а также пени за несвоевременную уплату налогов.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество. С целью уплаты данных налогов ей направлялись налоговые уведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнила, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени в установленный в них сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района Ивановской области 16.06.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-870/2025 о взыскании с ФИО1 указанных в иске недоимок по налогам и пени. Определением об отмене судебного приказа от 13.08.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 недоимки в общей сумме 10185,33 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 240,00 руб. за 2023 год;

- по транспортному налогу в размере 5358,00 руб. за 2023 год;

- по земельному налогу в размере 735,00 руб. за 2023 год;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на 03.06.2025 в размере 3852,33 руб.

Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 71 НК РФ, регламентирующая направление уточненного требования в случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, с 01.01.2023 г. утратила силу.

Таким образом, в случае изменения задолженности в ЕНС налогоплательщика в сторону увеличения либо уменьшения отрицательного сальдо новое требование не направляется.

В судебном заседании установлено, что в течение налоговых периодов 2018 – 2022 г.г., а также налогового периода 2023 года ФИО1 в соответствии со ст. 357-358 НК РФ, являлась плательщиком транспортного налога.

В спорный период в собственности ФИО1 находились транспортные средства:

- Шевроле Клал (Эрика), г.р.з. 

<

адрес>, период владения с 14.08.2018 по 14.07.2022);

- Опель L-A (ANNFRA), г.р.з. 

<

адрес>, период владения с 11.02.2023.

В течение налоговых периодов 2018 – 2022 г.г., а также 2023 года ФИО1 в соответствии со ст. 400-401 НК РФ, являлась плательщиком налога на имущество.

В спорный период в собственности ФИО1 находился объект недвижимости:

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 4/10 (период владения с 09.04.2008).

В течение налоговых периодов 2018-2022 гг., а также налогового периода 2023 года ФИО1 соответствии со ст. 387-389 НК РФ, являлась плательщиком земельного налога.

В собственности ФИО1 находился земельный участок:

- кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 4/10 (период владения с 09.04.2008).

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- от 20.09.2017 № 62153169 о необходимости уплатить в срок до 01.12.2017 земельный налог, налог на имущество физических лиц в общей сумме 976,00 руб.;

- от 06.09.2018 № 76425505 о необходимости уплатить в срок до 03.12.2018 земельный налог, налог на имущество физических лиц в общей сумме 994,00 руб.;

- от 25.07.2019 № 47231980 о необходимости уплатить в срок до 02.12.2019 земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц в общей сумме 2207,00 руб.;

- от 03.08.2020 № 31580654 о необходимости уплатить в установленный законом срока (до 01.12.2020) земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц в общей сумме 3 890,00 руб.;

- от 15.07.2023 № 84251093 о необходимости уплатить в срок до 01.12.2023 земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, а также налог на доходы физических лиц в общей сумме 7455,00 руб.;

- от 11.07.2024 № 135958737 о необходимости уплатить в срок до 02.12.2024 земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц в общей сумме 6333,00 руб.

Согласно расчету, представленному УФНС России по Ивановской области, сумма задолженности по налогу является правильной. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога суд не усматривает.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатила, то ей правомерно начислены пени.

Задолженность по имущественным налогам за 2016, 2017, 2018 годы была обеспечена судебным приказом № 2а-537/2023 от 06.03.2023, который определением мирового судьи от 24.01.2024 был отменен.

Впоследствии налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании указанной недоимки с ФИО1 Решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 25.07.2024 по делу № 2а-1850/2024 были удовлетворены. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ивановского областного суда от 29.04.2025 решение Фрунзенского районного суда г. Иваново от 25.07.2024 отменено, апелляционная жалоба ФИО1 – удовлетворена, по делу принято новое решение, которым в удовлетворении административных исковых требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы, земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы, а также пени – отказано.

Задолженность по транспортному налогу за 2019, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019, 2022 годы, земельному налогу за 2019, 2022 годы была обеспечена судебным приказом № 2а-490/2024 от 16.02.2024, который определением мирового судьи от 26.07.2024 был отменен.

Впоследствии налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании указанной недоимки с ФИО1 Решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 04.06.2025 с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2022 годы, по транспортному налогу за 2019, 2022 годы, по земельному налогу за 2019, 2022 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, а также пени по состоянию на 30.01.2024 г.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из анализа приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что законодатель не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 г. в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем, в её адрес высылались требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), содержащие указание на необходимость погашения имеющейся задолженности и пени.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС).

При переходе на ЕНС с 01.01.2023 требования, направленные до указанной даты, прекратили действие в связи с направлением согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику ФИО1 требования об уплате задолженности № 188326 по состоянию на 07.07.2023 о необходимости уплаты в срок до 23.11.2023 имеющейся задолженности по налогам и пени.

Данное требование в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме до настоящего времени не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представила.

Так как приведенными выше положениями законодательства предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, налоговым органом новое требование ответчику не направлялось, так как отрицательное сальдо ЕНС погашено ею не было. Доначисление пени, и их последующее взыскание в судебном порядке нормам НК РФ не противоречит.

Доказательств уплаты административным ответчиком в установленный законом срок налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2023 г.г. в материалы дела не представлено.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

Налоговым органом к взысканию предъявлены пени в общей сумме 3852,33 руб. за период с 31.01.2024 по 03.06.2025.

Расчет пени по настоящему иску налоговым органом произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из сумм недоимок.

Иного расчета в нарушение положений ст. ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Однако, с представленным расчетом пени суд согласится не может, поскольку, как усматривается из представленного налоговым органом расчета, пени административному ответчику были начислены в том числе на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 годы, по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы, в то время, как во взыскании указанных недоимок налоговому органу решением суда было отказано, возможность взыскания как недоимок по данным налогам, так и пени на указанные недоимки налоговым органом утрачена.

При таких обстоятельствах, из сумм начисленных пени подлежат исключению пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 31.01.2024 по 03.06.2025 в сумме 363,92 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период с 31.01.2024 по 03.06.2025 в сумме 22,88 руб., за 2017 год за период 31.01.2024 по 03.06.2025 в сумме 62,28 руб., за 2018 год за период 31.01.2024 по 03.06.2025 в сумме 68,69 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 31.01.2024 по 03.06.2025 в сумме 97,18 руб., за 2017 год за период с 31.01.2024 по 03.06.2025 в сумме 241,19 руб., за 2018 год за период с 31.01.2024 по 03.06.2025 в сумме 241,19 руб., а всего 1097,33 руб.

С заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 г. УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье 16.06.2025, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи от 16.06.2025 № 2а-870/2025 с ФИО1 была взыскана задолженность за 2023 год в размере 10185,33 руб., в том числе по налогам – 6333,00 руб., пени – 3852,33 руб., и госпошлина.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Иваново, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 13.08.2025 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 07.10.2025, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, требования налогового органа подлежат удовлетворению частично: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 240,00 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 5358,00 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 735,00 руб.; по пени с совокупной задолженности за период с 31.01.2024 по 03.06.2025 в размере 2755,00 руб. (3852,33 руб. – 1097,33 руб.).

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины, с учетом частичного удовлетворения требований (89,23 %) в размере 3569,20 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 240,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 5358,00 руб.;

- по земельному налогу за 2023 год в размере 735,00 руб.

- по пени с совокупной задолженности за период с 31.01.2024 по 03.06.2025 в размере 2755,00 руб., а всего 9088,00 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, ИНН №, государственную пошлину в размере 3569,20 в доход бюджета г. Иваново.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 30.12.2025.