66RS0003-01-2022-007387-87

Мотивированное 

решение

 составлено 14.06.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30.05.2024 Сысертский районный суд Свердловской области в составе: 

председательствующего судьи Транзалова А.А., 

при секретаре Овечкиной Я.К., 

С участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в порядке в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1558/2024 по заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО6 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась с административным иском к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате штрафа за неуплату налога на доход физических лиц, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. Общая задолженность составляет 692 050 руб. 56 коп. Ранее по указанным требованиям мировым судьей судебного участка №8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ от 20.07.2022, который определением мирового судьи от 05.10.2022 отменён. На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность по налогам и сборам.

Представитель истца в судебное заседание не явился, повестка получена 14.05.2024 (ШПИ 80088896242274)

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражала против заявленных требований по доводам, изложенным в возражениях.

Выслушав доводы представителя ответчика, исследовав материалы административного дела, судом установлено наличие оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 100 Налогового кодекса РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Согласно пункту 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ, лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

В соответствии с частью 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 названного Кодекса.

В силу части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 2 части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате: занижения налоговой базы; иного неправильного исчисления налога (сбора); других неправомерных действий (бездействия), в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга № 1649 от 28.03.2022 ответчик привлечена к налоговой ответственности за неуплату налога на доход физических лиц: начислен налог на доход в размере 585 000 руб., пеня в размере 1 170 руб., штраф в размере 58 500 рублей и штраф за не предоставление декларации в размере 43 875 рублей.

Согласно указанному решению ответчиком в 2020 году получен доход от продажи имущества в размере 5 500 000 рублей. Налоговая декларация о полученном доходе ответчиком в налоговый орган не направлена.

17.05.2022 в адрес ответчика направлено требование № 40857 об уплате налога на доходы физических лиц (585 000 руб.) и штрафов (102 375 руб.), срок исполнения 27.06.2022. 19.05.2022 направлено требование № 41909 об уплате пени в размере 1 170 руб., срок исполнения 21.06.2022.

Указанное решение налогового органа не содержит сведений о земельном участке, от продажи которого ответчиком получен доход, материалы дела не содержат доказательств доводов, изложенных в исковом заявлении, кроме того указанное решение направлено не по месту жительства и регистрации ответчика. 

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 Кодекса признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 53 Кодекса налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 Кодекса).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 Кодекса).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Кодекса).

Ответчику принадлежит на праве собственности: земельный участок с кадастровым номером 66:25:1201010:229, земельный участок с КН 66:25:1201010:234 (период владения с 02.04.2016 по 02.09.2020).

Ответчику начислен земельный налог 1064 руб. за 2017 год (налоговое уведомление от 04.07.2018 №22563863), 1064 руб. за 2018 год (налоговое уведомление от 15.08.2019 №10333595), 1064 руб. за 2019 (налоговое уведомление от 03.08.2020 №40926339З), за а несвоевременное внесение налога начислена пеня в размере 313 руб. 23 коп.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 указанного Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику принадлежит на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: Свердловская область, Сысертский район, п. 

<

адрес> кадастровый номер №

<

***>.

За 2020 год ответчику начислен налог на имущество в размере 119 руб. (уведомление №30383038 от 01.09.2021).

За несвоевременную уплату налога за указанные периоды начислены пени на сумму 0,33 руб.

02.04.2022 направлено требование № 27046 об уплате задолженности по налогам и пени, установлен срок оплаты – 05.05.2022.

20.07.2022 мировым судьёй судебного участка №8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ о взыскании начисленной задолженности. 

05.10.2022 судебный приказ на основании возражений ответчика был отменён.

05.12.2022 административный истец обратился в суд с рассматриваемым исковым заявлением.

Согласно главе 32 п. 2 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявленные истцом требования о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2020 год, земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы подлежат удовлетворению, поскольку истцом соблюден порядок и сроки взыскания указанной задолженности. Требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 585 000 руб., пени в размере 1 170 руб., штрафа в размере 58 500 руб., штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 43 875 руб. – удовлетворению не подлежат, поскольку указанные требования не мотивированы, доказательств обоснованности требований суду не представлено.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требований Инспекции федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО2 ФИО8 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 (ИНН №

<

***>) задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 33 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2017, 2018, 2019 год в размере 3 192 рубля, пени 313 рублей 23 коп., а всего взыскать 3 505 (три тысячи пятьсот пять) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

***>) государственную пошлину 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца с даты вынесения решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Сысертский районный суд.

Судья А.А. Транзалов