УИД 58RS0018-01-2023-002767-79 № 2а-2037/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2023 г. г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе 

председательствующего судьи Бариновой Н.С.

при секретаре судебного заседания Викуловой Д.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы (далее - инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указала, что согласно сведениям, предоставленным УГИБДД УМВД России по Пензенской области, за ФИО1 с 10 ноября 2018 г. зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Данные изъяты, в отношении которого инспекцией начислен транспортный налог за 2018 год в размере 301 руб. 

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Адрес , ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: Данные изъяты, дата регистрации права 4 июля 2013 г., в отношении которого инспекцией начислен земельный налог за 2018 год в размере 270 руб. 

Также Управлением Росреестра по Адрес в адрес инспекции были представлены сведения о наличии у административного ответчика на праве собственности жилого дома по адресу: Данные изъяты, дата регистрации права 4 июля 2013 г., в отношении которого начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2482 руб. 

В установленный срок обязательства по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем начислены пени.

В адрес ФИО1 было направлено требование от 13 февраля 2020 г. № 4591 об уплате налогов в общем размере 3053 руб., пени в размере 46,05 руб. Однако до настоящего времени административный ответчик налоговые обязательства не исполнила. 

Ссылаясь на положения статей 31, 48, 75 НК РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 301 руб., пени в размере 4,54 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2482 руб., пени в размере 37,44 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов в размере 270 руб., пени в размере 4,07 руб. 

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомила.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании частью 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В статье 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области, представленным ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в рамках пункта 4 статьи 85 НК РФ, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - автомобиль Данные изъяты

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» ставка транспортного налога в 2018 году составила: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 21 руб.

Транспортный налог, подлежащий уплате ответчиком, составил 301 руб., исходя из следующего расчета: 86 л.с. (количество лошадиных сил) х 1 (доля в праве) х 21,0 руб. (ставка налога) х 2/12 (количество месяцев владения).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: г. Данные изъяты., и земельного участка, расположенного под адресу: Данные изъяты

В соответствии с пунктом 1 статьи 399, статьей 400, пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьи 401 настоящего Кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5 статьи 403 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц применяется в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости.

Подпунктом 1 пункта 2 решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц» в 2018 г. установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении квартир, жилых домов с кадастровой стоимостью свыше 1 000 000 руб. в размере 0,3%. 

Сведения о кадастровой стоимости в целях начисления указанного налога предоставляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 статьи 391, статья 403 НК РФ).

За 2018 год ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в размере 2482 руб. (3 433 063,46 руб. (кадастровая стоимость объекта) – 1 226 970,50036 руб. (вычет по пункту 5 статьи 403 НК РФ) х 0,375 х 0,3 х 12/1200. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387, пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 статьи 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьи 389 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Размер ставок земельного налога на территории г. Пензы установлен решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 238-126/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» в процентном соотношении от кадастровой стоимости земельных участков.

В соответствии с пунктом 2 названного решения в отношении земельных участков занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, установлена налоговая ставка земельного налога в размере 0,3% от кадастровой стоимости самого участка.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (статья 393 НК РФ).

ФИО1 исчислен земельный налог за 2018 г. в размере 270 руб., исходя из расчета: 239 826 руб. (налоговая база по объекту) х 3/8 (размер доли) х 0,3 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев) / 1200 руб. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

7 августа 2019 г. налоговым органом ФИО1 направлено уведомление от 25 июля 2019 г. № 42701447 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, что подтверждается списком на отправку корреспонденции.

Обязанность по уплате налогов за 2018 год ФИО1 до 1 декабря 2019 г. не исполнила.

Суммы налогов и сборов должны поступать в бюджет своевременно. Обеспечительной мерой, компенсирующей государству потери, являются пени.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 г. № 20-П, определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в и порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом (статья 57 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. 

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 налоговым органом начислены пени за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. по транспортному налогу в размере 4,54 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 37,44 руб., по земельному налогу в размере 4,07 руб.

19 февраля 2020 г. налоговым органом ФИО1 направлено требование № 4591 по состоянию на 13 февраля 2020 г. об уплате налогов и пени, что подтверждается списком на отправку корреспонденции. Сумма пени была включена в требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до 7 апреля 2020 г.

Данное требование налогового органа административным ответчиком идо настоящего времени не исполнено.

30 июля 2020 г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 301 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 4,54 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2482 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 37,44 руб., земельного налога в размере 270 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 4,07 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы от 30 июля 2020 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы взысканы транспортный налог в размере 301 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 4,54 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2482 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 37,44 руб., земельный налог в размере 270 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 4,07 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы от 24 апреля 2023 г. указанный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

16 июня 2023 г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в Ленинский районный суд г. Пензы с настоящим административным иском. 

Таким образом, меры по взысканию обязательных платежей истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

С учетом изложенного, а также своевременного обращения административного истца в суд, административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы подлежит удовлетворению в полном объеме.

При определении размера налогов, пени суд исходит из расчетов, представленных административным истцом, которые административным ответчиком не опровергнуты.

Согласно статьи 114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пенза в размере 400 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 Данные изъяты в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы Данные изъяты задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 301 (триста один) руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 4 (четыре) руб. 54 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2482 (две тысячи четыреста восемьдесят два) руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 37 (тридцать семь) руб. 44 коп., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 270 (двести семьдесят) руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 4 (четыре) руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Данные изъяты) в доход муниципального образования г. Пенза государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья Н.С. Баринова

Мотивированное решение составлено 21 июля 2023 г.