дело № 2а-543/19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 июня 2019 года г. Орёл

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе

председательствующего судьи Авраменко О.В.

при секретаре Ревякиной Е.А.

рассмотрев в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по взысканию налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы по г. Орлу (далее ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по взысканию налога и пени.

В обоснование, заявленного требования указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровый номером №, находящиеся по адресу: 

<

адрес>. В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика истцом было направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе, земельного налога за 2015 в размере 1 868 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе, земельного налога за 2016 в размере 2 672 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016 в размере 81 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которые исполнены не были. Поскольку налогоплательщиком в установленный срок налог не был уплачен, налоговым органом, в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ были направлены требование № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. 

Определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района г. Орла от 16.10.2018 судебный приказ №2а-1560/2018 от 24.09.2018 был отменен.

В связи с тем, что требование на уплату налога в добровольном порядке исполнено не было, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога в общем размере 5 789,25 руб., в том числе задолженность по уплате налога в размере 4 664 руб. 42 коп., из которых задолженность по уплате земельного налога за 2015, 2016 в размере 4 540 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 в размере 81 руб., пени за несвоевременность уплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 9 руб. 96 коп, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 47 коп, пени за несвоевременность уплаты налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 коп.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Орлу, действующая на основании доверенности ФИО2 требования поддержала по основаниям изложенным в заявлении и просила об удовлетворении требований.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, предоставил заявление, в котором просил в иске отказать, применить исковую давность.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не установлено НК РФ. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством по налогам и сборам.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, согласно п.1 ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.402 НК РФ).

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 N 16/0359-ГС (ред. от 25.12.2018) "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговые ставки установлены в следующих размерах: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В силу с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 N 77/811-ГС (ред. от 25.12.2018) "Об установлении земельного налога" на территории города Орла установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: 0,2 процента в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; используемых для осуществления деятельности в области племенного животноводства. 

0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,0 процента в отношении земельных участков, занятых индивидуальными и кооперативными гаражами;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (часть 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).

Из совокупности вышеизложенных норм налогового законодательства следует, что исковое заявление налогового органа о взыскании с физического лица сумм налоговой недоимки и пени может быть удовлетворено судом только в случае соблюдения налоговым органом установленного законом срока для взыскания обязательных платежей в судебном порядке, а если данный срок пропущен - в случае его восстановления судом при наличии уважительных причин, препятствующих подаче заявления в суд в установленный законом срок.

По смыслу норм статьи 48 Налогового кодекса РФ, статьи 138 Кодекса административного судопроизводства, статьи 152 Гражданского процессуального кодекса пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Соответственно, факт соблюдения либо несоблюдения указанного в статье 48 Налогового кодекса срока для обращения в суд является обстоятельством, подлежащим выяснению по каждому делу о взыскании обязательных платежей, независимо от наличия либо отсутствия доводов сторон по этому вопросу.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровый номером №, находящиеся по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе, земельного налога за 2015 в размере 1 868 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе, земельного налога за 2016 в размере 2 672 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016 в размере 81 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком в срок исполнены не были. 

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, которые исполнены не были.

Соответственно, в силу положений части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, ИФНС России по г. Орлу должна была обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то есть, по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ года

Однако, согласно материалам делам, заявление ИФНС России по г. Орлу о вынесении судебного приказа поступило мировому судье судебного участка №2 Железнодорожного района г. Орла 24.09.2018г., то есть по истечению шестимесячного срока. 

Таким образом, налоговым органом был пропущен установленный законом срок для обращения в суд с исковым заявлением. Ходатайства о восстановлении срока заявлено не было. Доказательств того, что исковое заявление было направлено в суд в установленный срок, суду не представлено.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении искового заявления ИФНС России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в связи с пропуском установленного законом срока для обращения в суд. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орлу в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Орла.

Мотивированный текст решения будет изготовлен 11 июня 2019 года.

Судья Авраменко О.В.