Дело № 2а-280/19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 апреля 2019 года г. Черняховск

Судья Черняховского городского суда Калининградской области Ковальчук Н.И., при секретаре Болучевской Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 987 руб., за 2015 год в размере 95 руб. за 2016 год в размере 1483 руб., пени в размере 41 руб. 15 коп., а всего 2606 руб. 15 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 имеет в собственности земельные участки, а потому в соответствии со ст. ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. 

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговые уведомления и требование направлялись в адрес административного ответчика своевременно, однако остались без внимания со стороны административного ответчика – налоги не были уплачены, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

23 октября 2018 ода мировым судьей 1-го судебного участка Черняховского района Калининградской области вынесен судебный приказ № о взыскании налога и пени с ФИО1 Данный судебный приказ был отменен 19 ноября 2018 года по личному заявлению административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца, о месте и времени судебного заседания извещенного надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. С ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращалась. В письменном заявлении высказала мнение о согласии с взысканием задолженности в размере 1009 руб. Дело рассмотрено в отсутствие ФИО1

Изучив письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему выводу.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

На основании ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 2 и 6 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налоговым кодексом РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что в налоговый период с 2014 года ФИО1 принадлежали следующие земельные участки:

- с КН № (на праве общей долевой собственности), предназначенный для сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- с КН № предназначенный для сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- с КН № (на праве общей долевой собственности), предназначенный для сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

25 августа 2016 года административным истцом было сформировано налоговое уведомление № об уплате земельного налога со сроком исполнения до 01 декабря 2016 года, в котором начислен земельный налог за два земельных участка с кадастровыми номерами с №, № в размере 984 руб.

24 ноября 2016 года административным истцом вновь было сформировано налоговое уведомление № об уплате земельного налога, налога со сроком исполнения до 21 декабря 2016 года, в котором начислен земельный налог за два земельных участка с кадастровыми номерами с №, № в размере 987 руб.

09 сентября 2017 года административным истцом было сформировано налоговое уведомление № об уплате земельного налога, налога со сроком исполнения до 01 декабря 2017 года, в котором начислен земельный налог за три земельных участка с кадастровыми номерами с №, №, № в размере 1483 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок, административному ответчику направлялись требования №, №, № об оплате налога.

Задолженность по земельному налогу и пени, административным ответчиком уплачена не была. 

23 октября 2018 года мировым судьей 1-го судебного участка Черняховского района Калининградской области вынесен судебный приказ № о взыскании налога и пени с ФИО1 за 2014, 2015, 2016 годы в размере 3454 руб. и пени в размере 46 руб. 40 коп. Данный судебный приказ был отменен 19 ноября 2018 года по заявлению административного ответчика.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

18 марта 2018 года налоговый орган обратился с настоящим иском в Черняховский городской суд Калининградской области, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока. 

Поскольку обязанность по уплате задолженности по земельному налогу административным ответчиком за указанный выше период исполнена не в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 987 руб., за 2015 год в сумме 95 руб. за 2016 год в сумме 1483 руб., пени в размере 41 руб. 15 коп., а всего 2606 руб. 15 коп.

Согласно положениям статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» безнадежными к взысканию признаются и подлежат списанию недоимка по налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1 статьи 12).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Обязанность по уплате земельного налога за 2014 год для налогоплательщиков была установлена законодателем до 01 октября 2015 года, следовательно, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, недоимка по указанному налогу возникает только после неисполнения обязанности по уплате налога в указанный срок, то есть после 01 октября 2015 года, в то время как в Федеральном законе № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» безнадежной к взысканию признается и подлежит списанию налоговым органом недоимка по состоянию на 01 января 2015 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Размер соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

С административного ответчика так же подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1 ФИО6 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, проживающей по адресу: 

<

адрес> задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 987 руб., за 2015 год в сумме 95 руб., за 2016 год в сумме 1483 руб., пени в размере 41 руб. 15 коп., а всего 2606 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход местного бюджета- бюджета муниципального образования «Черняховский городской округ» госпошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 22 апреля 2019 года.

Судья Н.И. Ковальчук