Дело № 2а-115/2025

УИД 27RS0020-01-2024-001044-16

Мотивированное 

решение

 судом изготовлено 25.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 19 февраля 2025 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края 

в составе единолично судьи Фоминой О.В., 

при помощнике судьи Коротковой Д.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование требований административный истец указал, что в ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находилось имущество (транспортные средства, недвижимое имущество: квартиры, земельный участок) признаваемые объектами налогообложения, в соответствии со статьями 358, 400, 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Налогоплательщику начислены за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление с указанием налогового периода, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. В установленный срок налогоплательщиком налоги не уплачены, на сумму налога начислены пени. В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности, однако задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи с чем, УФНС России по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности за ДД.ММ.ГГГГ

- по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб.,

- по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах сельских поселений, в размере 

<

данные изъяты> руб.,

- по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.,

- по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 

<

данные изъяты> руб.,

- пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.

Определением Николаевского-на-Амуре городского суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ административное дело передано по подсудности в Хабаровский районный суд Хабаровского края.

В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицал, что задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, действительно, имеется. 

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся суммах неисполненных обязанностей. При этом, к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1,3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником: 

1) автомобиля, г.р.з.: №, Марка/Модель: Тойота Хайс, VIN:, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2) автомобиля г.р.з.: № Марка/Модель: Форд Рейнджер, VIN:, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

3) автомобиля, г.р.з.: № Марка/Модель: Nissan-Liberty, VIN:, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, последний обязан был уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Всего исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

Налоговый период, за который взыскивается недоимка, наименования транспортных средств, отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., направленном в адрес налогоплательщика в порядке ст. 52 НК РФ.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 транспортный налог в установленный срок не уплатил.

Порядок и основания исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу требований пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником: 

-квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> Кадастровый № Площадь 49,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

-квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (по настоящее время), и в силу требований вышеуказанных норм обязан уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Всего исчислен налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., направленном в адрес налогоплательщика в порядке ст. 52 НК РФ.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплатил.

Порядок и основания исчисления земельного налога регулируется главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 390 НК РФ).

Сумма налога, согласно части 3 статьи 396 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. являлся собственником: 

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (по настоящее время), в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, последний обязан уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Всего исчислен земельный налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Налоговые периоды, за которые взыскивается недоимка, ее расчет, наименование земельного участка отражены в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, направленном в адрес налогоплательщика в порядке ст. 52 НК РФ. 

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 земельный налог в установленный срок не уплатил.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. На ДД.ММ.ГГГГ (формирование ЕНС) пенеобразующая недоимка составляла 

<

данные изъяты> руб. 

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). В настоящее время начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не исполнил.

Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ направлено ФИО1 Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также с электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 руб., то руководствуясь п. 2 ст. 48 Кодекса шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению начиная с ДД.ММ.ГГГГ, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, окончание данного срока -ДД.ММ.ГГГГ.

По запросу суда, мировым судьей судебного участка № 42 судебного района «г. Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» предоставлена копия административного дела № по заявлению УФНС России по Хабаровскому краю о взыскании недоимки по налогу с ФИО1

Согласно штампа о регистрации входящей корреспонденции с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается составленной помощником судьи телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой помощник мирового судьи сообщила, что заявления от УФНС России на судебный участок поступают нарочно посредством курьерской службы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» вынесен судебный приказ от № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 64 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края», и.о. мирового судьи судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

При таком положении, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушен срок для обращения за судебной защитой, а именно заявление о вынесении судебного приказа подано в срок, превышающий, установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, что в отсутствие доказательств уважительности пропуска такого срока, как и доказательств наличия обстоятельств непреодолимой силы, препятствовавших своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края. 

Судья: О.В. Фомина