Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2024 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи О.Н. Куренковой, 

при ведении протокола судебного заседания секретарем О.К. Шарафутдиновой,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за период с 02 марта 2019 года по 19 января 2024 года. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, поскольку ему на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: квартира и транспортное средство. Однако в установленные сроки налоги за 2022 год уплачены не были, поэтому ФИО1 начислены пени. Ранее налоги ФИО1 также оплачивались с нарушением сроков, поэтому начислены пени и за те периоды, поскольку на 01 января 2023 года по ЕНС было отрицательное сальдо. Административным истцом направлялось требование № 40964 от 09 июля 2023 года с требованием об уплате задолженности в срок до 28 ноября 2023 года. В связи с неисполнением требованием по заявлению УФНС России по Ульяновской области мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска 29 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год по транспортному налогу в размере 14 271,0 руб. на имущество в размере 78,9 руб., пени за период с 02 марта 2019 года по 19 января 2024 года в размере 9 879, 32 руб. На основании возражений должника судебный приказ отменен определением от 27 апреля 2024 года. 

УФНС России по Ульяновской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 14 271 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 78,9 руб., пени за период с 02 марта 2019 года по 19 января 2024 года в размере 9 879,32 руб., а всего в размере 24 229 руб. 32 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, суду пояснил, что транспортный налог и налог на имущество за 2022 год им оплачены в феврале 2024 года, в связи с тяжелым материальным положением ранее уплатить налоги не мог. Кроме того, после вынесения приказа с него были взысканы принудительно еще денежные средства, поэтому никакие налоги он уплачивать не должен. В удовлетворении исковых требований просил отказать. 

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе, автомобили.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит объект налогообложения: квартира (1/10 доли) по адресу: 

<

адрес>, с 11 февраля 2016 года и в 2022 году ему принадлежало транспортное средство Мицубиси аутлендер, 2007 года выпуска. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией.

В соответствии со статьями 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, 01 сентября 2022 года было сформировано налоговое уведомление № 1638943, согласно которому ФИО1 в срок по 01 декабря 2022 года необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год, земельный налог за 2021 год и транспортный налог за 2021 год, которое направлено ответчику 29 сентября 2024 года посредством почтовой связи (л.д. 12-13).

27 июля 2023 года сформировано уведомление № 67139237, согласно которому ФИО1 необходимо в срок не позднее 01 декабря 2023 уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог за 2022 год и транспортный налог за 2022 год, которое направлено ответчику 21 сентября 2024 года посредством почтовой связи.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. 

ФИО1 направлялось требование об уплате налога, пени № 40964 от 09 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года об уплате налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, пени в размере 14 350,0 руб. (л.д. 14-15).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.Задолженность по налогам и пени взыскивалась налоговым органом с ФИО1 в судебном порядке путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.По результатам рассмотрения заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 22 февраля 2024 года, мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска 29 февраля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 78,9 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 14 271,1 руб. и пени за период с 02 марта 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 9 879 руб. 32 коп., а всего 24 229 руб. 32 коп. В связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 27 апреля 2024 года.В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось 04 июня 2024 года в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Согласно чек-ордерам от 15 февраля 2024 года ФИО1, уплачено 321 руб. и 15 400 рублей налога с указанием УИН, который содержится в уведомлении от 27 июля 2023 года. В соответствии со ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов своевременно не исполнялась, то суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с обоснованными требованиями о взыскании задолженности и пени. Расчет, представленный административным истцом судом проверен и является математически верным. Представленные административным ответчиком чек-ордера от 15 февраля 2024 года не опровергают доводы административного истца, поскольку при подготовке и направлении заявления о вынесении судебного приказа 20 февраля 2024 года у ФИО1 было отрицательное сальдо в размере 24 748,72 руб., на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска 29 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-703/2024 о взыскании с него недоимки за 2022 год и пени. Судебный приказ вступил в законную силу и на основании инкассового поручения № 33761 от 29 марта 2024 года задолженность была погашена 02 апреля 2024 года в размере 51,68 руб., 10 апреля 2024 года в размере 35,80 руб. и 11 апреля 2024 года в размере 24141,84 руб. Поскольку судебный приказ, на основании которого с ФИО1 были взысканы задолженность по налогам и пени в размере 24 229,32 руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями, административный истец правомерно обратился в суд и данным исковым заявлением, однако в связи с уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 78,9 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 14 271,1 руб. и пени за период с 02 марта 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 9 879 руб. 32 коп., а всего 24 229 руб. 32 коп., фактически заявленные административным истцом требования удовлетворены и исполнены. В связи с чем суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, а решение в связи с исполнением обязанности по уплате налога исполненным.

Довод административного ответчика о том, что 15 февраля 2024 года оплатил указанную задолженность добровольно, в связи с чем с него дважды взыскана эта недоимка основан на неверном толковании действующего законодательства, поскольку с 01 января 2023 года все налоги, взносы и платежи вносятся на единый налоговый счет налогоплательщика для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и с боров, поэтому его платеж от 15 февраля 2024 года был зачислен на единый налоговый счет и засчитан в счет погашения иной задолженности, т.к. недоимка и пени, взысканные судебным приказом от 29 февраля 2024 года формировали отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 20 февраля 2024 года. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ульяновской области задолженность по ЕНС в сумме 24 229 руб. 32 коп., в т.ч. транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 14 271 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 78,9 руб., пени за период с 02 марта 2019 года по 19 января 2024 года – 9 879 руб. 32 коп.

Решение суда считать исполненным.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 19 июля 2024 года.

Судья: О.Н. Куренкова