61RS0023-01-2024-002988-62

Дело № 2а-2699/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2024 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Филоновой Е.Ю., при секретаре Луганцевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Ростовской области №12 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Указала, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Административному ответчику принадлежат транспортные средства: Хендэ Акцент, государственный регистрационный знак №№ 161 и ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №№. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2020 и направлено налоговое уведомление №14789056 от 03.08.2020 заказной корреспонденцией. В установленный срок – 01.12.2020 обязанность по уплате транспортного налога в сумме 1096 рублей за 2021год налогоплательщиком не исполнена. ФИО1 принадлежат: жилой дом, расположенный по адресу: 346519, 

<

адрес> и квартира, расположенная по адресу: 346535, 

<

адрес>, 3-й 

<

адрес>, 11, 

<

адрес>. ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 г., 2020г.,2021г., и направлены налоговые уведомления № 14789056 от 03.08.2020г., №33433711 от 01.09.2021, №5889392 от 01.09.2022г. заказной корреспонденцией. Обязанность по уплате налога на имущество за 2019г.-198руб., 2020г.-281руб., 2021г.-310руб. ответчиком не исполнена. ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 346519, 

<

адрес>. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019г, 2020г., 2021г. и направлены налоговые уведомления № 14789056 от 03.08.2020г., №33433711 от 01.09.2021, №5889392 от 01.09.2022г. заказной корреспонденцией. Однако, обязанность по уплате земельного налога за 2019г.-1154руб, 2020г.-1154руб., 2021г.-1154руб. ответчиком не исполнена. Административному ответчику за 2022г., 2023г. был начислен налог на профессиональный доход в размере 27077,16руб. Однако, в срок, установленные НК РФ не уплатила налог на профессиональный доход. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование об уплате налогов, пени, в которых налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени №129918 от 08.07.2023г. заказной корреспонденцией, с установленным сроком до 28.08.2023г. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил в полном объеме. До настоящего времени указанная сумма налога, а также пени в бюджет не поступили. 

Межрайонная ИФНС России № 12по Ростовской области обратилась к Мировому судье судебного участка №8 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка №8 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ от 27.10.2023 №а-8-2237/2023 взыскании налога и пени. Определением мирового судьи от 02.11.2023 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

С учетом уточнения требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021г. по сроку уплаты в сумме 1096руб., налогу за имущество за 2019-2021гг. в сумме 789руб., земельному налогу за 2019-2021гг. в сумме 3462 руб., налогу на профессиональный доход за 2022-2023гг. в сумме 27077,16 руб., пени в размере 1966,87 руб., всего в общей сумме: 34391 руб. 03 коп., их них: налог – 32424,16руб., пени – 1966,87руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст. 388 НК РФ).

Как указано в статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (ст. 357 НК РФ).

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 346519, 

<

адрес> и квартира, расположенная по адресу: 346535, 

<

адрес>, 3-й 

<

адрес>, 11, 

<

адрес>. 

Также, она является собственником транспортных средств Хендэ Акцент, государственный регистрационный знак №№ 161 и ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №.

Также ФИО1 состоит на учете с 12.05.2022 как плательщик налога на профессиональный доход, ей за 2022,2023 гг. исчислены налог на профессиональный доход в размере 27077,16 руб.

В нарушение п.1 ст.363 НК РФ, налогоплательщиком ФИО1 не произведена уплата налогов в установленный законом срок и у него образовалась задолженность по уплате налога по транспортному налогу за 2021г. по сроку уплаты в сумме 1096руб., налогу за имущество за 2019-2021гг. в сумме 789руб., земельному налогу за 2019-2021гг. в сумме 3462 руб., налогу на профессиональный доход за 2022-2023гг. в сумме 27077,16 руб., пени в размере 1966,87 руб., всего в общей сумме: 34391 руб. 03 коп.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 14789056 от 03.08.2020г., №33433711 от 01.09.2021, №5889392 от 01.09.2022г, требование № №129918 от 08.07.2023г. об уплате налогов, пени до 28.08.2023г, посредством почтовой связи, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений.

Требования налогового органа по оплате задолженности и пени административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса). 

В соответствии со ст.2.3 ст.45 НК РФ случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ). 

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ. 

Определением мирового судьи судебного участка №8 Шахтинского судебного района Ростовской области от 02.11.2023 по заявлению административного ответчика отменен судебный приказ от 27.10.2023 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по налогам.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в отношении административного истца исчислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество и налог на доходы физических лиц, направлено соответствующее налоговое уведомление. В связи с неуплатой образовавшейся задолженности налоговым органом произведено начисление пеней. В целях урегулирования спора в добровольном порядке административному ответчику административным истцом направлено требование об уплате недоимки и пени по налогу.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, предусмотренный ч.2 т. 48 НК РФ (требование об уплате налога выставлено по состоянию на 08.07.2023г. по срокам уплаты до 28.08.2023г., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 27.10.2023г., т.е. в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования). Данный иск подан 26.04.2024 в суд в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа с 02.11.2023.

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

На основании вышеизложенного, учитывая, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, суд приходит к выводу, что имеются основания для применения к административному истцу мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога и удовлетворения требований административного истца.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 1232 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021г. по сроку уплаты до 01.12.2022г. в сумме 1096руб., задолженность по налогу за имущество за 2019-2021гг. в сумме 789руб., задолженность по земельному налогу за 2019-2021гг. в сумме 3462 руб., задолженность налогу на профессиональный доход за 2022-2023гг. в сумме 27077,16 руб., пени в сумме 1966,87руб., всего 34391,03 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1232 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Филонова 

Решение в окончательной форме изготовлено 18.07.2024.